企業(yè)財務內控管理體系的構建策略探析

兗州煤業(yè)股份有限公司 曹志德

一、財務內控管理體系對企業(yè)發(fā)展的重要性

對現代企業(yè)而言，財務內控管理體系對企業(yè)建立現代企業(yè)制度發(fā)揮著重要的作用，完善的財務內控管理體系是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的重要力量源泉，財務內控管理體系對企業(yè)發(fā)展的意義主要表現在以下兩個方面：

首先，有利于幫助企業(yè)規(guī)避風險，保證資產安全。對企業(yè)內部的不同崗位進行監(jiān)督檢查是企業(yè)財務內控管理工作的重要內容，這就為企業(yè)在發(fā)展決策的初期規(guī)避風險提供了保障。全面、系統(tǒng)、完善的財務內控管理體系，會涉及到企業(yè)全面預算、內部極差、財務分析等工作的各方各面，企業(yè)各項資金的來源與流向等都會得到有效監(jiān)督，在這一過程中一些潛在的財務風險就會顯露出來，企業(yè)管理者會針對這些風險采取必要措施從而規(guī)避風險。

其次，有利于保證企業(yè)財務活動的有序進行，提高企業(yè)效益。縱觀當前企業(yè)財務管理活動的展開狀況，可以說，財務內控管理體系保證了企業(yè)整體財務活動的合理調配和資金的有效使用，尤其是財務內控管理體系對企業(yè)財務部門合理的職位安排和工作內容設計，對不同職責和崗位的人員分配等都對企業(yè)財務活動的有序開展起到了重要的推動作用。另外，合理的財務內控管理體系還會有效提高企業(yè)效益。面對當前瞬息萬變的社會主義市場經濟大環(huán)境，企業(yè)要想贏得市場競爭力，持續(xù)創(chuàng)造經濟效益，必須對自身的財務狀況、盈利能力和償債能力有一個客觀真實的認識，而財務內控管理體系正是企業(yè)實現這一認識的重要渠道，因此，科學合理的財務內控管理體系對企業(yè)實現整體經營效益發(fā)揮著重要的作用。

二、企業(yè)財務內控管理體系存在的問題

目前，我國企業(yè)財務內控管理體系主要存在以下兩個問題：

第一，缺乏對風險控制管理的認知。財務風險控制管理是企業(yè)財務內控管理體系的重點工作，發(fā)現風險、解決風險是其工作的重要目標之一。然而，目前我國很多企業(yè)的財務內控管理體系缺乏對企業(yè)財務風險的敏感度，往往不能有效發(fā)現企業(yè)財務內部的潛在風險，對資本金的流向和具體分配缺乏追蹤，在反映企業(yè)財務風險方面表現出明顯的滯后性。這主要是因為企業(yè)在構建財務內控管理體系時就缺乏對風險控制管理的重要認知，體系在構建時存在一定的盲目性，不能根據企業(yè)風險特點進行合理布置。

第二，內部審計機構權力過于集中。企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性是我國企業(yè)發(fā)展中一直存在的問題，大部分企業(yè)沒有設立專門的內部審計機構，更是沒有專門人員負責內審工作，很多人員否是從其他部門的富余人員中調過來的，缺乏工作經驗的同時，更主要的是缺乏必要的專業(yè)知識，對內審工作的工作內容和工作流程缺乏了解。而且在工作過程中，往往是部門自己核算財務結果，審核和評估也由自己部門人員完成，這就難免會有包庇現象，導致審計部門形同虛設，失準的審計分析和決策使得財務內控管理工作難以實現其本來的意義和價值。

三、完善企業(yè)財務內控管理體系構建的策略分析

(一)完善企業(yè)風險防范體系

首先，在籌資決策方面，需要著重分析比較所面臨的市場風險，并結合企業(yè)的實際，選擇最適合的方式進行籌資，避免企業(yè)陷入債務危機的深淵。對此，企業(yè)要認真加強對客戶的信用情況進行調查摸底，進而結合企業(yè)自身的情況科學合理地確定產品賒銷及資金拖欠額度，盡量避免死帳、呆帳的發(fā)生。這樣，還可以避免企業(yè)盲目貸款，確保企業(yè)形象和信譽不受損害。此外，企業(yè)不僅要對來的風險進行分析估計，還要對風險的發(fā)展進行預測。一旦發(fā)現不尋常的情況，必須及時向反映，以便積極采取有效措施加以解決。所以，構建企業(yè)風險防范體系，可以不斷增強企業(yè)的競爭能力，預防和控制風險，進而把企業(yè)所面臨的風險損失降到最低限度。

(二)提高內部審計結構的獨立性

首先，為避免內部審計部門職權濫用，企業(yè)要注重完善各財務部門之間的相互牽制，避免職務分離，加強相關財務管理部門工作內容之間的相互銜接以及工作職權方面的相互影響，對內控工作進行合理劃分，并明確每個部門、每為員工的責任范圍，落實好每位員工的實際工作；其次，要建立專門的監(jiān)督部門，對企業(yè)財務管理部門進行實施監(jiān)督，對財務內控管理工作的開展情況進行及時追蹤，以便于了解企業(yè)最新財務狀況，監(jiān)督部門要嚴厲打擊部門之間“徇私舞弊”、“串通作案”的現象，確保企業(yè)財務內控和管理工作的透明化。

(三)加強企業(yè)財務內控管理人員隊伍建設

企業(yè)在對中高層領導進行財務內控管理體系重要性和必要性知識進行普及和教育的同時要對財務內控管理員工的思想狀況、需求和需要有明確的了解和認識，掌握可能誘發(fā)經濟犯罪的內在因素，并及時尋找有效措施應對和防范。另外，企業(yè)要加強對員工的職業(yè)技能培訓，通過提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵他們不斷提高自我提升與學習交流加強自己的綜合素養(yǎng)和業(yè)務能力，以更好地推動企業(yè)財務內控管理體系的健全和完善。

四、結束語

總之，企業(yè)財務內控管理體系的構建對企業(yè)提高管理效率和創(chuàng)造經濟效益方面具有十分重要的作用，做好財務內控管理工作是當前企業(yè)必須重視的問題，企業(yè)必須充分認識到自身企業(yè)在財務內控管理方面存在的問題并加以完善和改進，才能更好的發(fā)揮財務內控管理工作對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

[1]夏立事.加強財務內控制度建設的幾點思考[J].財會學習，2013(03)

[2]趙曄.企業(yè)財務內控管理探究[J].行政事業(yè)資產與財務.2014(09)