關于公安機關財務稽查的幾點思考

浙江省衢州市公安局 張淑芬

財務稽查工作是指單位財務部門依據國家財經法律、法規及企業內部財務管理制度，對企業財務管理行為的合規性、合法性、有效性實施的監督檢查活動。財務稽查以財務會計信息作為切入點，向生產經營延伸，并服務于生產經營，是企業內部控制體系的重要組成部分，是防范財務風險以及保證會計信息真實與完整的重要手段。

與企業不同的是，行政單位是行使國家權力、管理社會公共事務、進行各項行政管理工作的組織機構，雖然不以盈利為目的，但在保障實現其職能的過程中要以社會效益為主，同時兼顧經濟效益。行政單位作為市場經濟的主體，既有組織本單位財務收支的權力，同時又負有按照國家有關財經政策、財務制度正確進行財務管理與核算的義務。

一、公安機關開展財務稽查的重要性

公安機關財務稽查，既有一般行政單位的共性，又有其獨特的要求。公安機關財務稽查是指公安機關警務保障（裝備財務）部門履行財務監督職責過程中，對本級及下級公安機關的各部門、所屬單位及派出機構的財務活動所開展的檢查和督促等行為。其稽查重點業務除部門預算、行政收費、政府采購、會計核算規范化之外，還涵蓋了涉案財物、非涉案資產物品管理、在押人犯代管經費、罰沒款收入、辦案贊助款項、各類下屬企事業單位及相關協會的運作、“小金庫”防范治理等內容。

在當今法治建設的大背景下，公民權利和法制意識逐步增強，輿論和社會監督力度也逐步加大，公安機關尤其要立足新常態，大力推進執法公開，積極響應百姓的訴求。公安機關的財務稽查重點內容均與公安機關執法公信力、群眾滿意度息息相關，財務稽查工作的健康開展有利于新形勢下公安工作和隊伍建設的進一步加強和改進。

二、公安機關財務稽查重點領域探討

(一)對經濟活動內控機制進行測試

經濟活動內控是公安機關為履行職能、實現總體績效目標而建立的保障系統，內控管理要做到控得住、管得緊、風險可控，必須建立一整套嚴密的約束監督機制。財務稽查作為單位內部監督的重要手段，首先要確定內控制度是否健全，重要崗位、重要環節是否做到不相容崗位相互分離并實現公權力的制衡。對于例外事項的辦理是否專門建立專門的授權審批制度，以提高特殊情況下的辦事效率。二是抽取部分業務對內控機制落實情況進行測試，確定內控執行是否到位，考核機制是否完善。

(二)對大額經費、專項資金使用進行監管

重點稽查單位基礎設施建設工程、大型修繕、信息化科技項目、裝備購置、其他大宗物資及勞務采購等大額經費的支出情況。一是對大額經費支出的論證、立項、預算批復、采購執行等程序進行稽查，看資金是否?？顚Ｓ?、事前審批和集體決議制度是否落實、采購手續是否合規等。二是對固定資產管理情況進行稽查。各級公安機關尤其是基層所隊，財務人員相對緊缺，固定資產管理員一般由其他崗位人員兼任，容易造成資產底數不清、移交和報廢手續辦理不及時、國有資產流失、資產動態管理落實不到等問題。

(三)對帳外高風險領域進行防范

“賬外賬”、“小金庫”等問題一直屬于公安機關經濟活動高風險領域，清理“賬外賬”和對“小金庫”加強防范治理，可以未雨綢繆、防患于未然，有效預防和遏制領導和民警的職務犯罪。重點稽查帳內帳外各項資金來源及使用情況，對二級單位和非獨立核算部門的收入源頭進行外圍延伸調查，如對交警、出入境等相關業務場所快遞、人像采集等社會化承包項目、監管場所生產經營收費等事項的合法合規性開展稽查，看有無通過人為操作套取資金，規避監管賬外循環。

(四)對群眾重點訴求事項進行回應

一是對涉案非涉案財物開展專項稽查，重點稽查涉案非涉案財物收取是否合法、手續是否完備、處置是否規范、資金核算是否科學等，如對看守所人犯的加餐、代購生活用品等事項是否符合相關管理規定。二是對“三公”經費支出情況開展稽查，重點稽查單位“三公”經費是否超出預算控制數、使用是否符合政策要求、是否有嚴格的事前審批制度、是否做好網上信息公開等工作。三是對民警職工福利待遇的發放進行稽查，看是否違反政策或超標準發放津補貼等。

三、公安機關財務稽查工作開展面臨的困難

公安機關財務稽查工作相對來說，還是一個新生事物，2014年9月公安部裝備財務局制定出臺了《公安機關財務稽查工作暫行規定》和《公安機關財務稽查文書（式樣）》，開啟了公安機關財務稽查工作先河。盡管已經有了稽查規定和操作依據，但稽查工作在面向全國推廣時，依然還未形成良好的稽查環境。

(一)單位思想認識不夠阻礙了財務稽查的開展

一方面，傳統的財務監督控制體系更多地體現在審計、紀檢、監察上，財務稽查這種新生事物，單位并沒有認識到其重要性，反而會覺得存在管理手段的重復；另一方面，狹隘地認為財務稽查僅限于對會計資料的稽核且可發揮的作用有限，無需關注單位其他領域存在的問題或風險。單位思想認識的不到位、領導和各部門的重視程度不夠，往往會阻礙財務稽查工作的開展。

在稽查工作中，一些被稽查的下屬單位和部門會從自身利益出發，隱瞞賬外業務，稽查人員很難獲取真實的信息和資料。在對已發現問題的處置上，缺少法律法規相關依據，更多的只是建議權，如“對拒不整改糾正或者問題性質嚴重的，進行通報批評，對相關責任人進行工作約談，提出核減資金計劃的意見”、“對涉嫌違法違紀的，移送相關部門處理并將處理結果報上級主管部門備案”等，在批評時蜻蜓點水、不得罪人，在移送之前則更多地考慮所謂的顧全大局、息事寧人，僅作為單位內部問題進行酌情處理。

(二)稽查部門獨立性不強削弱了財務稽查的執行力度

財務稽查的主管部門是公安機關警務保障（裝備財務）部門，《公安機關財務稽查工作暫行規定》中雖規定“各級公安機關主管部門應當配備財務稽查工作人員，財務稽查工作人員應當具備與財務稽查工作相適應的專業知識和業務能力”，但目前受人員編制等限制，專門招錄財務稽查人員有很大的難度，在先行組織開展稽查工作的部分單位，只能由財務人員兼任稽查人員，稽查人員不獨立，對問題的發現、定性和把握、處理都容易處于一種尷尬的境地，財務稽查人員的權利亦難以得到保障。

與審計等監督手段相比，目前由單位內部發起的財務稽查相對來說更缺少權威性和制約性。由財務人員擔任稽查成員，一方面由于自身所處的專業局限性，更多地工作內容是調發票，翻賬簿，缺少對整個單位的業務分析和綜合風險評判；另一方面，稽查工作的推進及稽查結果發布都受到單位領導層的支配和影響，稽查人員難以發揮獨立性作用，無法有效阻止管理層的違規行為，甚至有時還會成為參與者。

(三)信息化程度不高降低了財務稽查的效率

公安機關財務稽查才剛剛起步，稽查手段往往依靠手工查帳等傳統方法，財務稽查效率較低，主要體現在：一是未開發專門的財務稽查軟件，財務稽查借助于財務核算軟件，而目前絕大多數單位財務核算利用財政統一的財務軟件，不能滿足內部管理的需要，同時也無法滿足財務稽查所需，導致財務稽查的效率低下。二是因財務稽查信息化程度不高，導致財務稽查信息的準確性不高。隨著公安工作任務不斷加重，經費收支總額不斷提高，業務量增長不斷加大，由于財務核算軟件無法滿足日常管理需要，財務信息化難以全面覆蓋，加之財務人員水平參差不齊，財務信息化工作進展緩慢，在一定程度上影響了財務信息的及時性，同時也將影響財務稽查信息的準確性。三是公安內部各部門系統較多，部門信息無法實時整合，導致財務稽查時信息不對稱，財務稽查存在著風險。四是財務稽查人員大多會計人員擔任，因專業受限，限制了財務稽查信息化建設，影響了財務稽查工作的開展。

四、進一步發揮公安機關財務稽查工作效能的建議

(一)強化組織領導，營造良好稽查氛圍

一是單位領導需全力支持和配合財務稽查工作。成立財務稽查工作領導小組，單位自上而下形成共識，最大限度地發揮財務稽查在分析評估財務風險和領導決策參考方面的作用。二是多形式多渠道進行廣泛宣傳。為有效落實財務稽查各項工作措施，在會議、業務工作群等渠道積極宣講財務稽查工作的必要性以及重要作用，確保財務稽查“把關、糾錯、諫言”作用與內控工作相互貫穿推進，營造良好稽查工作氛圍，轉變全警上下接受稽查的理念，普及相關財務管理知識。三是健全制度、細化稽查方案。公安機關需制定操作性強的財務稽查管理辦法，明確財務稽查主管部門和各配合部門的職責、稽查工作的內容、程序以及對財務稽查中發現的違法違紀行為的處理等，并結合實際出臺稽查工作實施方案，明確財務稽查目標、范圍、分階段開展工作步驟和時間要求。

(二)緊盯重點問題，多措并舉開展稽查

重點一是在全面推進財務稽查業務的基礎上，財務稽查工作遵循緊盯重點、以點帶面的原則，著重在公安機關重點財物管理環節開展稽查,看內控機制是否健全、管理流程是否規范、風險是否得以有效控制等。二是在稽查工作開展過程中，制定詳實的財務稽查方案，對稽查人員進行分工，確定稽查工作重點,稽查組與被稽查單位、相關部門需進行充分交流，通過座談、翻閱賬冊、外單位延伸走訪、發詢證函、與當事人談話等多種形式，全面了解被稽查單位的真實情況，取得第一手原始數據資料。三是注重稽查與內審、內控等監督手段的配合。財務稽查與單位內部審計、內控等手段在職能上并不重疊，而是各有側重、互為補充、相輔相成，共同構成了單位監督控制體系。通過調取歷年審計報告、內控風險評估報告等材料，最大程度深挖問題和癥結所在，確保及時全面發現問題。在整個財務稽查過程中，做到稽查工作底稿清晰，工作臺賬完善，各類檔案資料齊全。

(三)注重整改實效，完善長效機制建設

稽查工作成效不能光停留在查擺發現問題上，更重要的是提出解決問題的方案以及整改的意見，并發揮稽查人員的專業知識，配合被稽查單位有效落實整改。因此，針對以往審計檢查中發現的歷史遺留和屢查屢犯的老問題，必須下大決心堅持發現一個規范一個，確保整改到位，不留死角。為進一步強化稽查工作的激勵機制，可將財務稽查結果列入單位績效考核，對在財務稽查過程中表現優秀、工作認真負責的稽查人員和整改到位的部門進行表彰，同時積極推廣典型案例，激發財務稽查人員和被稽查部門的工作積極性。對在稽查過程中不作為或出現問題的則按有關制度規定進行嚴肅處理。稽查是手段、制度建設是根本，稽查工作完成后，被稽查單位和部門應加強制度建設，完善制度體系，著力于風險防控、切實堵塞經濟活動運行漏洞，進一步健全長效工作機制。

(四)推進信息化建設，提升財務稽查效率

一是樹立財務稽查信息化建設的意識。信息化建設是提升財務稽查效率的必然趨勢。單位領導應該提高財務稽查信息化的認識，樹立信息化財務稽查的觀念，加大對財務稽查信息建設的投入，開發財務稽查管理軟件，通過財務稽查管理軟件，進一步提高財務稽核效率。充分利用信息化手段，促進財務稽查工作向縱深方向發展，利用系統自動、適時的將稽查結果呈現在稽查人員面前，為財務管理提高時效性、準確性奠定了基礎，稽查工作也將從事后監督、控制發展到事中、事前控制。二是豐富財務稽查方式，將傳統的財務稽查方法與財務稽查信息化有機結合?；槿藛T通過關注經費收支的現金流，審核憑證帳簿憑證的同時，通過信息化系統，關注內控的執行力和經費的使用效率，對異常情況在可以在第一時間進行重點稽查。既能及時堵塞和防止經費收支管理中可能發生的漏洞和問題，又能突出財務稽查的重點，提高稽查效率。三是加大財務稽查信息化人才的培養。在財務稽查人員的技能培訓上劃撥足夠的預算經費，加大專業人才的培養力度，不僅要求其掌握扎實的財務會計理論知識，還必須熟練計算機操作系統，將財務稽查人員培養成懂財務、懂業務、懂信息化的復合型人才。

(五)加強專業建庫，提高稽查人員素質

一是加強理論學習和業務培訓。單位應組織財務稽查人員認真學習有關法律法規，加強廉政教育，熟悉財務稽查工作知識，不斷提高政治修養和業務素質?；槿藛T應緊跟形勢，積極面對公安機關新常態，不斷開拓自身知識面，了解相關政策，借鑒內部審計等監察模式成熟的工作經驗，活學活用。二是針對目前公安機關財務稽查人員薄弱以及未設專職稽查人員的現狀，需進一步加強專業人才資源庫建設，將行政隸屬的各二級、下屬單位的財務、審計專業人才納入資源庫，并遴選優秀從業人員和具有中、高級職稱的專業人才，組成財務稽查工作組實施財務稽查工作，充分發揮其在業務中的“傳、幫、帶”作用，積極培養后續力量。必要時還可借力于會計師事務所等外部專業力量。