環境稅
——一種環境管理的經濟手段

葉武威

(西南財經大學 四川 成都 611130)

?

環境稅
——一種環境管理的經濟手段

葉武威

(西南財經大學 四川 成都 611130)

在環境日益惡劣破壞的今天，治理環境成為當今世界各個國家的一大課題。我國在經歷改革開放帶來巨大經濟發展成就的同時，環境的破壞也伴隨產生，不過犧牲了環境帶來的發展終究需要花大代價來彌補。而其中經濟行為是造成當今環境問題的主要因素，控制好市場的兩大主體能夠很好的緩解經濟行為帶來的環境破壞。環境稅的征收有著替代效應、公平效應、“雙重紅利”效應，從而對環保起著重大的貢獻。

環境管理；環境稅

1 引言

自工業革命以來,隨著人口數量的急劇增加,科技水平的日益提高,掌握的工具日益先進,生產和改造自然的能力越來越強,人們的生活水平越來越好，但隨之而來的環境問題也愈演愈烈。環境問題涉及到經濟社會的方方面面,不僅是自然問題,同時也是經濟問題、社會問題、政治問題、技術問題和文化觀念問題。

環境稅又稱為生態稅(Ecological Taxation)、綠色稅(Green Tax)，是20世紀末國際稅收學界興起的概念。它把環境污染和生態破壞的社會成本，內化到生產成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環境資源的一種經濟手段。2011年12月，財政部同意適時開征環境稅。2013年12月2日，環境稅方案已上報至國務院，正在按程序審核中。

2 經濟手段中的環境稅

2.1 環境稅的相關概念

環境稅的思想最早是上世紀二十年代福利經濟學之父庇古在他的外部性理論中提出的，它是指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的投資減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。征收環境稅的目標在于通過對環境各種用途的定價來改善環境。

2.2 環境稅的理論基礎

(1)外部性理論：外部性就是實際經濟活動中，生產者或消費者的活動對其他消費者或生產者產生的超越活動主體范圍的利害影響。

(2)公共物品理論：自然環境資源被過度開采和利用的首要原因在于大家對環境資源都有使用權，而個人對環境資源的損耗、枯竭不必承擔相應的成本。只能由政府通過對所有使用環境公共物品的人收取價格的方式來實現，這也就是形成環境稅的最初的公共物品理論。

(3)可持續發展理論：可持續發展是既滿足當代需要又滿足后代需要的發展，是一種長久、穩定的發展，是整個歷史過程對發展提出的要求。作為一個對后代負責任的政府可以通過征收環境稅的方式對當代人有可能向后代人傳遞的負外部性進行調節，并利用籌集起來的稅收收入對污染進行治理，對自然環境進行保護，使后代人擁有和當代人同樣的生存和發展環境。

2.3 環境稅的效應分析

(1)綠色替代效應。綠色替代效應分為消費替代效應和生產替代效應，環境稅的消費替代效應是指通過環境稅將促進人類消費觀念的轉變，有利于實現家庭行為的可持續發展。在環境稅實施過程中，將提高商品的消費稅，降低勞務的消費稅，使兩者的價格優勢發生轉移。生產替代效應，稅收的生產替代效應是指稅收對企業產品結構的影響，它表現為政府課稅會改變企業產品、產量結構。環境稅通過對不同污染品征稅，有利于調整產業結構、改變企業行為。

(2)公平效應：第一，實施環境稅有利于實現資源利用中的代內公平。富裕階層消耗資源的多數，由于資源具有稀缺性。他們必須支付費用，這筆費用不僅要能彌補資源的消費，還要用來彌補因為他們對資源的占用而使其他人喪失對該資源的使用所造成的損失。貧困階層消耗的資源少，因此應該付出較少的代價。通過征收環境稅，使稅收負擔在貧富之間發生轉移。第二，實施環境稅有助于實現資源利用中的代際公平。每一代人在開發利用資源時應講求經濟效益和生態效益的統一。

(3)“雙重紅利”效應：環境稅可以使政府實現雙重目標，一是改善環境質量，以及改進現行稅制效率的目的，從而提高社會福利水平，即環境目標；二是降低扭曲性稅收的超額稅收負擔，即非環境目標。“雙重紅利”效應主要會帶來以下影響：首先是對經濟行為的影響，由于環境稅的存在，某種程度上可以刺激勞動者提高自身的技能，以便在稅負轉嫁中處于有利地位，客觀上促進了社會勞動力素質的整體提高。再次，不僅勞動者而且非勞動者也要負擔環境稅，政府把從非勞動者中征收的所得向全體勞動者做了再分配。最后，形成專門用于環境保護的稅收來源，提高環境保護的調控力度。

3 環境稅在我國的應用

我國經過近二十年的發展，已經形成了一大批環境經濟政策，而環境稅費政策是其中的重要組成部分，據統計，環境稅費政策種類幾乎占到了我國環境經濟政策總量的一半。我國目前的環境稅費政策分為兩類：一是排污收費制度，1982 年，國務院頒布了《征收排污費暫行辦法》，1991 年，國家環保局、國家物價局、財政部下發《超標污水排放排污費征收標準》和《超標噪音排污費征收標準》，2003 年 7 月 1 日開始實施《排污費征收使用管理條例》，并據此特制定《排污費征收標準管理辦法》；二是與環境相關的稅制，包括消費稅、資源稅、車船使用稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅以及其他促進環保的稅收措施等。

總體上看，環境稅制對環境質量的改善起到了一定的作用，但由于我國環境稅制的發展滯后于經濟發展的速度，我國的資源稅同樣存在很多問題，具體表現在資源稅的性質定位不合理、征稅范圍過窄、計稅依據不合理上。因此我國想在環境稅上來謀求環保的道路仍要任重道遠。

[1] 董小林,孫建美,張宇.環境管理手段體系研究[J].環境科學與管理,2011,03:1-6.

[2] 徐波,鄒東濤,白永秀,尤華.發達國家環境管理經濟手段的類型與選擇[J].人文雜 志,2003,01:122-126.

[3] 王梅,杜典初.淺談中國環境管理的手段及應用[J].環境科學與管理,2007,11:17-19+65.

[4] 劉燁,周志波.環境稅“雙重紅利”假說文獻述評[J].財貿經濟，2010(6):60-65.

[5] 蘇明,許文.中國環境稅改革研究[J].財政研究,2011,2:2-12

葉武威(1991-)，男，漢，江西人，西南財經大學，研究生，研究方向：人口、環境與資源經濟學。

F2

A

1672-5832(2015)12-0275-01