“3·06”騙取出口退稅案

“3·06”騙取出口退稅案

案件特色

在案件辦理過(guò)程中，國(guó)家外匯管理局寧波市分局（下稱(chēng)寧波市分局）與當(dāng)?shù)毓病⒑ｊP(guān)和國(guó)稅等部門(mén)密切配合，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，共同努力，使本案最終告破。首先，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)從不同角度調(diào)查企業(yè)犯罪嫌疑。寧波市分局移交企業(yè)非法買(mǎi)賣(mài)外匯和出口騙稅線(xiàn)索，奠定了本案良好的開(kāi)端；海關(guān)查出企業(yè)高報(bào)出口價(jià)格，國(guó)稅查處虛開(kāi)增值稅發(fā)票，使得本案逐漸清晰明朗；而公安部門(mén)在全國(guó)大范圍搜索、調(diào)查取證，最終查實(shí)本案。其次，信息共享大大加快了案件處理進(jìn)程。跨部門(mén)線(xiàn)索移交往往涉及較多的內(nèi)部流程，實(shí)際操作往往周期也較長(zhǎng)，造成案件進(jìn)程緩慢。而在本案中，各部門(mén)及時(shí)移交線(xiàn)索并交流溝通信息，使得本案能夠在較短時(shí)間內(nèi)立案、調(diào)查、定罪以及移交檢察部門(mén)。最后，外匯檢查的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)作用明顯。經(jīng)濟(jì)類(lèi)大要案一般涉及大量的賬戶(hù)資金往來(lái)，外匯局作為金融監(jiān)管部門(mén)，在金融信息搜集、處理和分析方面具有天然優(yōu)勢(shì)。在本案中，寧波市分局沒(méi)有簡(jiǎn)單囿于線(xiàn)索移交就“萬(wàn)事大吉”，而是繼續(xù)配合當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)對(duì)企業(yè)非法買(mǎi)賣(mài)外匯資金來(lái)源與去向進(jìn)行大范圍調(diào)查、分析，特別是對(duì)企業(yè)與地下錢(qián)莊交易的查實(shí)，令犯罪嫌疑人無(wú)法辯解。這些對(duì)于公安部門(mén)最終確定犯罪證據(jù)和起訴犯罪嫌疑人，起到了很好的幫助作用。

案件來(lái)源

2010年，寧波市分局通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)并查實(shí)胡某分拆購(gòu)匯匯出案。考慮到胡某違規(guī)目的在于騙取出口退稅，寧波市分局于2011年底通過(guò)跨部門(mén)合作形式將案件線(xiàn)索分別通報(bào)寧波市國(guó)稅局和寧波市公安局。2011年底至2012年3月，寧波市國(guó)稅局對(duì)案件線(xiàn)索進(jìn)一步調(diào)查并將案件移送寧波市公安局。2012年3月6日，寧波市公安局對(duì)胡某出口騙稅案立案?jìng)刹?。?jīng)過(guò)多部門(mén)努力合作，最終查實(shí)胡某等人通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票和非法買(mǎi)賣(mài)外匯等手段大量騙取出口退稅案件。

案情簡(jiǎn)介

打擊騙取出口退稅的犯罪行為，一直以來(lái)是涉外管理部門(mén)（包括海關(guān)、國(guó)稅和外匯管理等部門(mén)）的工作重點(diǎn)。此類(lèi)犯罪行為涉及國(guó)際貿(mào)易、稅收和外匯等多個(gè)領(lǐng)域，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、取證困難，辦案過(guò)程中面臨不少挑戰(zhàn)。2010年，寧波市分局發(fā)現(xiàn)胡某通過(guò)境內(nèi)34名個(gè)人分拆購(gòu)匯160.63萬(wàn)美元匯至境外同一機(jī)構(gòu)W，該機(jī)構(gòu)又以出口貨款名義將等值外匯匯回境內(nèi)H、F、L三家公司，H、F、L系胡某及其丈夫控制。在事實(shí)調(diào)查清楚、證據(jù)充分的基礎(chǔ)上，寧波市分局對(duì)胡某分拆購(gòu)匯違規(guī)行為進(jìn)行了行政處罰并將該案件作為線(xiàn)索移交寧波市公安局。2012年3月6日，寧波市公安局對(duì)胡某出口騙稅案立案?jìng)刹?，?jīng)上報(bào)后被公安部列為部督寧波“3.06”騙取出口退稅案。

立案?jìng)刹楹?，寧波市分局向?qū)幉ㄊ泄簿忠平?010年胡某騙購(gòu)?fù)鈪R案的關(guān)鍵證據(jù)和書(shū)面材料，包括詢(xún)問(wèn)筆錄、交易憑證、法律文書(shū)、法院裁定書(shū)等。有了這些材料，公安部門(mén)大大縮短了搜集證據(jù)所耗費(fèi)的時(shí)間，而且對(duì)于固定胡某騙取出口退稅案的證據(jù)鏈以及后期起訴胡某起到了很好的支持作用。

隨后，聯(lián)合公安部門(mén)對(duì)涉案地下錢(qián)莊和離岸賬戶(hù)展開(kāi)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)H公司收到境外匯入的“貨款”，均來(lái)源于胡某本人以及相關(guān)人員在境外設(shè)立的賬戶(hù)。經(jīng)對(duì)數(shù)據(jù)材料全面分析后發(fā)現(xiàn)，胡某非法買(mǎi)入外匯充當(dāng)出口貨款的方式主要有三種。第一種是通過(guò)地下錢(qián)莊交易：胡某通過(guò)山東等地涉嫌虛開(kāi)票據(jù)的企業(yè)主，把“貨款”資金直接匯給她指定的地下錢(qián)莊，兌換成外幣后再匯入她設(shè)立的境外公司賬戶(hù)。第二種購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)企業(yè)離岸公司多余外匯：胡某通過(guò)中介人員介紹，向需要減資的當(dāng)?shù)赝馍掏顿Y企業(yè)境外投資者購(gòu)買(mǎi)。第三種個(gè)人分拆購(gòu)匯：胡某收集其他人員的身份證，在某銀行開(kāi)立82個(gè)外幣賬戶(hù)，利用這些賬戶(hù)以“出國(guó)考察、旅游”等名義購(gòu)匯，匯到境外的離岸公司賬戶(hù)。

在進(jìn)一步摸清資金來(lái)源及去向后，最終查實(shí)胡某的犯罪事實(shí)：一是騙取出口退稅。2009年6月至2010年9月，胡某在經(jīng)營(yíng)H公司期間，為牟取非法利益，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，從其他24家企業(yè)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1170份，價(jià)稅合計(jì)12426萬(wàn)元，稅額1805萬(wàn)元，并采取提高價(jià)格，騙取出口退稅款1766萬(wàn)元。二是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2010年2月至2012年10月，胡某在經(jīng)營(yíng)W、Z公司期間，同樣在無(wú)實(shí)際交易背景下向其余8家企業(yè)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票882份，價(jià)格9785萬(wàn)元，稅額1421萬(wàn)元，已向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)出口退稅。

為進(jìn)一步擴(kuò)大成果，外匯局和公安局對(duì)主要涉案企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展延伸調(diào)查。王某即是聯(lián)合調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的另一重要嫌犯。王某不僅在“3.06”騙取出口退稅案中參與、協(xié)助違法活動(dòng)，而且其自身控制的公司也存在類(lèi)似犯罪行為，涉案金額巨大。此外，地下錢(qián)莊也是本案延伸檢查的重點(diǎn)，根據(jù)寧波市公安局提供的線(xiàn)索，寧波市分局對(duì)涉案企業(yè)在寧波、金華、深圳等地多家銀行賬戶(hù)開(kāi)展調(diào)查，除發(fā)現(xiàn)深圳陳某等10人賬戶(hù)涉嫌地下錢(qián)莊交易外，還發(fā)現(xiàn)金華劉某、詹某等3人賬戶(hù)也存在非常明顯的地下錢(qián)莊交易嫌疑。

定性和處罰

胡某分拆購(gòu)匯并匯出行為違反了2006年《個(gè)人外匯管理辦法》第七條“銀行和個(gè)人在辦理個(gè)人外匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，不得以分拆等方式逃避限額監(jiān)管，也不得使用虛假商業(yè)單據(jù)或者憑證逃避真實(shí)性管理”之規(guī)定。

此外，胡某及H、W、Z等公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、提高出口貨物的價(jià)格、偽造出口收匯、騙取出口退稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零四條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”之規(guī)定和第二百零五條“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”之規(guī)定，2014年8月，胡某被法院依法判處有期徒刑15年。

啟示和思考

多視角觀(guān)察出口騙稅行為。從會(huì)計(jì)角度看，出口退稅率最高17%（寧波市平均水平11%左右），而企業(yè)繳納的增值稅率為17%，因此，正常企業(yè)高報(bào)出口不可能盈利，再加上利潤(rùn)稅，這種行為甚至要虧損。但在本案中，企業(yè)虛開(kāi)增值稅，名義上支付了17%的增值稅，但其實(shí)際成本僅為7%左右，剩余部分10%最終回流到企業(yè)老板個(gè)人賬戶(hù)，因此，違法企業(yè)高報(bào)出口仍然有利可圖。從跨部門(mén)合作管理角度看，出口騙稅一直是海關(guān)和國(guó)稅兩個(gè)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注和嚴(yán)厲打擊的對(duì)象，但這兩個(gè)部門(mén)往往受制于自身的信息來(lái)源。而外匯管理部門(mén)跨境資金監(jiān)測(cè)不僅可以為該兩部門(mén)提供線(xiàn)索來(lái)源，而且可以為其調(diào)查可疑線(xiàn)索提供佐證。因此，有必要加強(qiáng)跨部門(mén)合作，建立互相交流信息的平臺(tái)。在寧波市，市口岸打私辦召開(kāi)的季度例會(huì)，即是外匯局與其他涉外管理部門(mén)交流信息的重要平臺(tái)。

外匯收支與出口騙稅。經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理歷來(lái)講究貨物流與資金流匹配、一致。從表面上看，出口騙稅企業(yè)不存在出口多收匯的情況，甚至呈現(xiàn)出口少收匯的局面，因此，出口騙稅行為可能成為經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的“盲區(qū)”。但是從國(guó)際收支平衡看，出口騙稅涉及虛假的貿(mào)易背景，相關(guān)外匯資金本質(zhì)上還是跨境異常資金，因此，外匯管理有必要監(jiān)測(cè)分析類(lèi)似資金。以上是兩個(gè)不同層次看待問(wèn)題的結(jié)果，前者是操作層面，后者是深層次的管理。打擊出口騙稅需要多部門(mén)共同參與，外匯管理部門(mén)關(guān)鍵要做好角色定位。在“3.06”騙取出口退稅案中，外匯局主要做了兩件重要事情，分別是線(xiàn)索移交和協(xié)助調(diào)查涉案資金來(lái)源與去向。而這兩件事情也正是外匯管理部門(mén)的強(qiáng)項(xiàng)和優(yōu)勢(shì)，應(yīng)在今后類(lèi)似案件中繼續(xù)發(fā)揚(yáng)光大。

國(guó)家外匯管理局管理檢查司 供稿

聲明 “釋疑”與“說(shuō)法”欄目?jī)?nèi)容僅供讀者參考，不代表監(jiān)管機(jī)構(gòu)的立場(chǎng)和觀(guān)點(diǎn)。如有與現(xiàn)行法律、法規(guī)不盡一致之處，均以官方解釋為準(zhǔn)。本刊及內(nèi)容提供單位均不對(duì)此做出任何保證或承擔(dān)任何責(zé)任。