淺析鄉鎮企業財務內部控制存在的問題和措施

○張楠

（天津現代職業技術學院 天津 300350）

淺析鄉鎮企業財務內部控制存在的問題和措施

○張楠

（天津現代職業技術學院 天津 300350）

本文主要分析了鄉鎮企業財務內部控制常見的一些管理漏洞和存在的問題，闡述了在當前形勢下，加強企業財務內部控制的重要性，以期幫助鄉鎮企業實現全方位的財務內部控制管理，從而促進鄉鎮企業的不斷發展。

鄉鎮企業 財務管理 內部控制

當前我國一些中小企業并沒有構建完善的內部會計控制體系，在財務工作管理中還存在一定的問題，阻礙了鄉鎮企業的發展，不利于推動社會主義現代化進程。因此，探討、分析鄉鎮企財務管理工作中存在的問題對鄉鎮企業正視內部會計控制具有重要的作用和意義。只有相關研究人員和管理人員重視對該項技術的研究，在明確鄉鎮企業自身發展方向的基礎上，積極尋求解決辦法，才能實現鄉鎮企業財務內部控制管理的現代化和規范化，推動鄉鎮企業經濟的發展。

一、財務內部控制的概念

鄉鎮企業財務內部控制主要是指實現對鄉鎮企業日常工作中會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性和安全性進行合理控制，以實現鄉鎮企業各項經濟活動的正常運轉。

從整體上看，財務內部控制（見圖1）的主要目標包括對企業內部經營效果進行監督、確保各項財務報表的可靠性和安全性、嚴格要求企業員工遵守相關法律法規這三大類，此外，還有其他很多方面的優勢，對我國鄉鎮企業的發展有著至關重要的作用。

圖1 財務內部控制目標示意圖

二、鄉鎮企業財務內部控制管理中存在的缺陷

完善的企業財務內部控制管理制度為企業的運轉奠定了堅實的基礎，有效確保了鄉鎮企業的資產安全，有助于提高鄉鎮企業的綜合管理水平。現階段，在實現企業財務內部控制工作中，還存在如下問題。

1、賬目管理水平較低

當代企業賬目管理中，整體管理水平較低，還存在很多問題，主要包括：沒有及時處理往來賬目，導致會計部門不能及時準確核算賬目信息；在核算債權和債務中，由于各種財務賬目混淆在一起，造成本期支出和跨期支出賬目不清晰；銷售成本和虛計銷售收入結轉不實等。這些問題直接關系到企業的賬目管理，不利于鄉鎮企業經濟的發展。

2、會計憑證不規范

會計憑證是鄉鎮企業財務管理中的重要理論憑據，系統地對其進行管理是一項十分重要的工作，且由于會計憑證的特殊性，導致在對其進行管理時，逐漸產生了或多或少的問題。例如，相關憑證還存在很多漏洞，出納主要以白條抵庫，采購發票沒有按照具體明細比如按照數量、種類和單價進行標明；出差產生的報銷發票沒有標明具體的時間和事項費用等。加之會計人員對憑證的鑒別能力較差，很大程度上，造成了鄉鎮企業內部財務工作的紊亂，不利于企業的有序化發展。

3、財務控制意識薄弱

我國鄉鎮企業管理人員和基層員工對財務控制的認識具有一定的局限性，對其重要性認識不足，這就導致了財務控制意識的缺乏。例如把若干個不相容職務崗位職能交由一個人辦理，造成錯誤和掩蓋錯誤現象的頻發；誘發了現金收入的截留、挪用資金、先進超額存放和白條抵庫等多種不良現象。部分企業管理人員對其有一定的認識，但是卻沒有充分發揮自身職能，不能正確引導鄉鎮企業員工積極參與到財務內部控制建設中；還有部分管理人員不能抵擋誘惑，自我違規操作各項資金，造成了財務控制紊亂，給鄉鎮企業造成了無法挽回的損失。

4、鄉鎮會計人員整體素質較低

由于鄉鎮企業員工的特殊性，在各項技能的應用上與專業財會人士相比，還存在很大的差距，但是在一個企業中，實現財務內部控制管理的先決條件是高素質的財會工作人員。鄉鎮企業中，財務內部人員的素質普遍不

高，不具備較強的專業技能，且會計人員和執行人員沒有較強的責任心，造成自我約束能力不足，直接導致了違規結算、串通舞弊等現象，直接影響到財會內部控制工作的順利開展。

鄉鎮人員整體素質較低也直接影響了財務核算資料及各財務報表的真實性和可靠性，很多財務報表都摻雜了虛假數據，其核算資料也并不完整，給企業帶來了嚴重的資金損失，給鄉鎮企業管理工作帶來了極其惡劣的影響。

三、加強鄉鎮企業財務內部控制管理的措施

1、完善內部審計制度

根據鄉鎮企業財務管理中已經存在的問題，完善鄉鎮企業的內部審計制度勢在必行。鄉鎮企業管理人員應協調企業經營活動和財務內部控制監督工作之間的關系，摒棄傳統的只注重經營活動的管理理念，通過內部審計，總結管理中的漏洞，使企業財務管理有體系完整化和系統化。將審計監督和檢查職能落到實處，可對各項違規現象起到防范作用，能及時地找出錯誤和弊端，利于及時地糾正，起到防微杜漸的作用，把不規范操作扼殺于源頭。審計制度的實施，還有利于鄉鎮企業各項開支的節約，從制度上，對財會人員形成有效約束力。

2、強化財務監督職能

在鄉鎮企業財務管理中，最大限度發揮財務管理的監督職能，能有效防范財務風險。在強化財務監督職能的過程中，應注意以下幾個方面的工作：不定期盤點鄉鎮企業存貨和現金；將不相容的崗位職責分離開來，嚴厲處罰一人代理多項不相容職務的現象；鄉鎮企業應加強財務內控的監督，靈活地管理企業資金，合理的運用企業資金，提高資金的有效利用率，避免企業資金的流失，從而有效防范風險的發生。

3、建立健全企業內部稽核制度

為了更好地解決鄉鎮企業的財務內控問題，其首要任務應建立健全企業內部稽核制度，主要包括以下幾個方面的內容：實現憑證設置、會計制度、會計科目的統一，從而實現企業財務各項工作的統籌管理；將物資采購、物資驗收、物資入庫、物資入庫報賬及貨款支付等流程規范化，嚴格按照《會計工作要求規范》來進行。稽核制度的建立，從根本樹立了企業對鄉鎮企業財務內部控制的正確認識，有助于企業發展和內部管理的共同發展，在一定程度上，提高了財會人員的內控管理水平，使其更加符合現代化建設的需要。

4、強化鄉鎮企業員工培訓

鄉鎮企業無論是從企業近期目標還是長遠策略，其對高素質人才的需求都是永恒不變的定理，因此，財務管理人員自身職能的發揮對鄉鎮企業戰略目標的實現具有至關重要的作用。鄉鎮企業應高度重視企業員工的培訓和管理工作，不斷提高自身的管理素質和綜合技能，為企業財務控制提供強有力的支撐。應多開展企業活動，使企業員工相互了解和溝通，實現鄉鎮企業各部門的互相監督和學習，為鄉鎮企業員工提供廣闊的平臺。

現代企業的競爭主要在于對高素質和專業性人才的競爭，一支具有高素質和專業技能的人才隊伍是發展鄉鎮企業的先決條件。我們應大力開展各項培訓，使企業員工更加符合鄉鎮企業的發展方向。

5、提高財務人員的整體素質

在鄉鎮企業財務管理中，財會人員的專業水平是實現內部控制管理規范化的重要基礎，在這一過程中，應著重加大以下幾點的投入力度：一是著重培養財會人員的敏銳度和協調能力。由于財務內部控制體系新添了很多新內容，從而對財務人員的敏銳度、協調能力和溝通能力有十分嚴格的要求。二是鄉鎮企業管理人員應強化財務人員危機處理能力的培養。財會人員應具有從容面對各項潛在危機的能力，在面對困難時，利用自身的專業技能，快速有效地解決問題。三是大力開展涉及各領域知識的講座。主要包含法律、政治及市場經濟等方面，這些內容都與財會人員的日常工作息息相關，開展涉及各領域知識的講座能有效提高財會人員的綜合能力和整體素質。四是鄉鎮企業管理層應合理運用現代化管理技術，綜合企業自身特征，制定系統的崗位職責管理機制和崗位要求規范體系。嚴格鄉鎮企業人員選聘制度，從源頭提升對企業財會人員的相關要求。

四、結語

綜上所述，鄉鎮財務內部控制管理工作還有待提高，如賬目管理水平較低、上崗要求較低、沒有樹立正確的財會管理意識等，這些問題給鄉鎮企業整體發展帶來了不利的影響。只有及時彌補這些缺陷，才能從根本上提高鄉鎮企業財務管理水平和質量。筆者希望更多的專業人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正意見，為推動我國鄉鎮企業的發展作出貢獻。

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[3]盧樺：建筑企業財務內部控制存在的問題及完善措施[J].經營管理者，2014（15）.

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