內(nèi)部控制視角下高校財務管理探究

文/周紅軍

內(nèi)部控制視角下高校財務管理探究

文/周紅軍

高校財務管理工作中，因管理者重視度不夠、管理方式過時、缺乏健全的監(jiān)督機制等原因使得財會活動存在效率低下、財務風險較高等問題。本文分析了我國高校財務管理的不足，并借鑒內(nèi)部控制理論、提出了具體的改革對策。

內(nèi)部控制；財務管理；高校

內(nèi)部控制被認為是企業(yè)、單位共同為保證財務活動合乎法規(guī)、財務報表真實、準確以及提高經(jīng)營效益而做出的一系列控制措施。內(nèi)部控制視角下的高校財務管理，應當構(gòu)建有合理結(jié)構(gòu)、清晰目標的財務管理體系。本文認為，對高校財務管理活動進行內(nèi)部控制很有必要。

一、高校財務管理體系的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）缺乏控制監(jiān)督機制

“所有者空缺”是我國高校管理的明顯缺陷。國家是高校的投資人，但不會直接對財務活動加以監(jiān)督規(guī)范；高校領導雖是法人，但無法充分行使財務管理權(quán)利。學校的會計工作缺乏核算成本、損益計算等內(nèi)容，使得管理工作無法充分開展。

（二）缺乏系統(tǒng)評價指標

隨著高校辦學的迅速發(fā)展，財務管理范圍得到擴大、保障財務管理的安全性更為重要了。我國學校會越來越關注于財務的決策及分析。但目前高校財務分析指標不盡完善，無法充分反映高校經(jīng)濟收益、發(fā)展進程；并且，財務管理中缺少專業(yè)的數(shù)據(jù)分析。因評估、考查機制的不健全，使得學校無法及時掌握財務情況、致使財會控制效果不佳。

（三）管理體制缺乏科學性

現(xiàn)在高校的財務管理因統(tǒng)一領導造成的不足是：第一，對財務管理缺乏有效措施對財務活動加以監(jiān)督、規(guī)制；第二，財務決策無法良好適應實際需求。在財務管理中，缺少清晰的職責劃分，造成財務決策與落實狀況相脫離，管理效率不高。

（四）缺乏風險意識

高校因經(jīng)費不足，造成基本建設不

良、教師和工作人員的福利較差、難以充分優(yōu)化教學和管理質(zhì)量。在承擔日常開支存在困難的情況下，有些學校會因認識不足，大量貸款、致使財務管理存在較大安全隱患。由此可見，高校普遍存在風險控制意識薄弱的現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制理論介紹——整體框架理論

在整體框架理論中，內(nèi)部控制被認為是企業(yè)、單位共同為保證財務活動合乎法規(guī)、財務報表真實、準確以及提高經(jīng)營效益而做出的一系列控制措施。其中包含五個元素：

（一）控制環(huán)境

在控制環(huán)境中，人是最為重要的影響因素。人的觀念、行動、素質(zhì)等會直接影響內(nèi)部控制效果。此外，管理者的管理思想等內(nèi)容也是環(huán)境中的影響因素。

（二）風險評估

高校會在財務活動中遇到各類風險，對可能遇到的風險加以評估比較重要。高校除了建立科學風險評估體系，還應在發(fā)現(xiàn)、分析、預控風險上更多著力。

（三）控制活動

控制活動就是高校在進行充分風險評估后，做出合理決策、依一定程序落實其管理的過程。該過程可細分為實物控制、業(yè)績評定、信息管理、職能分離等內(nèi)容、

（四）信息與溝通

在內(nèi)部控制中，管理者應當保證各部門、各員工間的信息交流通暢。建立高效的信息溝通機制，能夠促進員工積極工作、管理目標的盡快實現(xiàn)。

（五）監(jiān)督

內(nèi)部控制中的監(jiān)督就是由專門人員分析控制效果，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正的過程。監(jiān)督活動要保持獨立，并應保證監(jiān)督反饋機制健全。

以上五個要素在內(nèi)部控制中是相互關聯(lián)與配合的關系，并以動態(tài)整體的形式對財務活動進行全面規(guī)則[1]。

三、內(nèi)部控制視角下的高校財務管理分析

（一）優(yōu)化財務管理取得的進步

首先，高校已經(jīng)越來越重視財務管理工作了[2]。高校財務管理的內(nèi)容在逐漸增多，在高校的規(guī)劃、管理中的作用越來越大；其次，財務管理工作的實效性在不斷提高。隨著高校財務信息系統(tǒng)的普及，財務管理已逐漸實現(xiàn)了網(wǎng)絡化、電算化。財務管理工作方式變得簡化和高效，管理的質(zhì)量大大提高了[3]。

（二）財務管理體系存在不足

目前，我國缺乏有效的法律規(guī)范，對高校財務管理各環(huán)節(jié)加以規(guī)制。高校沒有完善的管理制度，制約著內(nèi)部控制的高效開展。第一，貨幣資金管理制度不夠健全。關于貨幣資金的監(jiān)管，高校應實施內(nèi)部稽核制、并安排專門人員負責。但目前高校多重視記賬憑證的監(jiān)督、審查，很少關注其他業(yè)務開展是否順利；崗位設置上僅有復核崗。并且，內(nèi)部控制中并沒有徹底實施輪崗制。高校實施管理人員輪崗制，能夠降低財管工作中發(fā)生舞弊的概率。而許多學校的財會管理工作中，工作人員常年不輪崗。支票、匯款只由銀行負責，現(xiàn)金收支各項內(nèi)容長期由財務部門管理；第二，固定資產(chǎn)管理制度也存在缺陷。很多高校不夠重視對資產(chǎn)的審批工作。科學的審批應有健全的賬簿管理、明確的職責劃分、并經(jīng)常進行盤點。但高校往往缺少定期盤點，也沒有有力措施支持對科研設施等固定資產(chǎn)的管理[4]。

四、內(nèi)部控制視角下財務管理體系建立

（一）管理體系建設目標

“促進教學工作的順利、高效進行”是內(nèi)控視角下的學校財管目標。高校是一種社會的非盈利性組織，在教改的不斷開展下，獲取經(jīng)費的途徑也不再單一[5]。因此，高校就不僅要重視自身的社會影響力，還應采取措施提高經(jīng)營收益。

（二）財務管理結(jié)構(gòu)分析

學校應建立與財管工作相適應的內(nèi)控制度。通常說來，集權(quán)式管理適合經(jīng)濟緊張、任務繁多或?qū)嵙Σ⒉粡姷膶W校；分級分權(quán)式管理適合人數(shù)較多大型高校。

（三）對高校財務體系設計的要求分析

科學的設計可保證內(nèi)控工作的順利進行、財務體系的完備合理[6]。

首先，高校應重視設計合理的貨幣資金管理體系，降低管理的風險性。高?？蓪⒄麄€控制過程細分為事先控制、事中控制、事后控制；在收支現(xiàn)金、進行業(yè)務核算時必須遵守國家有關制度。

其次，高校應加大力度完善對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制。科研經(jīng)費來源復雜，涉及內(nèi)容眾多，對其進行內(nèi)部控制有一定難度。管理者設計制度時要注意開放及嚴謹相結(jié)合，使得經(jīng)費管理保持規(guī)范的同時又具備一定的應變性。

最后，高校應對固定資產(chǎn)投資規(guī)范管理。很多高校都在加強硬件設施建設，越來越重視對固定資產(chǎn)的投資與管理。在高校財務管理中，管理者應對固定資產(chǎn)投資的整個環(huán)節(jié)加以規(guī)范。如計劃、招標、建設、投入等等。

（四）財務管理體系內(nèi)容的要求

圖1為財務管理體系內(nèi)容的具體要求：

圖1 內(nèi)部控制視角下財管體系內(nèi)容要求

五、財務管理的內(nèi)部控制改革具體措施

（一）提高財務管理人員素質(zhì)

第一，學校應致力提高財務管理人

員的業(yè)務素質(zhì)、增強對內(nèi)部控制的重視程度。比如，學?？山M織講座、培訓、研討會、競賽等，豐富管理者的視野、使他們的思維能力、組織能力、管理水平不斷提高。

第二，學校應加強對管理人員的獎懲激勵。學校應加強職業(yè)道德培訓，激勵管理者的工作熱情，增強團隊合作意識。學校對工作積極、負責，取得一定成績的人員應予以獎勵等；對工作不夠認真、甚至造成損失的人員應予以批評、懲罰等。

第三，學校應明確劃分財務管理中各崗位職責、建立健全制度加以保障。財務管理的職責劃分應具體到個人，并通過科學的評價、考核進行監(jiān)督。這樣才能最大可能的調(diào)動管理者的積極性、不斷完善其工作。

（二）重視內(nèi)部控制及財務管理

第一，學校應及時發(fā)現(xiàn)財管發(fā)展中的障礙，并依本校實際需求和社會整體環(huán)境建立完備的應對計劃；第二，學校應開拓更多收支來源渠道。因項目撥款已成為很多學校的撥款方式，在多渠道獲取收入比較關鍵。并且，學校應合理運用國家撥款，提高資金支出收益。此外，學校還應在充分調(diào)查、分析基礎上在決定是否貸款，提高財務管理的安全性。學校還要對仔細分析本校狀況，并對資金使用各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查。

（三）建立健全體系

第一，學校應建立逐級審核制，使內(nèi)部控制工作符合我國有關法規(guī)；第二，學校在按國家要求進行財管工作時，應符合本校的實際發(fā)展需求。這樣才能使得內(nèi)部控制下的財管工作的開展穩(wěn)步有序、高質(zhì)高效；第三，學校還應創(chuàng)建和諧、向上的工作環(huán)境，使工作人員清晰各崗位職責。同時，管理者還應主動向基層人員學習，不斷完善管理制度、體系，獲得本校領導的認可、支持。

（四）建立相關復核制度

第一，學校應嚴格審查財政狀況及管理方式。報表等文件上報時應符合規(guī)范，盡可能的節(jié)約資金、提高資金配置收益；第二，為便于查賬，學校應保證報表的全面、準確，經(jīng)常檢查存量資產(chǎn)狀況。

（五）強化財務管理措施

第一，學校應對本校人員、院系、各崗位編制、學生各項信息全面統(tǒng)計，合理安置劃分各人員職責。在財務收支管理中，也可借鑒統(tǒng)計結(jié)果做出較佳決策；第二，學校應對財務收支嚴格監(jiān)督，對各項內(nèi)容進行規(guī)程化管理，形成科學管理機制。并且，學校還應仔細考察后勤管理、教學質(zhì)量、學生素質(zhì)、師生滿意程度等內(nèi)容。在總結(jié)以往經(jīng)驗上，學?？刹粩嗵岣吖ぷ髻|(zhì)量，充分實現(xiàn)自身社會功能。

（六）優(yōu)化資源配置

第一，學校應采取集約化管理。比如，學校致力提高學生的節(jié)約意識，讓他們養(yǎng)成習慣；學校的財務收支管理應符合各崗位的實際需求；第二，學校要熟悉各項財政收支，在管理中做到節(jié)約、合理。

六、結(jié)論

內(nèi)部控制包括了控制環(huán)境、風險評估、控制過程、信息與溝通、監(jiān)督幾大要素。內(nèi)部控制視角下完善高校的財務管理活動，要求管理者應當加強對內(nèi)部控制、財務管理的認識，并在提高職工素質(zhì)、建立健全管理體制、優(yōu)化資源配置等多方面入手，使財務管理活動可以更加規(guī)范、高效。

[1]王穎.內(nèi)部控制視角下高校財務管理探究[J].經(jīng)濟研究導刊，2015，06（6）：129-130.

[2]蘇效圣.內(nèi)部控制視角下高校財務管理探究[J].教育教學論壇，2015，14（2）：24-25.

[3]張永勤.內(nèi)部控制視角下高校財務管理探究[J].企業(yè)改革與管理，2014，05（1）：105-106.

[4]徐迎新.基于內(nèi)部控制視角的高校財務管理體系改進研究[J].北方經(jīng)濟，2012，24（6）：95-96.

[5]徐小英.完善高校財務內(nèi)部控制策略分析[J].經(jīng)濟師，2013，10（4）：75-76.

[6]羅玲.學校財務管理與內(nèi)部控制模式發(fā)展探討[J].廣東科技，2014，18（3）：38-39.

（作者單位：福建信息職業(yè)技術(shù)學院）