事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式研究

文/樊 鵬

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式研究

文/樊 鵬

從目前我國會計形式入手，結(jié)合事業(yè)單位會計研究理論的實際情況，闡述事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式存在的問題，提出完善內(nèi)部控制模式的方式，為事業(yè)單位未來發(fā)展提供財務(wù)基礎(chǔ)。

事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

我國受傳統(tǒng)經(jīng)濟的影響，在經(jīng)濟體制以及事業(yè)單位財務(wù)管理模式等方面都存在一些問題，集中在財務(wù)管理規(guī)范性差、日常操作方式不科學等。前些年我國采取的財務(wù)會計管理工作模式和當前社會發(fā)展情況相違背，缺點日漸凸顯，所以為了全面提升財務(wù)會計管理水平，相關(guān)工作人員需要不斷的吸納國內(nèi)外先進工作經(jīng)驗，結(jié)合不同地區(qū)的實際情況來擬定科學化的財務(wù)會計管理模式，使其和財務(wù)會計相關(guān)管理體系配套。下文將從當前我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式發(fā)展情況入手，闡述如何完善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式。

一、事業(yè)單位財務(wù)會計管理的現(xiàn)狀以及問題分析

（一）在進行預(yù)算編制時采用的方法不夠完善

事業(yè)單位在進行財務(wù)預(yù)算是，需要所有的員工積極配合，只有每一名員工都參與其中，才能保證整個財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行的過程中不會出現(xiàn)任何的偏差，最終確保財務(wù)預(yù)算工作的真實可靠性。但是，就我國現(xiàn)今的事業(yè)單位，在財務(wù)預(yù)算階段還是會受到傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式的影響[1]，在進行財務(wù)預(yù)算的時候不能夠做到全體員工廣泛參與，只是通過管理者進行每名員工需要的財務(wù)預(yù)算的核定，并且只是根據(jù)單位制定好的工作計劃以及年度規(guī)劃進行預(yù)算的編制工作，使得員工在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算時存在排斥心理，最終致使預(yù)算工作頻繁出現(xiàn)問題。在進行預(yù)算編輯的時候，許多事業(yè)單位總是會參考過去一年或者幾年的預(yù)算執(zhí)行情況，整個預(yù)算方案大多都會在去年的基礎(chǔ)上進行[2]。

（二）固定資產(chǎn)的管理存在漏洞

在我國當前的事業(yè)單位中，一些類似會計或者出納等這樣比較敏感的崗位沒有進行嚴格的分離，這樣就會對事業(yè)單位的資金安全造成一定程度的影響。造成這種現(xiàn)象的最根本原因就是針對有形資產(chǎn)的核算工作，并不進行具體實物的盤點工作，只是停留在向上級傳達的形式上，嚴重影響著事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。單位通常會根據(jù)固定資產(chǎn)對長期閑置的物品進行重新的購置，造成有形物品的利用率嚴重下降，也會只是事業(yè)單位的資產(chǎn)丟失。而且，事業(yè)單位的日常操作不按規(guī)程的現(xiàn)象屢見不鮮，單位將一些行政所需要的費用作為企業(yè)性的收費，又將企業(yè)性的費用作為他用，這樣就會改變原來的收入項目本身的意義[3-4]。

當前我國事業(yè)單位的財務(wù)會計審核制度是收付實現(xiàn)制，隨著我國市場經(jīng)濟的不

斷發(fā)展，這種審核制度逐漸出現(xiàn)不完善的情況，存在反映的內(nèi)容不全面，針對收付實現(xiàn)制，還沒有現(xiàn)金支付的流程，但是本期已經(jīng)產(chǎn)生的費用就會無法體現(xiàn)在財政支出方面。將本應(yīng)該是本期承擔的債務(wù)選擇為年度償還用應(yīng)付款的利息反映出來的現(xiàn)象，這樣就會嚴重的影響國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控工作。針對一些復(fù)雜的新興業(yè)務(wù)的處理工作，不能夠掌握正確的處理方式就會導(dǎo)致收付實現(xiàn)制毫無意義。單位每年都會產(chǎn)生各項的費用，相關(guān)的財務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)支出金額的不同制定出一套相對合理的管理模式，應(yīng)該本期進行的一次性收取工作，卻將其分成了若干份，這樣就會造成企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)負增長的現(xiàn)象。相關(guān)的財務(wù)工作者并沒有發(fā)揮出自身應(yīng)該有的監(jiān)督與管理的職能，更不用說是針對經(jīng)費的流動進行把握了。

（三）財務(wù)會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)較低

有一些事業(yè)單位的財務(wù)會計從業(yè)人員沒有具備《會計法》要求的會計從業(yè)資格，甚至是對一些企業(yè)財務(wù)的一些相關(guān)的工作了解很少，在進行理財?shù)倪^程中嚴格遵守法律的觀念相對比較薄弱，甚至出現(xiàn)一身多職的情況發(fā)生，加之一些從業(yè)人員的繼續(xù)教育以及專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等機會較少，工作只是停留在一些表面上，得過且過等現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計管理模式完善方式

（一）提升財務(wù)管理意識

為了全面提升財務(wù)會計管理模式，相關(guān)工作人員需要不斷強化自身控制意識。從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的角度來看，可以通過完善會計工作人員管控意識的方式，高度關(guān)注財務(wù)制度，對制度進行掌控，提升工作人員的責任感。除此之外，財務(wù)部門的工作人員和管理人員也要對財務(wù)部門的整體發(fā)展情況進行管控，結(jié)合各個部門的實際情況擬定內(nèi)部控制制度，保證人員各司其職，從根本上控制財經(jīng)紀律問題的產(chǎn)生幾率，構(gòu)建貫穿業(yè)務(wù)流程的科學化監(jiān)督體系，發(fā)揮各體系在日常工作中應(yīng)起到的職責，動員工作人員完善管理改革，提升領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門的重視程度，構(gòu)建財務(wù)會計管理形象，擬定全新的財務(wù)管理工作模式，讓各單位財務(wù)管理工作相融合，提升整體工作效率。還可以通過該方式構(gòu)建貫穿所有業(yè)務(wù)流程的管理監(jiān)督體系，將本職能中的作用發(fā)揮出來，動員相關(guān)工作人員加入到推動管理改革工作中，擬定全新的管理運行模式，提升財務(wù)管理效率。

（二）完善預(yù)算管理

預(yù)算管理工作本質(zhì)就是持續(xù)改進，通常情況下是由編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)以及控制環(huán)節(jié)三部分構(gòu)成。財務(wù)管理工作人員必須高度關(guān)注預(yù)算管理問題，通過科學化的管理方式來管理編制部門預(yù)算，實現(xiàn)收支明細存檔，將存檔的結(jié)果上交管理人員，讓管理人員審查。各單位都要配合部門核算工作，嚴格掌握時間以及項目的進出關(guān)系，即使在條件改變的情況下也不能更改預(yù)算，如果遭遇及特殊情況需要對預(yù)算進行追加，需要先調(diào)整預(yù)算，并向相關(guān)部門提出申請。大力開展制度基礎(chǔ)審計制度，通過該方式讓上級相關(guān)部門更好的了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際運行情況，這一點對單位審計的重要性是不言而喻的。相比較于審計部門，單位自身的審計可以對重要環(huán)節(jié)，控制點配合發(fā)現(xiàn)出重要的錯誤，減少報表虛增份額，增加準確率，促進單位內(nèi)部的審計發(fā)展。

（三）加強培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

可以通過對財務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能進行培訓(xùn)的方式使其全面掌握現(xiàn)代財務(wù)管理理論，提升工作人員的責任心以及工作人員的使命感，使其更好的投身到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及內(nèi)部控制制度完善上，提升制度執(zhí)行效率。與此同時，還要不斷的督促工作人員，加強內(nèi)部交流，通過完善會計人員審核制度的方式使其更好的投入到管理中。財務(wù)部門的工作人員必須由會計從業(yè)資格證，無證不得上崗。也可以讓這部分人員參與到培訓(xùn)中，培訓(xùn)后對工作人員進行考核，考核成績優(yōu)異者可以上崗。為了明確會計工作人員從業(yè)資格，必須保證硬性指標到位，如果對象是已經(jīng)上崗的工作人員，需要定期對其進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可以是最新的理論知識，也可以是其余地區(qū)工作人員的成功經(jīng)驗。因為近年來會計業(yè)務(wù)的更新?lián)Q代速度比較快，只有通過不斷培訓(xùn)的方式才能提升會計人員的綜合素質(zhì)及工作能力，保證員工是足夠優(yōu)秀的。將會計工作人員主管靈動性充分發(fā)揮出來，相互激勵、相互約束行為，遵守會計制度，發(fā)現(xiàn)不良情況及時披露，提升會計人員工作規(guī)范性。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式將直接影響事業(yè)單位的財務(wù)水平，近年來我國經(jīng)濟發(fā)展速度較快，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式已經(jīng)不能滿足高速發(fā)展的時代需求，所以需要對其進行完善。上文從當前事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制模式的發(fā)展情況入手，分析了財務(wù)會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)較低、固定資產(chǎn)的管理存在漏洞、在進行預(yù)算編制時采用的方法不夠完善三方面存在的問題，并提出了提升財務(wù)管理意識、完善預(yù)算管理、加強培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)等解決措施，旨在通過該方式提升事業(yè)單位財務(wù)會計控制質(zhì)量。

[1]王琳. 我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題與對策[J]. 財經(jīng)界(學術(shù)版)，2014，07:195+241.

[2]喬春華. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干理論問題探討——兼評《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》[J]. 會計之友，2014，22:22-27.

[3]卿文潔. 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J]. 湖南財政經(jīng)濟學院學報，2014，06:56-65.

[4]余華. 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題及對策探討[J]. 湖南財政經(jīng)濟學院學報，2014，06:66-76.

（作者單位：陜西職業(yè)技術(shù)學院）