高等院校加強內部控制建設研究

文/陳 杰

高等院校加強內部控制建設研究

文/陳 杰

隨著經濟發展和人民生活水平的提高，教育的范圍及層次都有所擴大和提升。特別是現代高等教育規模逐漸加大，使得越來越多的孩子能夠考入大學并得到現代高等教育學習的機會。當前各所高校的自身建設速度也在不斷加快，尤其是伴隨著改革開放的不斷深入，社會主義市場經濟的不斷發展，不論是從政策上還是經濟上，都為高等院校的建設發展提供了強有力的支持。然而，高等院校在注重建設自身外部硬件環境的同時，會容易暫時忽略了內涵建設，也就產生了很多不盡人意的問題。搜集資料，找出高等院校內涵建設上出現的種種問題，然后分析探究，結合文獻和案例發展經驗，從而總結方法論上的解決措施，最終促進高等院校內部控制建設的發展，加強高等院校的內部控制建設。

高等院校；內部控制；問題；對策

隨著經濟的發展及國家財政收入的增多，國家對各項教育也越來越重視，每年在教育上的財政支出也越來越多，特別是高等教育。因此，各個高校的年收支總規模與以前相比越來越多大，對高校的財務、審計及相關資產部門責任和要求也越來越高，由此對當前高等院校的內部控制建設提出了更高的要求。高等院校加強內部控制建設不僅僅有利于處理好國家財政撥給的各種教育資金，還有利于高等院校籌劃資金流向，從而更好地建設高等院校的外部環境和內部環境，為高等院校的全面發展提供保障。高等院校加強內部控制建設是在為師生創造優美良好外部環境的需要，也是內部機制自身合理發展的基礎。有利于塑造濃厚的學術氛圍；有利于合理規劃高等院校將來的發展愿景；有利于清正校園風氣，形成清正廉潔的校園環境；響應習近平主席“打擊腐敗”的政治措施，適應時代發展要求。同時為高等院校的長遠發展清除障礙，實現健康持續穩定的發展之路。但是隨著許多新的高等院校的設立或者高校合并潮，一味地為了趕超而做大做強，忽視了其內涵建設，致使很多高等院校在內控方面出現了很多問題，有的已經被媒體曝光而見諸于眾，很顯然，這既不利于高等院校自身的招生和發展，更有損高等教育的聲譽。當前急需找出問題所在，并且提出解決對策，從而更好地加強高等院校的內部控制建設。

一、高等院校加強內部控制建設的原因

（一）高等院校內部控制不完善

高等院校內部控制不完善體現在內部控制機制出現混亂且不統一的格局，同時

人員權責不清，具體措施無法得到實際地落實。造成內部控制機制具體方案形同虛設，等同一紙空文，沒有落實到具體責任人。存在制度漏洞，很多內部控制管理人員鉆空子，私自濫用國家財政教育資金，容易造成內部腐敗問題，最終導致高等院校內部控制機制無法正常運行，陷入惡性循環，甚至陷入癱瘓。學校領導不重視的問題也是相當突出，致使本身就不完善的高等院校內部控制機制更加千瘡百孔。高等院校內部控制機制運行普遍存在財務部門一家獨攬的現象，有些高等院校對于資金資產等相關經濟審計，缺乏專門的審計部門，而是采取讓非專業人士去審計，很多情況下讓不相容業務的財務部門去執行審計任務，明顯是不健全的內部控制機制，財務部門和審計部分執行不同的經濟任務的，混搭只會造成混亂。許多高等院校的內部控制機制缺乏科學合理的理論系統規劃，方法落后，沒有緊跟信息化時代的步伐積極引進人工智能的系統工程。

（二）高等院校內部控制部分崗位人員素質不高

高等院校部分崗位內部控制人員素質不高，不僅僅體現在專業技能不夠硬，不過關，職業道德方面更加容易出現問題。有些高等院校從經濟角度考慮雇傭了大量非專業人員來擔任內部控制人員，這些人雖然有時勉強通過學校的考核，但也暴露出高等院校為了高速發展或者為了急于解決當前問題而實行寬松的人員審核制度，結果往往有害于高等院校的長期發展。首先，那些勉強通過審核上崗的內部控制人員，缺乏訓練有素的專業素養，運用過時落后的內部控制辦法和手段，不能夠與時俱進，結果效率低下，不符合實際，存在以假亂真的現象。其次，高等院校在招聘時，沒有重視應聘人員自身的職業道德和公民道德素質的檢測和考核，應聘上崗后投機取巧，鉆學校內部控制的空子，出現內控目標和內控結果偏離較大的情況，甚至還有些內部人員貪贓枉法，接受賄賂，私自濫用國家財政教育資金。資金的調撥使用不合理，很多資金被用來建設所謂的學校面子工程，這樣的高校建設對發展無疑是百害而無一利，還存在只是事后審核資金開支，無視事前系工程造價招標審計等，不僅會打擊內部師生對學校未來發展的信心，還會損壞高等院校的聲譽，不利于招生，浪費資源，最終導致高等院校的內部控制制度形同虛設。

（三）高等院校的內部控制機制封閉

在高等院校，許多熱情關注高校未來健康持續穩定發展的師生積極提出的意見和建議卻沒有被領導認真聽取和思考，結果造成高等院校內部控制機制發展封閉落后。運行機制單一，財務收支不對外公開，不透明，容易出現貪污腐化現象。高等院校內部控制缺乏系統完善的監督機制和相應的獎懲機制，造成內部控制人員工作積極性不高，信息不流通，不利于自身的發展。

二、高等院校加強內部控制建設的措施

（一）完善高等院校的內部控制建設

加強高等院校的內部控制機制體系的建設，建立科學合理的系統化理論化內部控制工程體系。加強各高等院校的內部控制建設方面的交流，借鑒其他高等院校先進的內部控制機制的對自身有利的措施，與時俱進，緊隨時代發展的潮流，積極引進先進的信息化內部控制系統工程，運用高效完善的計算機處理程序和方法。

（二）提高高等院校內部控制人員的素質

提高高等院校內部控制人員的素質，首先體現在高等院校招聘審核中要加大審核力度，提高審核標準，不僅要對相關專業技能作出硬性要求，還要對其職業道德素養進行科學合理地檢測，適當應用心理學等相關方面的知識。其次對通過審核的人員還須設置試用期，在試用期間內從專業技能和思想道德兩方面著手，認真對每位應聘上崗人員做出考察報告。試用期考察不合格的要及時辭退，通過審核的人員還要接受相關的上崗培訓，實行競爭上崗等模式，培訓不單單包括專業技能方面，還包括其自身的思想道德素養的培訓，尤其是誠信廉潔的基本素質。

（三）加強高等院校的內部控制機制的監督，廣泛聽取意見和建議

加強高等院校的內部控制的監督職能，不論上級對下級還是同級之間，都需要加強相互監督。科學有效的監督是制止貪污腐敗的有效措施。監督體系還可以加入績效考核制度，通過監督績效考核的過程，從而保證薪酬和績效的相關真實性。同時，要不斷廣泛聽取內外部人員意見和建議，群策群力，不論是學生還是普通教師，都有義務為學校的建設做出自己的貢獻，利用網絡等先進的現代技術高速有效地征集加強學校內部控制的方案。

三、結論

當前我國高等院校順應當前經濟的飛速發展而迅速崛起，社會上已經普遍建立起各種大中小型的高等院校，高等院校規模也不斷擴大，只有在加強外部環境建設吸引各種社會人才的同時，必須還要加強高等院校的內部控制建設。不能只顧外部規模發展而忽視內部控制建設制的需要，只有內外建設同步進行，才能有利于高等院校的協調有序發展，從而吸引更多的優秀生源和師資力量。然而，目前大多數高等院校的內部控制建設令人堪憂，很多棘手的問題需要及時解決，要打破舊框框，跳出僵化的發展建設模式，創新思維，為問題的解決提供嶄新的模型，最終實現高等院校的繁榮發展，為“人才強國”“科教興國”強國戰略提供強有力的支持，作出自己應有的貢獻，為實現國家的繁榮昌盛而做好上層建筑的扎實基礎。

[1]高潔. 地方高等院校加強內部控制建設研究[J]. 中外企業家，2014(19).

[2]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].經濟科學出版社，2015.

（作者單位：南京工業職業技術學院）