中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善幾點建議

文/盧 瓊

中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善幾點建議

文/盧 瓊

近幾年隨著我國環(huán)境的發(fā)展和變化，不斷出現(xiàn)企業(yè)間的合并與收購現(xiàn)象，企業(yè)的管理控制也越來越復雜。企業(yè)的內(nèi)控制度是否完善直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，在內(nèi)控制度方面存在著很多問題，中小企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，企業(yè)的競爭力就會降低。針對我國中小企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及存在的問題，分析了完善中小企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，希望可以實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)；內(nèi)控制度；完善；措施

我國中小企業(yè)的發(fā)展對于穩(wěn)定國家經(jīng)濟有著十分重要的作用，據(jù)不完全統(tǒng)計在我國工商部門注冊的中小企業(yè)已經(jīng)超過了一千二百萬，達到我國企業(yè)總數(shù)量的百分之九十八以上，增加了我國百分之五十以上的稅收，解決了大部分人的勞動就業(yè)問題。所以說中小企業(yè)的發(fā)展促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。但是現(xiàn)在中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很難實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，很多中小企業(yè)出現(xiàn)了破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象。分析我國中小企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并對中小企業(yè)的內(nèi)控制度進行完善。

一、中小企業(yè)的界定和特點以及內(nèi)部控制的概念

（一）中小企業(yè)的界定和特點

中小企業(yè)是指企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)總額和人數(shù)都比較少的企業(yè)，在我國制定的《中小企業(yè)劃定標準》中，把中小企業(yè)分成了三個類型，既中型、小型、微型。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的一個重要組成部分，但是由于我國經(jīng)濟體制的影響，中小型企業(yè)一直發(fā)展的都比較緩慢，總結(jié)起來中小企業(yè)有以下幾個特點：

1.組織結(jié)構(gòu)以及所有制復雜

中小企業(yè)的經(jīng)營形式有個體、私營和集體等等，私營和個體占據(jù)了經(jīng)營形式的80％以上，集體經(jīng)營僅為20％。中小企業(yè)大多以股份制和家族制居多，大多數(shù)中小企業(yè)存在嚴重的家族壟斷問題。

2.管理不嚴格

我國的中小企業(yè)大多是以小作坊的形式起步的，很多中小企業(yè)的管理者沒有接受過良好的教育，所以高素質(zhì)的人才比較匱乏，很多中小企業(yè)的管理決策全部由一人做主，導致了企業(yè)發(fā)展不具備持續(xù)性。

3.員工素質(zhì)不高，企業(yè)的發(fā)展壽命比較短

中小企業(yè)的利潤非常微薄，所以不能為員工提供滿意的薪酬，缺乏足夠的高素質(zhì)人才。我國中小企業(yè)的發(fā)展壽命僅僅在五年左右，這是因為中小企業(yè)很難在銀行獲得貸款，而且法律制度也不夠完善，所以很難保證長期的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制不能在企業(yè)中產(chǎn)生直接的利潤，但是可以成為利潤產(chǎn)生的一個前提條件，中小企業(yè)的內(nèi)部控制可以增加企業(yè)的風險承受能力，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，對企業(yè)內(nèi)部的資金形成良好的控制。保證企業(yè)資金的運行安全，為管理者進行決策時提供更加可靠和準確的企業(yè)信息，促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

內(nèi)部控制的好壞與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境有著直接的關(guān)系，我國很多中小企業(yè)管理者的素質(zhì)比較低，沒有接受過專業(yè)的管理教育，大部分中小企業(yè)都是從作坊式的小企業(yè)發(fā)展而成，所以管理者根本不具備專業(yè)的管理知識，在企業(yè)建立之初，沒有一

個具體而又詳細的計劃，所以對內(nèi)部控制制度的認識不夠深，所以企業(yè)在實行內(nèi)部控制的力度不夠強，大多數(shù)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計只是為了應(yīng)付其他的監(jiān)督檢查部門，還有另外的一點原因是中小企業(yè)不具備建立內(nèi)部控制制度的相應(yīng)條件，還是處于最初的原始管理階段。

（二）不具備完善的風險管理機制

中小企業(yè)因為管理者的管理意識不足，所以發(fā)展環(huán)境長期處于受限的狀態(tài)，限制了員工整體水平的提升，在加上企業(yè)的資金有限，所以面臨的風險也比其他的大型企業(yè)更多。中小企業(yè)的管理意識不足就會使面臨風險的應(yīng)對能力非常有限，風險在發(fā)生時企業(yè)會面臨嚴重的危險，甚至會使企業(yè)倒閉。總體來說是由于中小企業(yè)不具備完善的風險管理機制。

（三）企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的信息交流比較弱

中小企業(yè)因為部門管理不夠完善，管理方法也過于單一，導致了信息交流比較弱。另一方面由于中小企業(yè)資金不足，不能夠建立起完善的信息交流管理系統(tǒng)，導致信息交流溝通比較緩慢，影響了企業(yè)的生產(chǎn)能力。

（四）中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和審計部門沒有足夠的獨立性

很多的中小企業(yè)甚至沒有建立起內(nèi)部監(jiān)督和審計部門，即便是建立了，監(jiān)督審計部門的員工管理素質(zhì)也比較低，不能進行有效的監(jiān)督工作和審計工作，很多中小企業(yè)的監(jiān)督審計工作實際管理者自行擔任，監(jiān)督審計部門形同虛設(shè)，沒有足夠的獨立性，管理權(quán)力也非常有限，不能起到實際的作用。

三、影響中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原因

（一）企業(yè)管理者缺乏足夠的風險管理意識

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各個企業(yè)之間的競爭越來越激烈，中小企業(yè)雖然已經(jīng)處于發(fā)展中的階段，但是由于管理者的風險管理意識不足，還沒有實現(xiàn)管理根本上的突破，沒有認識到缺乏風險管理的嚴重性。

（二）中小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不夠完善

我國很多的中小企業(yè)全部都是家族式的企業(yè)，受到傳統(tǒng)管理思想的影響，全部由管理者一人掌權(quán)，管理結(jié)構(gòu)設(shè)置的非常單一，這一現(xiàn)象導致了企業(yè)內(nèi)部的各個部門缺乏制約，一旦產(chǎn)生管理漏洞就會發(fā)生連串反應(yīng)，所以很多中小企業(yè)的管理風險是來自于企業(yè)內(nèi)部的，家族式的管理使管理制度形同虛設(shè)，根本起不到實際的作用。

（三）對內(nèi)部控制制度的認識不足

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是為了減少企業(yè)中的管理錯誤，在管理漏洞時可以及時的補救。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有直接與經(jīng)濟掛鉤，不能直觀的顯示出內(nèi)部控制制度與企業(yè)收益有關(guān)，所以沒有受到管理者的重視，使內(nèi)部控制制度難以實現(xiàn)。

（四）很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不合理，在制度執(zhí)行方面非常困難

部分中小企業(yè)在建立內(nèi)部管理制度時，沒有根據(jù)企業(yè)自身的實際情況來建立，往往只是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度在實施的時候起到了反作用，影響企業(yè)的發(fā)展，所以制度的執(zhí)行非常困難。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)控制度的幾點建議

（一）對員工進行培訓，加強企業(yè)員工對內(nèi)控制度的認識

加強對中小企業(yè)員工的培訓教育，積極的引導員工加深對內(nèi)控制度的認識，使員工意識到內(nèi)控制度的重要性，調(diào)動員工積極參與內(nèi)部控制的積極性，使中小企業(yè)的所有員工不會對內(nèi)部控制制度的實施產(chǎn)生抵觸的心理，讓企業(yè)內(nèi)部的員工可以互相進行監(jiān)督。

（二）在中小企業(yè)中引入風險管理的制度

避免中小企業(yè)缺乏應(yīng)對風險的能力，總是在風險已經(jīng)發(fā)生之后才想起補救，在中小企業(yè)中引入風險管理的制度，風險管理制度的實施，可以增加企業(yè)內(nèi)部風險管理的意識，使管理者可以謹慎的面對公司可能發(fā)生的風險，對企業(yè)動態(tài)進行實時了解，對企業(yè)可能發(fā)生的風險進行識別，建立起有效的應(yīng)急措施。

（三）將中小企業(yè)的內(nèi)部控制納入到績效考核中

僅僅依靠實施內(nèi)部控制制度很難取得良好的效果，必須要增加該項制度的執(zhí)行能力，將中小企業(yè)的內(nèi)部控制納入到績效考核中可以有效的提高企業(yè)員工的積極性，增強企業(yè)內(nèi)部的競爭能力。將內(nèi)控制度納入到績效考核中就是內(nèi)控制度的實施與員工的實際收益掛鉤，使員工可以自覺的實行內(nèi)部控制，并且主動對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)可以促進企業(yè)內(nèi)部信息的交流，保證企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)上交的及時性，實現(xiàn)對企業(yè)的信息化管理。例如ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，ERP也就是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，它可以將企業(yè)的所有信息全部整合到一個平臺上，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)、物流、供銷的全面管理，有效的提高企業(yè)內(nèi)控能力。強化企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督可以通過不定期的內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，盡量避免企業(yè)受到問題的影響而產(chǎn)生損失。

五、結(jié)束語

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟中重要的組成部分，而對中小企業(yè)的內(nèi)控制度進行完善可以有效的促進企業(yè)長期發(fā)展，使中小企業(yè)內(nèi)部的部門劃分和崗位設(shè)置更加合理，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部錯誤，有效的提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

[1]勒爾金鹿. 中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學，2014.

[2]廖翔. 中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善[D].福建師范大學，2014.

[3]周紅輝. 論中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善[J].湖南工業(yè)大學學報(社會科學版)，2011，06: 79-82.

（作者單位：湖南省有色地質(zhì)勘查局二一四隊）