試論中小學校內部控制改善策略

文/謝麗珍

試論中小學校內部控制改善策略

文/謝麗珍

自我國財政部頒發了《行政事業單位內部控制規范》，這一規范為行政事業單位加強財務管理，為建立健全、合理的內部控制制度提供了保障。學校屬于事業單位，其資金屬于國有資產，因此應加強內部管理與控制，落實其制約機制，從而充分保證經濟活動順利進行，以及資金安全和有效使用。

中小學校；內部控制；改善策略

內部控制主要指為了保證經濟活動的順利進行，保護資產安全、完整，及時發現并糾正問題，從而保證中小學內部信息的真實性。中小學校進行內部控制，通過對各種業務進行控制，能夠提高學校的管理水平，充分保證經營活動的順利進行。但與企業相比，中小學校的內部控制制度較落后，為適應新時期的發展要求，提高辦學效益，就必須建立健全、完善的內部控制制度。

一、中小學校內部控制現狀

（一）學校內部控制意識薄弱

由于絕大多數學校的資金來源單一，去向也較固定，財務收入與支出的活動較少，導致學校對內部控制的意識薄弱。中小學校經濟業務企業來說相對簡單，涉及的環節比較少，內部控制意識比企業明顯薄弱，尤其是學校領導的意識比較弱。在實踐中，有不少中小學校的領導認識不到中小學校建立健全、完善的內部控制的重要意義。尤其是個別學校的領導在思想和管理上還不能適應現代管理的需求，缺少一些權利的監督和控制，導致學校信息失真的現象仍存在。學校領導對內部控制的認識比較模糊，缺乏對內部控制知識的了解，從而阻礙了學校的發展。

（二）職務分工結構不合理

一些中小學校考慮到成本及人員編制的因素，出現了一人承擔多種工作職務的情況。具體表現為：一人擔任票據購買、保管、使用以及收款等職責，甚至還有的學校出納簽發支票、記錄支票并登記，學校銀行賬的對賬、銀行存款余額同時調節表的編制也是由一人承擔。另外，中小學校職務結構不合理，導致內部控制制度失衡，學校的資產還存在很大的隱患。

（三）監督評價體系失效

中小學校內部監督若沒有一套完善的監督體系，就不能很好的發揮內部監督作用。政府對中小學的財務審計工作能促使學校進行內控制度的建設。從單位的內部環境來說，中小學校的內部審計還比較薄弱，對單位內部控制制度的執行情況的監督任務往往都是由財務部門來承擔。這樣形成了自己監督自己的局面，根本達不到監督的效果。很多學校會執行內部制度，但由于制度不完善，他們不能在實際中發揮作用。中小學校在一定程度上缺少有效的監督評價體系，導致內部控制體系不完善，執行也缺乏有力的保障。

（四）業務流程不規范

中小學校的業務流動和控制方法是內部控制的核心環節，其目的的實現與否與其有著密切關系。由于學校沒有規范、科學的內部控制制度，還有很多學校沒有完善的審批制度，學校進行經濟活動的審

批流程也是比較簡陋的。甚至有一些學校在進行經濟活動的過程中，還存在權責不清、流程不連貫等情況，設置的秩序流程根本不能滿足經濟活動的需求，從而對經濟活動產生阻礙作用。就目前的情況分析，大多數中小學校沒有完善的內部控制方法和體系，根本沒有合理的業務流程。具體表現為：崗位的設置不合理、監督檢查等崗位沒有合理分離。

（五）落實“三重一大”制度存在問題

我們在肯定各中小學落實“三重一大”制度的同時，還必須注意其中的一些問題和存在的困難，這些問題主要集中在：對“三重一大”制度的重要性認識不統一、制度的建設不完善、工作的落實不徹底、監督考核不嚴格、人員隊伍不適應等問題，這些問題的存在嚴重制約著“三重一大”制度的有效貫徹與落實，必須引起中小學領導的高度重視。例如：個別中小學的領導認為學校適宜發展建設為中性的，黨組織主要是做監督保障工作的，學校的問題只要行政領導把好關就行了，如果任何事情都按照民主集中制的程序走一遍的話不僅費時還費力。還有的個別中小學的領導受官本位思想的影響，過分看重自己手中的權利，不愿意同其他領導分權。

（六）實物資產缺乏臺賬

實物資產是中小學進行教育教學活動、教科研的基本物質保障。實物資產的數量、質量已經成為衡量中小學教學與科研綜合實力的重要指標。隨著國家對中小學財政撥款力度的加大，各中小學實物資產的數量不斷增加、規模不斷擴大。但是，目前很多中小學的實物資產的管理員都是兼職，例如：有的中小學的資產管理員不僅要管理學校的資產，還擔任學校的工會工作，根本無法對實物資產的管理做到嚴格入庫和出庫登記。

二、加強學校內部控制的措施

（一）增強內部控制意識

首先，努力提高單位領導人對內部控制的認識，在內部控制體系建設過程中發揮關鍵性作用。其次，樹立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的意識，強化對校長以及一些相關領導人在內部控制方面的培訓，并將其應用到工作中去，增強內部控制的意識，促進學校內部制度的完善建立與發展。學校領導要明確其在內部控制體系之中的主導性地位，認識到其在單位工作和財務工作中責任人的地位，對學校的財務報告的完整性、合理性負責。

（二）職務分工合理化設計

職務分工主要是依據部門業務流程特點劃分成若干個具體工作崗位，同時對容易產生問題的一些崗位實行人員輪換的方法，從而才能達到相互制約的目的。學校在確定職權和崗位分工的過程中，要對各個部門的職能進行科學、合理的分解，有效明確學校各個崗位的關系。合理安排工作崗位的同時，對一些會計、財務管理、采購與管理、銀行開支等職務都要分離開，并形成相互監督的體系。將內部控制人員的工作相互協作、溝通與監督，也是學校內部控制工作的重中之重。

（三）建立明確的內部控制制度

監督中小學校評價與監督主要從以下入手：第一，逐步完善中小學校內部審計機構的建設，強化其權威性和獨立性，內部審計機構要定期開展各項的審計，對內部控制制度實施實際效果進行監督，并提出具有管理性的建議。第二，審計部門進行監督，如果將來為了更好的開展工作，就必須在沒有配備以前，就需要學校以及相關部門共同努力，將評價與監督工作落到實處。第三，制定學校資金使用管理的相關規定，采用定額、定量的標準，加強全面預算管理，從而將學校的資金業績更加細化。

（四）加強表外資產管理

采取有效措施，加強表外資產管理，形成未納入學校財務決算合并范圍的表外資產，容易造成管理的隱患。對于因歷史原因或政策原因等還沒有確立資產及權屬存在瑕疵的資產，中小學校應積極協調有關方面，采取有效措施并明確掌握。經過確權的表外資產及其投資形成的產權，應當按照相關規定辦理產權登記等手續。抓緊清理處理，并將清理處理收入及時納入到中小學校賬內核算，很難以清理處置的，也應建立健全管理臺帳，規范表外資產管理，落實管理責任。

（五）加強中小學“三重一大”制度的落實

“三重一大”制度是目前各中小學管理中最為敏感的一個問題，同時還是各中小學工作的重點，它的落實直接關系到學校領導班子的戰斗力、凝聚力，關系到各中小學的發展與建設能否順利進行。因此，各中小學必須要切實增強危機意識、責任意識，正視在管理中存在的問題，強化“三重一大”制度的落實，將諸多不良問題扼殺在搖籃里。

（六）建立健全實物資產臺賬

為了進一步加強對中小學實物資產的管理，充分發揮國有資產在我國中小學教育教學中的重要作用，避免重復購置、資源浪費等現象的發生，各中小學應根據自身的實際情況，簡易實物資產的使用手續，并在學校內部建立健全資產臺賬管理，以此為契機來保障中小學設備設施的高效使用。

三、結語

綜上所述，內部控制體系在中小學校發展中占據重要地位。但由于中小學校內部控制還存在一些不足，就必須認識到建立內部控制制度的重要性，積極創造控制環境，結合學校的實際情況，強化學校內部控制與管理工作。

[1]文永英.中小學校內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務，2014(03).

[2]張銳陶.淺析中小學內部控制的現狀及對策[J].行政事業資產與財務，2014(06).

（作者單位：成都市新都區教育局）