10.海關進口增值稅專用繳款書比對異常如何抵扣稅款

10.海關進口增值稅專用繳款書比對異常如何抵扣稅款

問：我公司是一家從事特種紙制造和銷售的企業，生產所用析、原木木漿主要從國外進口。7月上旬，我公司進口一批原木木漿，海關完稅價格327600元，在進口環節繳納增值稅55692元，并收到了海關開具的進口增值稅專用繳款書。8月初，我公司向國稅局報送了《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對。在9月的申報期內，國稅部門告知稽核比對結果為不符，因而這筆進項稅額就不得抵扣了。請問，我公司應如何采取補救措施，才能申報抵扣該筆稅款？

浙江省宏發特種紙業公司 李計

答：根據《國家稅務總局、海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局、海關總署公告2013年第31號，以下簡稱《公告》）第一條的規定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。該《公告》第四條明確規定：稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯、重號五種。《公告》第六條規定：（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

針對你公司的情況，應于產生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，如果屬于數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，可向主管國稅部門申請數據核對，由主管國稅部門會同海關進行核查，并根據核查結果確定稅款抵扣與否。

謝正土