淺議縣級供電企業全面預算管理

沈虞挺

摘 要：為了滿足建立現代企業制度的要求，全面建立科學、高效、有序的預算管理體系勢在必行。為此，縣級供電企業必須全面推進預算管理。就縣級供電企業預算管理的基本原則、組織機構、預算類型劃分和監督考評等提出了一些粗淺的觀點。

關鍵詞：縣級供電企業；全面預算管理；監督考評；預算編制

中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.24.046

加強預算管理工作，不僅有利于企業規范運作，防范風險，提高效益，還有利于供電企業國有資產的保值增值，提高企業的核心競爭力。因此，縣級供電企業必須全面推進預算管理，以落實企業總體經營目標，并將此作為開展經營管理活動和評價工作成果的基本依據和標準。

1 全面預算管理概述

全面預算管理體系主要包括預算編制、預算執行、預算監控和事后對預算的考評。企業通過編制預算，將未來置于現實之中，提前分析自身所處的市場經營環境，制訂相應策略，減少企業的經營風險和財務風險，避免盲目發展。現在的預算管理已經不單純是財務部門、資產部門或其他某個職能部門的事情，而是貫徹企業全過程、覆蓋企業全人員和涉及企業各方面的一種強化整合管理系統。預算管理不僅能夠保障企業發展戰略的順利實施，全面滲透并約束和控制企業各方面的經營活動和方針政策，還有利于加強企業的過程控制，改善企業經營管理，落實崗位責任。縣級供電企業應在科學的市場預測基礎上，利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

2 全面預算管理在縣級供電企業中的應用

近年來，縣級供電企業開始逐漸認識到全面預算管理的重要意義，但是縣級供電企業先天存在許多缺陷，例如受經驗、環境、財力等因素的限制，仍然存在對預算管理的理解和認識不夠、預算管理體系不健全等問題。筆者認為，縣級供電企業要建立健全全面預算管理體系，可從以下幾個方面入手。

2.1 明確供電企業預算管理的三大原則

供電企業預算管理的三大原則為：①效益優先、資源統籌。根據公司戰略目標，通過預算管理統籌安排企業的經濟資源，以優化資源配置，提高生產率，實現企業價值最大化。②全面預算、閉環管理。全面預算管理包括供電企業各部門的營銷、財務、經營、工程和基建等全部環節，所有部門（員工）都是預算管理的一份子，不可或缺，實現事前、事中、事后全過程的閉環管理。③業務整合、預算引領。預算編制要以業務計劃為起點，通過梳理、整合業務計劃，合理配置企業資源，并將業務預算與財務預算有機銜接，形成各單位的經營目標。在經營目標形成后，通過分解、執行預算管理工作，引領各項業務工作的開展。

2.2 建立負責預算管理的組織機構

縣級供電企業要建立負責預算管理的組織機構，例如建立由企業預算管理委員會和下屬各機構預算管理領導小組構成的兩級管理體系。預算管理委員會可由供電企業黨政領導班子成員和相關重要職能部門主要負責人組成，主要職責是全面組織實施企業預算管理、批準各單位年度預算目標和年中預算調整、組織制訂相應規章制度、組織監督企業預算管理總體執行情況、組織考評企業預算執行效果；下屬各機構預算管理領導小組可由各職能部門負責人和相關專職人員組成，主要職責是組織編制本單位的預算工作、制訂本單位預算管理相關制度、組織實施本單位預算工作、及時向預算管理委員會匯報本單位的預算執行情況并提出預算調整申請。此外，預算管理領導小組還可根據單位需求下設收入、成本、費用、資金預算等多個專業小組。各專業小組負責相應內容的預算編制、執行、調整和管理等。

2.3 劃分預算類型

按照業務性質，可將預算劃分為業務預算和財務預算。業務預算主要是為財務預算提供數據支撐，而財務預算則對業務預算進行監督管理和統籌調控。財務預算是對預算期內企業財務狀況、經營成果和現金流量的反映預算，管理部門依據企業的發展目標、功能定位、基期財務狀況和預算期市場行情等內容編制；業務預算則是反映預算期內公司投資、籌資等經營活動的預算。

根據確定的預算年度經營目標，供電企業各預算責任部門按照統一格式編制本部門歸口管理業務的預算和年度業務預算，然后交各專業預算編制小組進行歸并，同時轉化為整體預算方案，于每年11月底前報預算管理領導小組進行審議，并在12月初前完成方案的補充、完善，最后由預算管理委員會批準并下達至各預算責任部門。

一旦開始預算管理，各單位全年生產經營活動的各項現金流出必須建立在現金流量預算基礎上。資金使用單位應樹立“用錢需計劃，有計劃才能用錢”的理念，財務部門應嚴格按現金流量預算拔付資金。

除非出現特殊原因，否則不能調整經批準的預算。當然，如果出現政策原因、市場環境、經營條件等客觀因素發生重大變化的情況，導致預算編制的基礎出現變更或不能成立，又或者如果繼續執行，將對結果產生重大偏差的，筆者個人建議還是需要調整預算，但必須按照“目標決不可偏離”“效益第一”“節約”“收支平衡”這幾個原則來調整。

2.4 重視事中和事后的監督考評工作

平時，預算管理委員會應負責考評下屬各機構預算的執行情況，下屬各機構預算管理領導小組負責考評本機構預算的執行情況。

3 結束語

全面預算管理是一種全員參與的綜合預算管理，由各種具體的預算管理組成，有利于從整體上考慮企業整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，且便于供電企業各部門之間的交流合作、相互協調，促進供電企業長期發展目標的實現。通過以上全面預算管理工作的實施，縣級供電企業可以規范生產經營管理活動，科學管理各項經濟行為，同步控制企業的資金流、信息流和實物流，實現企業的快速、健康發展。

〔編輯：王霞〕