企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施研究

吳新鳳

[摘 要]內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)發(fā)展，但在內(nèi)部審計的工作開展當中，受市場環(huán)境的影響，審計工作存在各種潛在風險，內(nèi)部審計風險的存在，會對企業(yè)的科學發(fā)展產(chǎn)生威脅。在審計工作的開展中要對潛在風險進行防范，以保障企業(yè)的平穩(wěn)運行。在綜合各企業(yè)審計經(jīng)驗的基礎上，文章對審計工作的潛在風險進行了相關(guān)分析，并對風險相對應的防范措施提出了意見與建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;風險防控;防范措施

[中圖分類號]F239.45

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，各企業(yè)的發(fā)展也都如日中天，隨之而來的企業(yè)競爭也越來越激烈。企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時，內(nèi)部職能部門越來越多，外部的市場關(guān)系復雜多變，在企業(yè)不斷地發(fā)展當中兩者之間的矛盾關(guān)系凸顯，經(jīng)營風險日益顯露。有效地降低企業(yè)運營風險、增強企業(yè)經(jīng)營管理已經(jīng)成為當前企業(yè)所面臨的共同課題。

1 企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因

1.1 相關(guān)法律體系不健全

市場經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來高額利潤的同時也給企業(yè)帶來了風險，法律法規(guī)在一定程度上保護企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。當下，在企業(yè)的內(nèi)部審計當中，審計機構(gòu)并沒有整體的專業(yè)化，審計人員的專業(yè)性程度也存在差距，企業(yè)審計人員大都依照《審計法》進行審計工作，但是在具體的實踐當中，我國相關(guān)的法律體系較為薄弱，對市場的監(jiān)督不到位，《審計法》中的相關(guān)要求標準也只是標準，在如今的市場大環(huán)境下法律力度不強。

1.2 公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)存在問題

在企業(yè)的發(fā)展當中，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況是決定企業(yè)發(fā)展的根本問題。隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷進步，越來越多的創(chuàng)業(yè)者想在經(jīng)濟大環(huán)境中分羹而食，但創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)所實行的經(jīng)營模式當中，沒有進行專業(yè)的模式探索，而是延續(xù)公司模式下的經(jīng)營管理辦法。公司模式下的行政管理對于企業(yè)管理而言是有所欠缺的，公司制的企業(yè)結(jié)構(gòu)不具備實用性，其結(jié)構(gòu)的合理性也存在爭議，結(jié)合多家公司制的企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，該結(jié)構(gòu)在企業(yè)的發(fā)展當中大都不能發(fā)揮實質(zhì)性作用。經(jīng)營結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，經(jīng)營結(jié)構(gòu)的完善，能夠促進企業(yè)的發(fā)展，維系各部門之間的關(guān)系。在我國大部分的企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)當中，由于企業(yè)管理模式的限制，企業(yè)內(nèi)部的審計人員在工作時大都效率低下，加上企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度不夠，使審計人員產(chǎn)生懈怠心理，加重了審計風險的概率。

2 企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的風險因素

內(nèi)部審計的工作開展主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務審計、經(jīng)營審計、管理審計和風險管理等方面作出的科學評測，內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)管理人員認清企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好企業(yè)的相關(guān)管理工作，以達到提升管理效果的目的。內(nèi)部審計是企業(yè)重要的管理工具，能實現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的審計風險主要分為主觀風險與客觀風險。

主觀審計風險。現(xiàn)階段，我國審計工作的開展主要是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來進行的，但是現(xiàn)行的審計技術(shù)存在限制，審計工作無法對財務報表一一進行核查，只能采取抽樣核驗的形式，抽樣審計由于樣本的不一致性導致審計結(jié)果會存在一定的誤差，審計結(jié)果的整體性不強。同時，內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)也會對內(nèi)部審計工作造成影響，難以達到預期的工作效果，引發(fā)外部審計內(nèi)容與形式不一的問題，給內(nèi)部審計工作帶來相應的風險。

客觀審計風險。為保障審計工作的精準性，企業(yè)內(nèi)部的審計工作都是獨立進行的，審計工作的開展是在會計工作的基礎上實行的，審計工作是對會計財務報表的再次審核與檢查。由于企業(yè)的發(fā)展受市場環(huán)境影響，審計工作與會計工作的開展存在一定的時間差距，在時間差距內(nèi)如果市場環(huán)境發(fā)生較大的改變，會計工作來不及更改財務報表，而審計人員依舊是按照原有的財務報表進行審計工作，在此期間產(chǎn)生的審計結(jié)果就存在一定的風險性。審計是具有獨立意義的工作，審計工作的科學性能夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)的發(fā)展路線。

3 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

3.1 審計人才培養(yǎng)制度不完善

我國部分企業(yè)對內(nèi)部審計工作不重視，沒有形成專業(yè)的審計部門。審計工作的開展具有高度的專業(yè)性，在這一過程當中，審計人員必須對會計工作了如指掌，具備極強的洞察力與自身素質(zhì)才能夠保障審計工作的專業(yè)性。一方面，我國大部分企業(yè)對內(nèi)部審計的認知不夠，企業(yè)沒有專業(yè)的審計人才，審計工作一般由經(jīng)驗豐富的會計完成;另一方面，某些企業(yè)屬于家族企業(yè)，具有血緣關(guān)系的企業(yè)成員有著莫名的優(yōu)越感，對于招聘人才往往嗤之以鼻，對人才需求視而不見，此類企業(yè)一般內(nèi)部問題較多。我國企業(yè)中股份制公司占比較低，責任制公司占比較高，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)是因為我國民營企業(yè)管理人員的綜合素養(yǎng)各不相同，對于管理思想、企業(yè)管理觀念和管理方式等方面的認知也參差不齊，缺少現(xiàn)代化的管理意識和方式，所以對民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位沒有深刻認識，可以說，這樣的發(fā)展模式直接導致了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度諸多問題的存在。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

企業(yè)內(nèi)部審計制度發(fā)展背景不完善，但內(nèi)部審計仍然是促進企業(yè)和公司發(fā)展的主要力量，為更好地強化內(nèi)部管理與把控，審計工作是企業(yè)不斷發(fā)展和提高自身競爭力的重要途徑。從國外的實踐狀況來看，無論是企業(yè)內(nèi)部審計的自身管理和把控，還是其不斷強化和發(fā)展自身的競爭力，都是極為受重視的。在20世紀初，內(nèi)部審計出現(xiàn)于美國，并且受到了英國和日本的廣泛青睞。隨著時代的不斷變遷，內(nèi)部審計的作用不單單是查錯糾弊，更不是簡單的對企業(yè)進行監(jiān)督，而是對于企業(yè)內(nèi)部審計的整體實際效力和高效程度有更高的要求。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計制度架構(gòu)不完善

我國企業(yè)中審計架構(gòu)存在整體的不合理性。多數(shù)企業(yè)中的審計機構(gòu)建立都是對成功案例進行的復制，在這一過程中，企業(yè)并沒有結(jié)合自身的發(fā)展情況，進行審計工作的開展，故而審計工作對企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。借鑒成功案例的方法是可取的，但是要從自身企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，在審計架構(gòu)的構(gòu)件上做到有效地變通，發(fā)揮審計存在的價值。

4 企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范措施

4.1 引入科學的管理手段

為降低企業(yè)內(nèi)部審計的風險，杜絕由審計風險帶來的經(jīng)濟損失，企業(yè)應當從自身的發(fā)展情況著手，對先進的審計技術(shù)進行引進，并對審計人才加強專業(yè)性培訓，從根本上提升審計的專業(yè)性。隨著市場大環(huán)境的不斷變化，企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須從經(jīng)營管理上入手，提高企業(yè)自身的管理手段，強化企業(yè)內(nèi)部的工作結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用，以此防范審計風險的發(fā)生。

現(xiàn)階段隨著內(nèi)部審計工作的普遍化發(fā)展，各企業(yè)都設立了相應的內(nèi)部審計機構(gòu)。在設立機構(gòu)后，企業(yè)應當合理認識內(nèi)部審計的職能，對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)一定要及時地采取措施，減少企業(yè)在運營中的風險。在內(nèi)部審計工作的開展中，企業(yè)要對審計人員的工作大力支持，充分考慮內(nèi)部審計協(xié)會的意見和建議，對國內(nèi)外優(yōu)秀的管理方法進行推廣，做好內(nèi)部審計信息的宣傳工作，將工作重心放在健全內(nèi)部審計自律機制方面，配合有效的措施和方法，保證內(nèi)部審計工作的順利實施。

4.2 健全相關(guān)的管理制度

審計部門的存在是為企業(yè)的發(fā)展提供準確、可靠的經(jīng)濟信息，企業(yè)只有明確相關(guān)的管理制度，才能確保審計工作的順利開展。審計工作主要是對會計所提供財務報表進行核準，并對公司即將開展的系列經(jīng)濟活動進行風險預估，以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。審計是一項具有獨立意義的工作，有著嚴格的工作要求，在審計中，為確保審計工作的開展，企業(yè)要建立健全管理制度，對審計的流程進行合理性規(guī)劃、確保各部分人員的配合，進而實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展狀況的監(jiān)督。

提高審計質(zhì)量、防范審計風險是審計工作的重要原則。從審計機構(gòu)來講，審計機構(gòu)內(nèi)部也要形成良好的管理機制，嚴格規(guī)范審計流程，對審計人員實行不定期的考核制度，確保審計人員專業(yè)性的保持，防范審計風險的發(fā)生。從企業(yè)來講，企業(yè)要對審計工作更加關(guān)注，落實相關(guān)的制度提高審計工作的效率，真正實現(xiàn)審計存在的意義，在有效防范內(nèi)部審計風險的同時，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

4.3 加快審計人才隊伍建設

加快企業(yè)內(nèi)部審計人才的隊伍建設。審計人員的專業(yè)性能夠有效地降低審計風險的出現(xiàn)，因此企業(yè)審計隊伍的建設必須堅持專業(yè)性原則，對現(xiàn)有的審計隊伍實行考核，優(yōu)勝劣汰，與此同時，對審計人員的招聘工作嚴格要求，對所有的應聘人員進行對比分析，對其所具備的基礎性理論知識，專業(yè)性實踐性能與工作經(jīng)驗進行綜合評價，選拔優(yōu)秀的人才補充到審計隊伍當中。企業(yè)還應當根據(jù)審計的需求，對審計工作進行具體的劃分，最大化地實現(xiàn)人員的優(yōu)化配置。在審計工作當中，企業(yè)可以適當采取積極制度，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行相應的表揚，以此激發(fā)審計人員工作的積極性。

提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要對審計人員舉辦定期的專業(yè)培訓，不斷地提高審計人員的專業(yè)能力，使審計人員時刻牢記職責，在審計工作中，審計人員兢兢業(yè)業(yè)的開展審計工作，減少甚至杜絕風險的發(fā)生，確保企業(yè)的平穩(wěn)運行。另外，企業(yè)要對審計的職能做出轉(zhuǎn)變，通過培訓內(nèi)容的擴充，實現(xiàn)審計人員知識儲備的增加，進而拓展審計職能，在工作當中，企業(yè)要對審計人員進行不定期的考核，以此確保審計人員專業(yè)性水平的保持，促進企業(yè)內(nèi)部審計科學性的發(fā)展。

4.4 推動內(nèi)部審計外包

在企業(yè)審計工作無法開展或者受到限制無法順利完成時，企業(yè)可以采用外包策略。外包的內(nèi)部審計與企業(yè)自身的內(nèi)部審計從工作內(nèi)容上來講并無差異，相反的外包機構(gòu)的審計人員更具專業(yè)性，在審計過程當中不受個人因素的干擾，使審計的獨立性原則更加明顯，審計效果更加具有科學性。在外包的審計工作當中，審計人員會通過外包公司的相關(guān)資源幫助企業(yè)進行審計，在外部優(yōu)勢的幫扶下，審計工作開展得更加順利，風險性隨之減小。由此可知，審計外包能夠?qū)崿F(xiàn)社會資源在企業(yè)當中的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)降低內(nèi)審風險。

5 結(jié) 語

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計對企業(yè)的作用越來越明顯，企業(yè)的結(jié)構(gòu)框架也在隨著市場環(huán)境而改變，企業(yè)的變革使得內(nèi)部審計工作的重視程度穩(wěn)步上升。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理中的一項重要手段，能夠幫助企業(yè)避免不必要的風險，但審計的過程自身就存在一定的風險性。企業(yè)的內(nèi)部審計風險性能的降低是企業(yè)所面臨的重要問題，基于此，企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營管理的需求，結(jié)合成功的案例經(jīng)驗找尋適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計架構(gòu)，從而更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，提升企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。

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