加強金融行業重點稅源的征收管理

韓鈺 陳輝 王鵬

近年來,隨著江漢地區金融行業的快速發展,金融業已成為全區稅收收入的重要組成部分。金融業市場化進程不斷加快，企業對涉稅風險的關注與日俱增，這就給重點稅源管理提出了更高的要求。

重點稅源是指那些年度上繳的稅收收入達到一定規模，且占本地區全部稅收收入的比重較大，對本地區稅收收入增減變化起著舉足輕重作用的企業。重點稅源管理就是以重點稅源企業為具體對象，通過建立稅源數據庫，對企業生產經營和稅收情況進行跟蹤、監控、分析、預測的一種管理方法。如今，重點稅源管理已成為稅收征管工作的核心，如何科學、有效、專業化的管理，將對稅務機關組織收入，嚴征細管產生深遠的影響。

一、金融企業近三年稅收基本情況

金融是現代經濟的核心。黨的十八大強調，要加快轉變經濟發展方式，健全促進宏觀經濟穩定、支持實體經濟發展的現代金融體系。當前，無論從國際視角，還是從我國區域經濟發展狀況看，金融資源聚集度高、金融體系健全已經成為區域經濟和社會繁榮的重要標志。隨著近年來江漢區金融企業的快速發展，金融業已經成為全區稅收收入的重要組成部分，增量和占比均逐年提高。

由下表（金額單位：億元）數據不難看出，2011至2013年，江漢區金融業稅收收入占比由30.96%上升至41.17%，金融業稅收拉動全區國稅收入增長，由8.51個百分點增長至14.7個百分點。

二、金融業稅源管理的現狀

（一）重點稅源監控和管理方式與當前形勢不適應

目前，稅務機關對金融企業稅源監控與管理主要還是沿襲“保姆式”管理模式，即采用下戶了解和電話咨詢的方式。這兩種方式所了解到的稅源信息只能是稅務機關問什么，納稅人就答什么；納稅人說什么，稅務機關就聽什么，信息采集的科學性、規范性不強，真實性不夠，缺乏足夠的互動性和有效性。同時，金融業自身的特點，也決定了稅務機關不能夠有效地掌握第一手企業的信息。

以本區金融企業為例，截至去年7月，江漢區167家金融企業，僅有4家總機構，二級分支出機構多達73家，非總機構23家，從以上數據可以看出，我們征管的一大部分有稅金融企業均為二級分支機構，由于相關稅法尚不完善，稅源流向總機構所在地的趨勢不斷增強，“有稅源無稅收或少稅收”的現象屢見不鮮。納稅人不按規定或不能向稅務機關及時提供涉稅數據和資料的情況也時有發生，納稅人報送的相關資料很大程度上要依賴于總部的配合，造成上報數據質量參差不齊，影響了稅務機關對重點稅源的監控和收入的預測、分析，進而影響了對重點稅源的有效監管。

（二）金融企業稅收管理人員財稅綜合素質亟待提高

目前金融業財務人員的總體水平相對較高，尤其是一些集團企業，上市公司，自身都具有比較健全的內控機制，大都聘請了具有法律、會計和稅務注冊資格的高級人才，財務制度規范，稅收籌劃水平高，具有較高的維權意識。而稅收管理員的財稅綜合素質相對薄弱，雖然在源泉管控上已基本做到了稅務登記、催報催繳、稅收常規預測分析等方面的管理，但在深入了解金融企業收入來源，成本管控，掌握納稅人財務核算、稅收風險等方面的情況，只能是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源嚴征細管。

另外，對重點稅源征管的評價考核體系也不還不盡完善，導致了管理員在稅收征管工作中只求過得去，不求高質量，對企業上報的數據中，不能及時有效發現其深層次存在的問題，缺乏創新和開拓進取精神，因此造成對重點稅源企業監控力度不強，管理水平不高。

所屬年度銀行業(所得稅)證券業(所得稅)保險業(所得稅)其它金融業(所得稅)所得稅合計增值稅合計江漢區稅收金融業占比江漢區同比稅收增長率金融業對全區收入增收貢獻率金融業拉動全區國稅收入增長百分點2011 2012 2013 9.01 13.31 16.19 2.74 1.17 1.3 0.45 0.3 0.59 0.35 1.98 5.54 12.55 16.76 23.62 0.06 0.02 0.11 40.7 46.3 57.4 30.96%36.19%41.17%15.58%13.72%24%54.60%76.70%61.26%8.51 10.52 14.7

（三）對稅源專業化管理模式的認識還存在一定誤區

重點稅源專業化管理，是稅源管理與專業化管理的有機結合，其目的是以獲得更高的征管效率，它要求稅企雙方真正做到以稅法遵從為目標，以風險管理為導向。

然而，稅企之間的征納矛盾，決定了雙方對納稅遵從、風險管理的認識存在差異。管理者與被管理者的思想在稅企認知中還是根深蒂固的，讓企業積極主動敞開心扉，如實告知自身的經營特點，管理模式，財務風險等并非易事；稅務機關對納稅人稅法遵從度的培養，一方面，需要企業充分信任，積極配合稅務機關的風險分析和評估，另一方面，也需要稅務機關轉變管理職能，多從專業化服務角度看問題，與企業一道發現和防范風險。

（四）金融企業稅源管理與稅政、評估、決策等部門銜接不緊，配合不夠

目前，稅務機關部門之間缺乏有效的協調配合，運行效率較低。從內部來看，稅政、管理、評估部門、機關科室之間、上級與下級之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節，協調配合不暢，沒有形成各部門合理配置資源、協調一致的良性稅源管理機制。金融企業管理員一方面要應付稅收任務、日常考核、風控異常數據；一方面要應對企業不斷增加的復雜涉稅項目；此外，還要向多個部門提供數據、分析材料；在金融企業后續管理等工作中，對相關政策的理解出現爭議，但部門之間又缺乏有效溝通。

三、加強金融企業稅源管理的幾點建議

（一）推行金融企業“行業縱深管理”團隊和服務策略

1.以轄區內金融企業作為管理和服務對象，組建包括分管局長、稅政員、管理員和評估員等在內的金融企業行業縱深管理團隊，制定深層次稅源專業化管理與個性化服務的團隊管稅方案。

2.建立稅企深層次溝通機制。制定計劃，局領導帶隊，稅政、稅源等多部門參與，定期走訪重點金融企業，深入了解企業戰略規劃、發展訴求，與企業高層建立良好互信的溝通平臺。

3.有效實施團隊監控。通過團隊案頭分析、實地核查，詳細摸清金融企業的公司架構、財務體系和經營情況，采集金融企業所有權結構、資產運作方式、投融資活動等重要信息，結合稅務系統行業風控平臺，對金融企業關鍵風險點和潛在涉稅問題實施分析監控，增強稅源管理和評估選案的針對性和有效性。

4.實施團隊典型評估管理。在銀行、證券、保險、期貨信托、投資擔保等每個行業中，選擇一到兩家典型企業，通過團隊約談、團隊審核和重大事項集體審議，逐漸梳理出各行業的金融企業共性的風險點，對不規范的涉稅行為及時進行引導和糾正。通過對行業內典型企業的評估歸納，有步驟，分批次的對相關行業的金融企業進行評估、總結、再評估，形成以評促管，評管結合的管理模式，最終能形成關于金融企業行業評管手冊。

5.開展精細化團隊服務。輔導金融企業開展稅務風險內控管理，在后續事項管理，優惠事項審批等重大涉稅問題上建議企業引入優質中介機構，實施定期稅務審計制和重大事項報備制，幫助企業建立良好的稅務風險內控管理機制；定期組織相關金融企業稅企、企企交流會、見面會，實施個性化的稅收政策宣傳輔導、咨詢等專業化服務工作，引導企業正確享受各項稅收優惠，及時了解實時稅收政策變化，以利于促進金融企業納稅遵從度的提升。

（二）創新金融企業專業化管理模式

創新金融企業專業化管理模式、方式手段，以信息化管理為依托、專業管理和個性化服務為主、日常事務管理為輔的監控管理和服務模式。

1.提升專業信息采集能力。通過第三方信息平臺和企業申報表及財務報表，了解金融企業的注冊資本、投資方情況、總分支機構設置（尤其是三項因素的組成，變動情況）、企業章程及近幾年股權變更情況、股息紅利近幾年分配情況、對外支付代扣代繳非居民企業所得稅、關聯交易、轉讓定價等，建立包括資產報損、稅收優惠、虧損彌補、稅前扣除、收入分析等多個項目在內的一戶一檔的金融企業的管理臺賬。

2.加大專業化申報審核力度。將金融企業稅收納入重點稅源管理臺賬，實行專人管理，例征期內，及時組織管理員對金融企業的納稅申報表、財務會計報表、數據是否計算準確等進行嚴格審核，并對報表之間的邏輯關系以及相關數據進行分析比對，確保納稅申報、稅款入庫準確無誤。

3.提高專業化稅源監控水平。對金融業納稅人按行業、稅額大小、納稅人類型等指標進行科學分類，定期對金融企業開展行業稅收分析、點評，尤其要在二級分支機構的收入預測上多下工夫，對金融企業經營方式的關鍵點和關鍵環節進行有效監控，根據存在的問題，及時完善稅收管理措施，牢牢掌握稅源的變動情況。

4.突出專業個性化服務。通過稅企座談、專題輔導、建立金融企業QQ群，運用微信等APP軟件即時溝通，加強稅源管理部門與金融企業的互動交流，利用多種渠道做好稅法宣傳、納稅輔導、賬務調整、納稅申報、稅款入庫、稅收分析等各項工作，確保企業用活、用足、用好稅收優惠政策。

（三）培養金融行業財稅骨干

金融企業通常是跨地區經營、分支機構眾多、其經營業務復雜、信息化程度很高，對稅收管理人員素質和專業化要求較高。作為基層稅源管理部門，不但要抓好可持續發展的隊伍建設，更要加大金融崗位技能的培訓力度，強化稅收管理人員的知識更新。

1.合理配置干部隊伍資源，科學調整工作崗位。將那些責任心強、業務素質好的稅務管理員安排到金融企業稅源管理崗位，及時充實金融組團隊管理員隊伍，優先保證金融企業稅源管理的需要。

2.制定相應的考核辦法，落實獎懲激勵機制。明確金融企業稅源管理責任劃分，努力做到執法活動有記錄、執法過程可監控、工作結果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環和持續改進的管理機制。

3.加大對金融企業稅收管理員的培訓力度。針對金融行業和企業特點，有針對性地組織稅務人員學習金融企業的會計制度、會計核算方法，重點了解企業會計科目設置，會計核算流程等。有條件的情況下，組織金融組團隊管理員到行業典型企業實習、實踐，全方位地了解金融企業日常財務運作模式，熟悉企業財務軟件的操作，提高財務軟件查詢和分析的能力。

（四）逐步完善金融企業稅源監控長效機制

金融企業隨著自身業務發展的需要，經常會對公司的業務創新，區域設置進行調整，稅源管理部門如果不能及時掌握相關信息，往往會對稅源管控，收入預測造成較大影響。要真正落實好重點稅源監控管理制度，注重事前、事中的動態管理，提升監管效能。

一是應定期、不定期地深入企業進行實地走訪，及時了解和掌握企業經營中遇到的問題、稅收收入變化情況，幫助企業解決困難。例如，在去年的走訪中，我們了解到某家企業租賃場所即將到期，企業一時在本轄區內又無法找到較理想的辦公場所，管理員及時向領導匯報相關情況，主動與租賃方進行溝通，促成了雙方的諒解，解了企業的燃眉之急，既鞏固了稅源，又增進了征納雙方的感情。

二是有效監控金融企業經營變化趨勢，進行動態分析和預測。對于入庫稅款較大、財務狀況變動異常的企業，稅務人員應及時了解市場行情、行業指標等動態情況，結合企業異動指標進行分析、預測稅源的變化情況和發展趨勢，并進行持續有效的跟蹤管理，及時發現、掌握稅收征管的薄弱環節和稅源潛力。

三是加快建立綜合信息平臺，采集和利用好金融企業的外部數據。尤其是對一些上市公司對外公布的半年報、年報數據、重大事項披露等相關信息予以關注和收集，建立健全相關信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準確有效。從而強化稅收分析預測，著力實現對金融企業的動態監控。