中國上市銀行社會責任信息披露研究

摘 要：本文從企業社會責任視角出發，依據中國的數據分析，以中國上市銀行對外報告信息及披露的社會責任信息報告作為研究對象探尋中國上市銀行社會責任信息披露可行性辦法。結果表明，中國上市銀行社會責任信息披露缺陷原因在于，意識不夠、披露內容與方式不統一、相關法律不完善等。本文依據中國上市銀行社會責任信息披露狀況，提出了改善社會責任信息披露缺陷的方法，對未來中國上市銀行社會責任信息披露研究有一定啟發。

關鍵詞：上市銀行;社會責任;信息披露

1 研究背景及意義

20世紀60年代，西方國家對社會責任會計研究就已經初步探討并研究。聯合國于2000年啟動了“全球契約”計劃，企業履行社會責任已經向全球性趨勢發展。中國大力倡導科學發展，構建和諧社會的關鍵時期，履行社會責任并披露相關信息已成為經濟社會發展的必然趨勢。

依據中國的現實狀況，加快建立健全上市公司企業社會責任披露制度尤為重要。從理論上講，有利于開展社會責任理論研究，推動會計信息披露制度建設。從現實來講，有利于企業明確社會責任目標，并履行企業的社會責任，對構建和諧社會有重大的意義。銀行業是國家經濟發展推動型及地位特殊的行業，對國家經濟發展和社會安全影響力巨大，它不僅直接影響企業自身的長遠發展，同時可以通過相關信貸政策及其履行相關社會責任對其他行業的履行社會責任價值觀有一定的影響，甚至會影響到國家的經濟發展大局和社會的穩定。

2 中國上市銀行社會責任信息披露現狀

2.1 中國企業社會責任信息披露的制度及其相關政策

中國有關企業社會責任信息披露有以下規定：上市公司財務報告年報準則、上市公司治理準則、國資委發布的《關于中央企業履行社會責任的指導意見》、證監會發布的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》，以及上交所和深交所分別發布的《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》和《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》，同時中國銀行業協會也推出了《中國銀行業金融機構企業社會責任指引》，對中國銀行業有一定約束作用。

2.2 中國上市銀行社會責任信息披露現狀

中國上市銀行的履行社會責任相關信息披露主要通過其官方網站上的“社會責任”欄目以及由其發布有關履行社會責任的《企業社會責任報告》。本文筆者通過整理發現， 在16家上市銀行的官方網站中，建立了上述欄目的有13家，其占比約81.25%，這種零散性、新聞性和宣傳性的披露方式無法從中得到更有價值的信息。企業對外公布的“年度企業社會責任報告”具有全面性和系統性，更能體現其社會責任履行狀況。本文通過具有代表性的上市銀行所發布的企業社會責任報告作為研究樣本，通過整理統計，并以此為基礎，解析上市銀行社會責任報告的信息披露狀況，進一步深入研究其履責狀況。

根據2007-2012年度中國上市銀行社會責任報告發布情況，重點著眼于其發布披露的主體內容及其數量這兩個方面來進行分析。

2.2.1 2007-2012年度上市銀行企業社會責任報告發布情況解析

從上市銀行發布第一份社會責任報告起，16家上市銀行所發布的2007-2012年度社會責任報告總體情況表1所示。

由表1可以看出，上市銀行2009年度的社會責任報告于2010年已全部發布，表明16家上市銀行對社會責任方面的意識有了較大的提高，比較全面的、具有代表性的上市銀行包括國有銀行、股份制商業銀行。

2.2.2 2007-2012年度上市銀行企業社會責任報告內容分析

由于上市銀行類別及其業務的側重點不同，報告在識別利益關聯方也有差別，涉及的議題也有所側重。本文以2007-2012年度16 家上市銀行所發布的企業社會責任報告為研究樣本，解析其內容特點與發展趨勢。

為了便于分析，本文將報告按內容分為戰略、管理、績效、可信性等四部分，每一部分又細分為若干細目，統計結果如表2所示：

結合表2的數據，著重看2008-2012，有以下幾點結論。第一，上市銀行社會責任信息報告中，企業對四大部分中的績效部分尤為重視，在2010年時所有的上市公司都對本年度的社會、經濟、環境取得的成就進行了披露;第二，銀行發展的好不好與利益相關者有關，2012年80%的報告都披露了相關利益者的溝通信息，并且也闡述了大量關于企業未來發展戰略，半數以上的企業也分析了未來企業所面對的基于與挑戰，與此同時，三分之二的企業明確了本行的愿景、使命和價值觀;第三，從可信性角度上看，披露社會責任報告編制依據的企業越來越多，說明制度也在完善中，但報告中對銀行在年度履行社會責任方面所發生的負面信息進行披露的卻沒有，說明報告披露的信息不夠全面。

3 中國上市銀行社會責任信息披露的不足

3.1 披露的信息內容“慣性”大

大多數銀行的都存在“慣性”思維，社會責任信息報告并沒有實質性的改進，延續上一年披露的內容，之后幾個會計年度披露的社會責任信息報并沒有大的變動。

3.2 負面信息在報告中未盡披露

通過整理，2008年到2012五年16家上市銀行共一百一十二份企業社會責任報告，只有中國工商銀行2009社會責任報告披露了負面信息，即第95反腐倡廉披露在“報告期內”。

3.3 各銀行企業披露信息內容差異較大

查閱2008年-2012年16家上市銀行共一百一十二份上市銀行社會責任信息報告后發現，銀行社會責任信息披露報告的內容差異較大，并沒有統一的披露格式與披露標準。

3.4 上市銀行的社會責任管理體系不健全

社會責任管理戰略在公司發展戰略及長遠規劃中有所體現，但未成立專屬部門或專業委員會負責。不難發現企業社會責任管理體系在中國銀行業還未建立并完善， 本文認為主要原因是未建立健全相關法律規章制度及行業管理規范，企業履行社會責任在銀行業中意識淡薄，在銀行業履行企業社會責任的發展中，應當努力改善。

4 上市銀行社會責任信息披露相關對策

4.1 增強社會責任信息披露意識

社會經濟的飛速發展過程中，傳統文化也被社會及企業在一定程度上忽視了。當前中國社會責任信息披露還處于自愿披露階段，履行社會責任及披露社會責任信息的意識有待提高，亟需建立健全企業社會責任的長效機制及信息披露機制，將社會責任的履行真正融入到企業的經營管理中，促使銀行企業自愿并且全面詳細披露社會責任信息。

4.2 建立健全銀行企業信息披露激勵機制

建立健全銀行企業信息披露激勵機制，鼓勵銀行企業自愿披露社會責任信息，以此向市場傳遞有關企業真正履行社會責任的正面信號，證明企業的價值，提高企業知名度，進而吸引潛在投資者及利益相關者的關注，提升企業的價值。建立健全銀行企業信息披露激勵機制，對披露信息全面詳細并披露了負面信息的企業，給予鼓勵，樹立企業模范，將其值得借鑒的信息列為參考標準等，從而完善企業自愿披露社會責任信息的激勵機制，鼓勵整個銀行企業自愿披露全面詳細的社會責任信息。

4.3 建立健全銀行企業信息披露的有關法律法規

目前，中國出臺多部保護消費者權益，環境等相關法律，但總體上保護力度較弱，并多以管理法規、管理辦法為主，缺少相關社會責任信息披露方面的內容。因此，加強政府的監管力度，逐步建立健全銀行企業社會責任及信息披露有關的法律法規，以法律的形式規范社會責任信息的地位和作用勢在必行。

4.4 建立健全銀行企業信息披露的第三方審計制度

以審核銀行企業所披露的社會責任信息的真實性、及時性、有效性及完整性等為目的，建立健全銀行企業社會責任信息披露的第三方審計制度已成為一種趨勢。確保潛在投資者及利益相關者對銀行企業做出正確的評價，對企業的社會責任信息披露提供一定的鑒定，以提高社會責任報告的公信力，就需要實施社會責任信息審計制度，定期或不定期的評估、抽查各銀行企業社會責任履行情況。

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作者簡介：

孫國龍，男，1981年1月，碩士學位，在濱州醫學院附屬醫院從事會計師工作;李福忠，男，1969年6月，本科學歷，在濱州醫學院附屬醫院從事會計師工作，任科長職務。