減稅勿忘立規

施文潑

“減稅”來了！

“十三五”規劃開局之年，宏觀經濟政策導向甫定。減稅降費作為多項決策中的亮點之一，拉開了供給側結構性改革的序幕。

長期以來，宏觀調控相對偏重需求側管理，財政政策則習慣于通過擴大支出和政府投資來刺激經濟。但在當前宏觀經濟新常態下，財政支出難有太大的增量空間，這是不爭的事實。

中央適時提出了供給側結構性改革的新思路，是著眼于穩定經濟增長和提升經濟發展質量的殺手锏。

減稅降費，是供給側結構性改革中最重要的一環，其著力點在于降低企業成本，增強市場主體的積極性和發展后勁;降低政府對市場的不當干預，發揮市場在資源配置中的決定性作用。

減稅降費，千頭萬緒，從何入手？中央主要提出四策。

第一，加快增值稅改革步伐。營改增改革既是減稅措施，也是統一商品貨物稅制、消除流轉環節重復征稅的重大稅制改革。因此，2016年建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等行業已被納入營改增試點范圍。在此基礎上，簡并稅率，適當降低增值稅基本稅率，將節省企業成本，提高中國制造產品的競爭力。

第二，加大對創新創業的稅收扶持力度。進一步完善鼓勵科技創新的各項稅收政策，加大稅收減免、費用扣除與抵免、加速折舊等政策優惠力度，促進經濟發展方式向創新驅動轉變。完善在增值稅、營業稅和企業所得稅方面，對小微企業的稅收優惠政策。

第三，正稅清費。目前，企業的稅外負擔較重，許多收費項目往往與行政審批事項聯在一起。進一步清理各種不合理、不合規、不必要收費，是減稅的應有之義。同時，要結合政府簡政放權改革，建立政府“正面清單”和市場“負面清單”制度，進一步厘清政府與市場的關系。

第四，降低社會保險費率。在2015年降低失業、工傷和生育保險費率的基礎上，再次降低社會保險費綜合負擔，完善社會保險制度。可適度降低基本養老保險、基本醫療保險的征繳費率，在減輕企業負擔的同時，提高企業和就業者參保的積極性，擴大社會保險覆蓋面。

鑒于生育保險與醫療保險的性質相似，可探索合并為醫療保險。

減稅降費的重要性毋庸置疑。但減稅之余，不可忽視稅制完善和稅制結構調整。

為此，在推動營改增改革的同時，還須推進綜合和分類相結合的個人所得稅改革，降低中低收入者和勞動收入的稅負，提高高收入者和財產性收益的稅負;盡快完成房地產稅立法和改革，加大調節財富差距力度;調整消費稅制和資源稅制、開征環境保護稅，降低一般商品的稅收負擔，增加高耗能、高污染產品的資源環境稅負。

稅制建設可以低水平起步，先著眼搭好制度框架，但絕不能拖延懈怠。否則，難以形成正確的稅收激勵和約束機制。