由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引出的侵蝕專項(xiàng)資金案

曾榮

項(xiàng)目概況

2013年5月6日至14日，根據(jù)縣委組織部委托和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，湖口縣審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)該縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)原黨委書記任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。在短短不到10天的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)組審計(jì)了該鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關(guān)部門，并延伸審計(jì)了1個(gè)村民小組，調(diào)查了15戶村民，取得了較好的審計(jì)效果，查出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)擠占挪用專項(xiàng)資金51.69萬元，并查出某村民小組干部李某利用職務(wù)之便克扣村民改水改廁專項(xiàng)資金的違紀(jì)問題線索。通過審計(jì)追回了擠占挪用的專項(xiàng)資金，李某也受到相關(guān)紀(jì)律處分。

抽絲剝繭明思路

審計(jì)開始前，審計(jì)組根據(jù)2013年湖口縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，在人流量較大的集市、商場(chǎng)張貼審計(jì)通告，公布舉報(bào)電話，本想以此來收集情況，尋找突破口。但事與愿違，幾天下來，沒有一個(gè)人上門反映情況，也未曾接到一個(gè)舉報(bào)電話。審計(jì)開展不知從何著手，面臨著較大的困難，一時(shí)陷入山重水復(fù)疑無路的窘境。

如何突破呢？審計(jì)組根據(jù)前期制定的審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，首先組織專題學(xué)習(xí)，反復(fù)多次研究和分析，然后逐一對(duì)該鄉(xiāng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合理合規(guī)性，債權(quán)債務(wù)的增減變化，國(guó)有資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的保值，增值，專項(xiàng)資金的管理和使用以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況進(jìn)行核實(shí)排查。在核查的過程中發(fā)現(xiàn)每年省，市，縣各個(gè)口子和部門都有名目繁多的各種專項(xiàng)資金撥付下來。至此，我們審計(jì)人員的思路漸漸清晰了，確立了將專項(xiàng)資金的管理和使用情況作為這次審計(jì)的重中之重，并重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)工程資金來源與使用情況。

為了熟悉專項(xiàng)工程立項(xiàng)與申報(bào)、專項(xiàng)工程資金申請(qǐng)與撥付工作程序和具體做法，審計(jì)人員首先調(diào)來該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)工程建設(shè)檔案，并從該縣財(cái)政部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中篩選數(shù)據(jù)，確認(rèn)其任職期間該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金撥付的金額;其次，查閱該鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府財(cái)務(wù)收支賬簿資料，審核專項(xiàng)工程資金來源與使用情況;最后設(shè)計(jì)出《審計(jì)調(diào)查表》，有重點(diǎn)地選擇專項(xiàng)工程所在地村民進(jìn)行突擊調(diào)查摸底，在與村民的談話中了解專項(xiàng)工程資金實(shí)際使用情況。經(jīng)過反復(fù)思考和調(diào)查摸排，審計(jì)組終于撥云見日，尋找到了審計(jì)突破口。

審計(jì)查賬揭問題

根據(jù)前期確定的審計(jì)思路，審計(jì)人員立即趕到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，要求該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員提供2011年以來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，并出具關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承諾書。拿到該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿后，審計(jì)人員將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中記載的專項(xiàng)工程資金的入賬情況與縣財(cái)政部門撥付該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)工程資金的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、核實(shí)，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)工程資金入賬金額與撥入金額不一致。對(duì)此疑問，該鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人員支支吾吾，躲躲閃閃。憑經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員判斷這里面一定有貓膩。難道這里面隱藏著轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，擠占挪用的問題？通過詢問跟蹤專項(xiàng)工程資金撥付差額情況，審計(jì)人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案資料進(jìn)行了進(jìn)一步查驗(yàn)，查出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)在2011年度上級(jí)撥入專項(xiàng)工程資金103.20萬元，發(fā)生專項(xiàng)工程支出51.51萬元，結(jié)余51.69萬元，結(jié)余資金51.69萬元被擠占挪用到一般財(cái)務(wù)支出方面，違反了國(guó)家有關(guān)專項(xiàng)資金管理的規(guī)定，審計(jì)責(zé)令將該鄉(xiāng)鎮(zhèn)擠占挪用的專項(xiàng)資金從其財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)中劃轉(zhuǎn)還原到專項(xiàng)資金賬上。

延伸審計(jì)挖碩鼠

為了把這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引向深入，審計(jì)人員決定根據(jù)篩選出的村級(jí)專項(xiàng)工程項(xiàng)目資金對(duì)村集體進(jìn)行延伸審計(jì)。在篩選出的村級(jí)專項(xiàng)工程建設(shè)資料中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2012年8月該鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村民小組申報(bào)、建設(shè)了改廁專項(xiàng)工程。審計(jì)人員趕赴該村民小組，走村串戶進(jìn)行突擊調(diào)查，得知這個(gè)村民小組改廁專項(xiàng)資金沒有如數(shù)撥到改廁村民手中，村民對(duì)此頗有意見。審計(jì)人員于是上門找到這個(gè)村民小組干部要求提供改廁資金賬目。該村民小組干部以會(huì)計(jì)人員離開當(dāng)?shù)氐缴钲诖蚬さ膬鹤幽抢锶チ寺?lián)系不上，過一段時(shí)間才能回來為由敷衍搪塞。審計(jì)人員盡管覺得這話有假，但為了不打草驚蛇，并沒有當(dāng)場(chǎng)拆穿，而是假意回去。從村民小組干部家出來后，審計(jì)人員隨即再向村民打聽會(huì)計(jì)人員的去向。一位不知內(nèi)情的村民說：“我剛從會(huì)計(jì)家出來，還有村干部正在和他說事呢”。在這位村民的指引下，審計(jì)人員找到了會(huì)計(jì)人員家，要求其如實(shí)提供改廁資金賬目。面對(duì)審計(jì)人員義正辭嚴(yán)的態(tài)度，該村會(huì)計(jì)不得不交出賬本。至此，問題的真相大白了。原來2012年8月經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)同意，該村民小組向縣衛(wèi)生局申報(bào)改水改廁資金35戶指標(biāo)，每戶下?lián)?50元，共計(jì)22 750元，但該村干部李某竟利欲熏心，打起這點(diǎn)小錢的注意，每戶克扣220元，村民每戶實(shí)際到賬資金只有420元，克扣金額共計(jì)7 700元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，審計(jì)部門將李某移送縣紀(jì)律檢查委員會(huì)依法處理?？h紀(jì)律檢查委員會(huì)對(duì)責(zé)任人員給予了撤職和黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

審計(jì)啟示

這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，雖然時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，但收到了事半功倍的效果。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：

一是審計(jì)人員學(xué)習(xí)了解審計(jì)對(duì)象相關(guān)知識(shí)。在尋找審計(jì)突破口時(shí)，審計(jì)人員首先認(rèn)識(shí)到熟悉了解審計(jì)對(duì)象相關(guān)知識(shí)的重要性和必要性，組織了專題學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)和了解審計(jì)對(duì)象，熟知與他們相關(guān)的知識(shí)，從而把握住了審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)、突出事項(xiàng)，其業(yè)務(wù)流程之間相關(guān)的要素、相互制約的因素和比較明顯的管理資源，為審計(jì)工作開好頭、起好步創(chuàng)造了積極的條件。

二是堅(jiān)持審計(jì)需求導(dǎo)向，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路。審計(jì)方案是審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的步驟和方法，是審計(jì)人員進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前根據(jù)了解到的被審計(jì)單位的背景和內(nèi)容制定的，具有一定的片面性和盲目性，審計(jì)人員一旦進(jìn)入被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)方案中沒有涉及的內(nèi)容和情況。這時(shí)，審計(jì)人員就要根據(jù)審計(jì)環(huán)境變化和自己的職業(yè)判斷，適時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，選擇審計(jì)方向和重點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)內(nèi)容關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到有的放矢，從細(xì)節(jié)中正確判斷問題走向。

三是充分利用電子數(shù)據(jù)查閱快捷優(yōu)勢(shì)。審計(jì)過程中，審計(jì)人員從縣財(cái)政局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中導(dǎo)出專項(xiàng)工程資金撥付情況一覽表電子數(shù)據(jù)，從中篩選出某鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)工程資金撥付情況，快速地掌握了該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)工程資金的應(yīng)入賬金額，輕而易舉地發(fā)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)工程資金的問題，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)工作效率。

四是審計(jì)財(cái)務(wù)賬簿與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查充分結(jié)合。這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)人員突破了傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)思維，跳出了財(cái)務(wù)搞審計(jì)、就賬論賬、就資金論資金，注重審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，傾聽村民意見，做到審計(jì)財(cái)務(wù)賬簿與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查充分結(jié)合，借助審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查迅速揭開財(cái)務(wù)賬簿的神密面紗，從中了解發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬簿中隱藏的問題，在審計(jì)財(cái)務(wù)賬簿中查驗(yàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，兩者相互印證，使審計(jì)查出的問題更具客觀真實(shí)性，事實(shí)清楚，證據(jù)充分，提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

（作者單位：湖口縣審計(jì)局）