新加坡稅收管理的經驗對我國稅收征管的啟示

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稅收征管是稅收工作的主要內容，是發揮稅收作用的根本保證，也是確保國家稅收收入的必要環節。我國稅收征管工作在新稅制和分稅制財政體制改革實施以來，取得了較大成績，為國家的經濟發展做出了巨大貢獻，隨著我國改革開放的不斷深入和經濟建設的快速發展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國的稅收征收成本遠高于同期其他國家水平。以2013年為例，我國征管費用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達3%—5%，一些農村地區和經濟落后地區甚至達到10%，而一些發達國家征收成本一般不到1%。

一、我國稅收征管工作中存在的問題

（一）稅務機構臃腫，征管效率不高

我國傳統設置稅務機構的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結構中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務的一線人員相對不足，既造成了人力、物力、財力的浪費，又影響了整個組織的運轉效率。在這種稅務組織結構中，各職能部門分別獨立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發適合用于本部門職能的軟件系統，缺乏一體化建設規劃，在信息共享建設方面產生了許多問題，如數據集中度低，難以綜合利用；數據傳輸手段各異，方式混雜，導致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

長期以來，這種稅務機關作為管理者高高在上、納稅人作為監管對象被動服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標，一切稅收征管從稅務機關自身管理的方便和需要出發，往往制定復雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權利和需求。

（三）稅源管理信息不對稱

掌握充分真實稅源信息是實施稅源有效管理的重要前提，而當前我國稅源管理的信息不對稱現象非常嚴重。我國尚未實行納稅人終身不變的納稅人識別號、銀行賬號制度，多頭開戶現象較為普遍，稅務部門難以全面掌握和核準納稅人的經營活動、經營收入、成本費用和財產收益等情況，隨著經濟全球化以及虛擬經濟的發展，網上交易、跨國、跨地區經營日益增多，稅務征管部門全面、及時、準確掌握跨國、跨地區經營企業的信息資料難度大。

（四）納稅服務供給與需求不對稱，缺乏監督與評價

在納稅服務實踐中，稅務機關往往出于自身的考慮或需要進行納稅服務，推出的一些服務內容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務卻不能得到滿足，服務缺乏個性化，真正的“管理服務型”稅收征管工作理念還未樹立。同時我國的納稅服務既缺乏內部的考核監督，更缺乏外部的監督評價，對各項工作是否已經開展、開展的質量和效果，還沒有形成監督考評體系和指標，服務的整體質量難以保證。

二、新加坡稅收管理的經驗

新加坡自1959年獲得自治以來，由一個經濟十分落后、經濟結構單一、轉口貿易作為經濟支柱、工業基礎極其薄弱的貧窮國家，躋身于亞洲富國的行列。新加坡政府實施了“政府盈余全民分享計劃”，仿照企業將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國民為“分紅”對象。新加坡財政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財政收入的增長，而在政府的財政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點在于它的評稅制度，新加坡是世界上實施評稅制度最好的國家之一，有許多成功的經驗。

（一）征管機構健全，征管手段先進

新加坡是一個單層次政府，沒有地方行政機構，中央政府直接管理各項事務，稅務署則負責國內稅務，機構設置比較精簡。在內部管理方面，稅務署實行公務員制度，對各類稅務人員的等級、薪金、使用、升降、獎勵等有明確規定，并做到嚴格執行。為提高征管效率，稅務署專門建立了稅收電腦中心，負責各種稅收的征收、稅務資料的儲存及查詢，通過電腦把稅務署內部的工作運轉連成一個完整的征管系統。

（二）注重數據采集和信息庫的建設

評稅制度的關鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關信息是稅務機構評判納稅人是否真實申報的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務機構在納稅評估時主要依托兩個信息庫，一是評稅情報庫。該數據庫資料主要是從政府各部門及金融機構等社會各界的電子信息系統調取的納稅人的相關資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號及基礎財務資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產的資料；向內政部獲取納稅人親屬關系的資料，向注冊局獲取關聯公司的資料。稅務機構將這些重要的情報、信息存入稅務機構計算機系統構成評稅情報庫。二是申報信息庫。該數據庫所儲存的數據主要來源于納稅人的日常各類稅種申報表及財務報表。新加坡稅務機構主要通過評估情報庫和申報信息庫的信息進行核對比較，并根據核對結果進行判斷納稅人是否如實申報納稅。

（三）獎罰分明，以人為本

新加坡稅務署一直采取各種獎勵措施，鼓勵納稅人進行電子報稅。在2008年前，新加坡就推出了一項對電子報稅者的獎勵措施，當時的獎品是地鐵預付費用卡。最近又規定，凡是進行電子申報者，均可得到所得稅彩票，從而有機會中大獎。納稅人踴躍進行電子報稅，使新加坡電子報稅人數大增。在實施納稅獎勵的同時也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務檢查人員都花大量時間和精力對報稅情況進行抽樣復查，對疑點進行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會被起訴，受到法律的懲處，而且還會在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數倍于所逃稅款的罰金，而且還會被判刑，甚至落到破產、身敗名裂的地步。不過稅務機構在發現納稅人有違法事實時，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，堅持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法也由簡單罰款變為追究刑事責任。

（四）稅務機構主動服務、方便納稅人

新加坡稅務機構致力于為納稅人提供優良的服務，盡力簡化居民報稅和納稅程序；選派較高層次的稅務人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規定服務承諾目標，提高服務水平，并每年由稅務局內設的服務標準研究小組和由納稅人代表、稅務學術界人士組成的委員會進行檢查，年終公布執行情況。例如，在評稅過程中為了讓納稅人電子報稅更加方便，新加坡在報稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國內收入局原來發出的電子報稅密碼外，還可用公積金個人電話進行電子報稅，稅務機構還提供稅單送上門、電話和互聯網稅務問答、銀行賬戶扣稅等服務，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

三、新加坡稅收管理的經驗對我國的啟示

（一）優化稅務機構設置，建立績效管理體系

以納稅人需求為導向，重新構建組織結構和稅收征管流程，實施稅務組織結構的扁平化，盡可能地擴大組織機構的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時加強組織機構之間的信息網絡建設，促進信息的交流共享。績效管理是自動調節稅收管理效能的內在“穩定器”，通過建立一套行之有效的績效管理系統，明確崗責、分解責任、過程控制、考核獎罰、實施評價，對稅收征管的全過程實施全面、高效、科學的監控，使人力資源得到最佳配置，人的能動性得到充分發揮，最大限度地提高納稅管理的質量和效率。

（二）加強稅收征管信息化建設

加快稅收征管信息化建設是適應經濟環境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務水平的重要手段，我國稅務人員應樹立信息化稅收征管理念。加強稅收征管信息化建設要全面采集相關業務數據，這些數據不僅僅包括與稅收征管直接相關的數據，還包括與稅源監控與納稅評估相關的數據，如納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。同時要建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。稅務機關需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財政、工商、公安、海關、銀行、證券管理、房地產交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實現涉稅管理信息共享。

（三）建立納稅人自我糾錯制度

在新加坡在稅收征管過程中，堅持“以人為本”，對于存在違法事實的納稅人，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，這種納稅人自我糾錯制度已經在全世界部分國家得以實施。針對目前我國稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實施納稅人自我糾錯制度，通過給予納稅人主動坦白的機會，使其主動補報補繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高了稅收征管效率，節約了社會經濟管理成本。

（四）實施顧客戰略，提供優質納稅服務

在我國稅收征管中稅務機關的權力和納稅人的權利明顯失衡，過分強調稅務機關的征稅權力，單純強調納稅人的納稅義務，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務機關應盡量讓所提供的公共產品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標準之一，最終使征納關系從對抗性向信賴與合作性轉變，促進社會的和諧發展。