對完善商業銀行財務管理運行機制的思考

盧莉瓊

摘 要：目前市場競爭日益激烈，商業銀行面臨著諸多因素的影響，為了實現利益的最大化，為了順應市場競爭需要，為了實現可持續性發展，那么都需要完善自身的財務管理運行機制。本文結合筆者多年的工作經驗，從轉變財務管理理念，正確理解股東價值最大化；加強商業銀行財務管理人員的培訓管理及激勵機制；從細節入手加強制度建設；推進財務管理降成本增效益等多個方面深入探討了完善商業銀行財務管理運行機制的相關措施，具有一定的參考價值。

關鍵詞：商業銀行；財務管理；運行機制

0 前言

目前市場競爭日益激烈，商業銀行面臨著諸多因素的影響，為了實現利益的最大化，為了順應市場競爭需要，為了實現可持續性發展，那么都需要完善自身的財務管理運行機制。完善商業銀行財務管理運行機制能夠確保商業銀行財務活動健康、有序、穩定發展的道路。本文對對完善商業銀行財務管理運行機制進行思考。

1 轉變財務管理理念，正確理解股東價值最大化

商業銀行在對財務活動進行整體規劃及確定時，務必要從三個方面來對股東價值最大化的真正內涵予以把握。第一，效益包括風險、成本和收入，商業銀行的經濟效益來自于有效控制風險、合理控制成本開支、收入穩定增長。換而言之，股東價值的最大化只能在對風險予以嚴格控制、資源投入予以科學安排的基礎上，不斷推動商業銀行經營業務的發展來持續增加收入。由此可見，基于本質來看，效益是成本管理、風險控制、業務發展的有機組合，三者不可偏廢其一。第二，股東價值最大化要求要對商業銀行目前及未來的收益水平進行合理規劃，換而言之，就是對商業銀行長期利益和當前利益之間的關系進行平衡、進行處理。第三，股東價值最大化絕對不是某個局部價值的最大化，而是整體價值的最大化。

2 加強商業銀行財務管理人員的培訓管理及激勵機制

財務管理人員是完善商業銀行財務管理運行機制的執行者，也是其基礎，應該從以下四個方面入手來加強商業銀行財務管理人員的培訓管理，第一，不斷加強業務學習。針對工作中出現的新情況，商業銀行財務部門應該加強對財務人員計算機理論和操作知識以及內部控制等法律法規的學習培訓，增強業務理論水平和實務操作能力，實現財務內部控制工作法制化、制度化和規范化。第二，不斷完善內控體系。堅持嚴格按照財務程序進行內部控制，制定了財務公開承諾制度和分級負責制，建立了重大財務項目實施方案集體審定制度，有效地對商業銀行重大財務開支實施全程監督管理，提高財務管理的透明度。第三，強化職業道德教育。商業銀行一方面應該定期組織財務人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財務人員拒腐防變能力。第四，要求財務工作人員遵守上下班、請銷假制度；建立學習制度，鼓勵員工參加本專業業務、職稱、學歷、經濟類資格學習考試，取得證書后給予適當獎勵；加強行風軟環境建設，實行首問負責制、重大事項請示報告制等，被通報、曝光的除了給予經濟處罰、待崗外，還實行扣分制。

與此同時，要對財務管理人員逐步完善各種激勵機制。商業銀行應該秉承著“公正、公平”的原則來對財務管理人員建立完善各種激勵機制，具體而言，主要體現在以下三個方面：第一，對商業銀行的薪酬制度進行改革，務必要讓每位財務管理人員的薪酬水平與其實際工作成績相互匹配，進一步將待遇留人的激勵作用發揮出來。第二，商業銀行應該逐漸實行競爭淘汰機制，將原有的“工作終身制”打破，實踐證明：“工作終身制”容易讓人懈怠，工作上不求上進、得過且過，而競爭淘汰機制則有利于提高廣大商業銀行財務管理人員的工作激情，激發他們的責任意識和危機意識。第三，對原有的績效評估方法予以改革，科學化建立績效評估指標體系，同時，要嚴格執行績效評估結果，讓績效評估結果與財務管理人員的晉升機制、薪酬待遇掛鉤。

3 從細節入手加強制度建設

第一，商業銀行應該要從內部抓起，要積極、主動地來將會計信息披露質量予以提高，這樣既可以解決商業銀行與外部資金投資者之間的信息不對稱、降低融資成本，又可以提高商業銀行的投資效率，這樣對于商業銀行實現可持續性發展也是非常有利的。再次，還應該大力加大商業銀行財務報告服務性機構及財務披露系統的建設。例如：加強分析師隊伍、機構投資者的管理創新和制度建設，加大會計師事務所的服務質量管理及人員培訓力度。此外，還要注重動態分析方法，應該要動態地分析商業銀行投資項目的財務狀況，而不是靜態地看問題。如果該投資項目具有較為良好的發展前景，行業成長性明顯，財務基礎良好，即便其財務指標暫時性不良好，但也不能否定這個投資項目不是一個具有較強發展力的項目；如果投資項目發展前景黯淡，行業成長性不強，財務基礎較差，即便其財務指標良好，但也不能說這個投資項目是一個具有較強發展力的項目。此外，投資項目財務狀況的表現與一定時期的會計政策，以及其長短期的財務目標存在著較為密切的聯系，相對于將來和過去，目前商業銀行投資項目的財務狀況分析都會具有承上啟下的作用，因此，務必要始終堅持以發展的眼光來看待投資項目的財務狀況，這樣無疑有利于商業銀行財務管理與內部控制體系的建設。第二，為了有效地避免商業銀行財務人員出現貪污舞弊的情況，務必要建立資金業務崗位責任制，特別是要注意對出納的崗位進行明確，出納人員不能兼任債務明細分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計檔案保管、稽核等崗位。與此同時，務必不能出現由某一人來全部辦理資金業務的情況，務必要體現出資金業務不相容崗位的相互監督、相互制約、相互分離。第三，商業銀行財務管理部門應該要建立健全現金盤點制度，每日都應該要及時核對現金日記賬和庫存現金余額，以此來確保貨幣資金收付的準確性，貨幣資金的完整、安全應該由出納直接負責。而現金盤點工作則應該采取不定期或定期的方式來予以開展，值得注意的是，至少每三個月應該庫存現金突擊盤點一次，一旦發現問題，那么要及時深入查詢，對相關責任人予以懲戒。第四，定期還要組織全體財務人員集中學習新的財務專業知識和財務管理制度，提高財務人員自身素質，夯實財務管理基礎。認真抓好每個細小環節的工作，每張原始憑證都經過經辦人簽字、科室負責人簽批、財務科長審核、主管領導審批、報銷等各個環節，規范會計憑證的錄入、記賬、財務報表的編報、財務檔案歸檔。

4 推進財務管理降成本增效益

第一，對商業銀行可控費用予以細化，一旦發現問題，那么要予以積極整改，務必要避免出現超定額支出、超預算、超進度的“三超”現象處理，與此同時，商業銀行還應該定額管理通訊費、業務費、差旅費、辦公費等一系列的費用支出。第二，要盡量減少商業銀行不必要的會議支出。眾所周知，會議支出往往占到了商業銀行辦公經費支出的較大部分，可以通過壓縮會議規模、減少會議數量、簡化會議形式、規范報賬行為等方面入手來實現降成本增效益。第三，商業銀行應該要注意循環再利用打印紙張，節約辦公室的水電，合理調節中央空調溫度，倡導無紙化辦公，以實際行動來實現降成本增效益的效果。

5 結語

總之，隨著經濟環境的變化和時代的發展，完善商業銀行財務管理運行機制是商業銀行未來發展的必由之路。商業銀行務必要基于其自身特點，將財務管理與內部控制的效用真正發揮出來，使商業銀行能夠實現有序、健康、快速、穩定地發展，最終達到提高商業銀行經濟效益、提高商業銀行競爭能力的目的。

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