減稅才是真正的改革

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減稅才是真正的改革

今年政府工作報告中，不同于過去多年的“結構性減稅”的提法，所有行業稅負只減不增是“全面減稅”，是從總的稅負比重上設置一個政府稅收收入的上限，這和過去的“結構性減稅”比，對遏制政府收入增長快于居民收入，將宏觀稅負控制在合理區間具有轉折點意義。

為什么要全面減稅

全面減稅的意義不僅在于為企業減負，而是通過全面減稅，構建起一個企業負擔合理、不影響中國經濟競爭力并有利于創新和民生的稅制結構。現在中國為什么直接用“減稅政策”而不是之前的“結構性減稅”，就是因為中國的宏觀稅負的確太高了。以2014年的數字為例，2014年全國一般公共財政收入140350億元。這意味著，中國進入了人均萬元稅負的時代，宏觀稅負之高，已經成了不爭的事實。按照中金等機構的數據，我國的宏觀稅負目前高達37％左右。世界銀行去年4月份發布的報告也指出，目前中國對正式部門職工的稅費仍很高，遠遠高于經合組織國家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國的水平。

但對于中國的宏觀稅負是否太高，過去多年因為計算口徑的原因，爭議很大。但回到中國政府收入的現實：

其一，IMF（國際貨幣基金組織）關于宏觀稅負的國際比較的口徑太小，因為中國政府有很多收入很不規范，沒有統計在內；

其二，在中國，實際稅負與名義稅負嚴重背離，因為政府之前預算外收入膨脹，使得名義宏觀稅負本身與實際嚴重不符，造成了名義稅負高，而實際稅負重的畸形現象；

其三，在中國，土地收入當然是政府收入的主要來源，剔除土地收入完全背離中國國情；

第四，政府非稅收入所占比例畸高。從國際上看，稅收才是政府收入的主要渠道，而非稅收入只是一個補充，但在中國，各級政府非稅收入所占比例至少都在10％以上，有些地方政府的非稅收入更是高達50％以上，這些在一定程度上掩蓋了宏觀稅負高的事實；

其五，發達國家的宏觀稅負都要計算社保基金等在內，眾所周知，我國的社保每年繳納的比例相對于發達國家嚴重偏低，這意味著，如果我們將社保的歷史欠賬和繳納比例提高，中國的宏觀稅負也會高于現有的水平；

其六，中國還擁有龐大的國有企業，事實上，中國的國有企業屬于政府，企業每年實現的凈利潤都應該屬于政府收入，按照國有資本經營預算大大低估了政府的收入。

以上事實說明，我國37％左右的宏觀稅負遠遠超過很多發達國家。宏觀稅負過高增加企業負擔和制度成本，影響了企業創新。因此，全面減稅對于中國經濟能否遏制下行，能否支持企業創新具有至關重要的意義。

采取哪些減稅措施

2016年政府的減稅主要著力點在營改增方面。各方媒體紛紛表示今年的減稅力度前所未有。那么在經濟下行壓力下，企業利潤下降等導致財政收入自動減少的情況下，將會采取哪些減稅措施呢？

2016年減稅首先說到的自然是當前財稅改革的重頭戲——營改增。截至2015年11月底，全國試點納稅人共計580萬戶，累計減稅5939億元。而財政部長樓繼偉指出，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四個行業納稅人大致960萬戶，對應營業稅1.9萬億，占原營業稅總收入約80％。除此以外，財政部還規定所有的不動產可以納入抵扣，增值稅的稅基進一步加大。由此可推測，今年全面推進營改增在四大行業的落實，將切實減輕從事經濟活動的企業的稅費負擔，減稅規模或超6000億元。

與此同時，財政部在《關于調整房地產交易環節契稅、營業稅優惠政策的通知》中，按是否為唯一住房、是否超過90平方米為標準，下調了個人和家庭購買住房的契稅稅率，并規定個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業稅。該項政策調整旨在通過降低房地產交易稅費，增加房地產市場實際需求，促進房地產行業去庫存。與此同時，降低的稅率和免征的營業稅構成了2016年減稅的一部分。

在經濟下行背景下，減稅的目的是減輕企業負擔，激發市場活力。對于此，財政部新聞發言人歐文漢表示，要研究完善有利于大眾創業、萬眾創新的稅收政策體系，雙創方面的稅收優惠將促進調節產業結構，從而推動供給側改革。

另一方面，個稅是關乎全部勞動者最終收入的重要稅種，2016年將進一步研究審核綜合與分類相結合個人所得稅改革方案。樓繼偉部長在答記者問中指出，簡單地提高個稅起征點的做法是不公平的，個人所得稅的改革還要分步到位。

除此之外，資源稅、消費稅等方面的改革也在研究推進之中。綜上而言，在經濟下行的背景下，為維穩和改善經濟形勢而推行的減稅有著廣泛的措施空間。

實施的空間有多大

那么為實現如此規模的減稅，我國目前所具備的實施空間有多大呢？大規模的減稅必然造成政府財政減少，財政收入與支出之間的差額有著一個不可逾越的紅線限制——財政赤字率。為彌補減稅降費造成的財政收入減少，政府工作報告中指出，今年擬將財政赤字率提高到3％，比去年提高0.6個百分點。通過提高赤字率，將釋放出2.18萬億元的財政赤字空間，比去年增加5600億元，其中中央財政赤字1.4萬億元，地方財政赤字7800億元。這就為減稅創造出巨大的政策空間，從而為進一步的供給側改革的推行注入動力。

專家表示2016年將繼續按規定清理收回兩年以上結轉資金，并加強對兩年以內資金的清理盤活。通過盤活存量資金，為財政收入開辟了一條汲取閑置財政資金的源頭，提高財政收入的利用效率和投資效率，還能利用存量資金增加政府財政支出。這樣，用盤活的存量資金充補財政收入，就能保證財政支出的增長，也就能部分沖抵減稅帶來的財政減收，為減稅創造實施空間。

財政部政府和社會資本合作中心副主任焦小平則表示，PPP已經成為國家戰略。通過營造有助于PPP項目推進的市場環境，積極引入社會資本，可以降低財政資金壓力。“2015年試點項目已增至206個項目，總投資6.589億元，涉及30個省市13個行業。”PPP項目在2016年的進一步推進將為減稅營造更多空間。

財政收支之間的缺口需要政府增發債券進行彌補。減稅的空間部分取決于增發債券的額度空間，而債券發行的額度空間受限于其所帶來的政府債務風險。政府工作報告指出，2016年將安排地方專項債券4000億元，繼續發行地方政府置換債券。2016年中國的政府性債務風險從經濟發展水平、政府性債務的現狀以及資產與負債的相互關系看，都是可控的。從債務余額來看，2015年底中國地方政府債務余額16萬億元，加上中央國債余額10.66萬億元，占GDP的比重約為39.4％，遠低于《馬斯特里赫特條約》所限定的60％的債務率紅線。從債務可償性看，目前中國政府債務主要用于市政建設、土地收儲、交通運輸等基礎性、公益性項目，形成了大量與債務相對應的優質資產，為到期按時償債提供了保障，從而債務風險在可控范圍內。另外，通過地方政府置換債券，將幫助減輕政府債務利息負擔和債務成本支出，進一步降低地方政府流動性債務風險。

綜上而言，2016年減稅存在著廣泛的措施空間和實施空間。減稅將作為積極財政政策的重要著力點，助力供給側改革，推動經濟的轉型與增長。