個稅改革為何這么難

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個稅改革為何這么難

提到減稅，與人們悉悉相關的個稅問題自然備受關注。長遠來看，改革最終目標是以家庭為納稅單位，在確定合理的免征額后，對家庭贍養老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進行稅前抵扣。

只提免征額不公平

政府開始征收個人所得稅是從改革開放初期。1980年，個人所得稅法實施，個稅免征額定為800元。2011年，提高到每月3500元。此后，個稅起征點連續5年未動。在此期間，幾乎年年有人在兩會上建議提高個稅免征額，金額則從5000元到3萬元不等。

今年兩會，全國政協委員沙振權在提案中引用國家統計局的數據，指出近5年間全國居民人均可支配收入的年上漲幅度都在10％以上，同時居民消費價格也在連年上漲，“在這種情況下，現有的個稅起征點已經不適應當前的狀況，需要做進一步的上調，以減少低收入者的稅收壓力”。

目前個稅采用分類征收，包括11個類別，除了在企業工作的人逐月繳納的工資、薪金所得，還包括個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系主任朱為群亦表示，不僅工資、薪金所得有免征額，其他諸如勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得和特許權使用費所得等也都有費用扣除問題，需要一并考慮。

“現在的問題是，工資薪金免征額已經連續調整過多次了，而前面列舉的所得的費用扣除標準，自從1980年開征個人所得稅以來始終未進行調整，這是不公平的。”朱為群說，這違背了稅收橫向公平的基本原則——同樣時間內，相同收入的人應該繳納相同的稅收。

朱為群認為，個稅改革要抓住重點，免征額的數額問題可以進一步討論，但不能僅僅關注這個問題。應該從整體上考慮個稅改革的根本問題。

制度有何漏洞

中山大學嶺南學院財政稅務系主任林江說，作為調節收入分配的工具，個稅當前的制度和管理并不能體現公平，違背了“量能負擔”原則——讓高收入者比中低收入者承擔更多的稅收。

首先在制度方面，當前的個稅設計沒有考慮到納稅人以及其家庭的整體情況。比如兩個人收入一樣，但其中一個人家庭負擔重，上有老下有小，另一人負擔輕，最終二人卻要承擔一樣的稅負。

朱為群表示，11個類別的稅制規定亦有不合理之處，導致納稅人不愿意繳納個稅。例如，勞務報酬所得實行按次征收，每次收入低于4000元，可以扣除800元的免征額。也就是說，如果一個人沒有固定工作，打零工一個月賺4000元，他還要按照3200元繳納20％的個稅，即640元。而有固定工作的同樣收入的人，在扣除3500元的免征額和繳納社保費等“四金”后，就只需要繳納很少的稅，甚至不用納稅了。

更重要的是，本應承擔更多稅負的富人卻有辦法逃避個稅。有著豐富一線納稅監管經驗的稅務研究者楊乾表示，中國真正的富人，比如有的企業家，只要不給自己發工資，生活支出一切從企業走賬即可，而逃不掉的正是工薪階層。

中國個稅改革的大方向已經明確。

跟李詠過日子，時間一長，驚喜就少了，改“驚嚇”了。比如他開車不認路。不但生地方不認路，老地方也不認路。他不記路標，只記廣告牌，廣告牌不是打眼嗎？問題是那廣告牌一個月換好幾回，能靠得住嗎？每當他開車出門，我都得時刻開著手機，嚴陣以待。保不齊什么時候他電話就來了：“老婆，我在一個××廣告牌底下，我該怎么回家？”

3月7日，財政部長樓繼偉回答中外記者提問時談及，實行分項征收的個人所得稅，只是對工薪所得有基本費用扣除標準，應當實行綜合所得。去年財政部和稅務總局一起研究了個稅改革綜合所得稅制，方案已報到國務院，將“分步實施到位”。

但他也坦承，“這么多年為啥沒做到，因為這個事情很復雜。”舉例來說，個人所得11項要綜合在一起，然后做分類扣除，比如個人職業發展再教育扣除，基本生活中的住宅按揭貸款扣除，撫養孩子的不同階段，義務教育、高中和大學階段的不同扣除，贍養支出的扣除。“公說公有理婆說婆有理，大城市和小城市的標準費用不一樣，但稅法也不能說大城市多小城市少，總要有統一的標準。”他說。

向綜合所得制邁進

西方國家大多采用的是綜合征收的個稅體系。

以夫妻聯合報稅為例，可以簡單理解為，首先計算夫妻一年中所有的收入來源，例如工資、獎金、自營收入、房屋出租等。隨后，對于家庭來說，最重要的就是抵免額，比如家庭有子女、房貸或慈善捐款等。

不過，由分類向綜合計稅邁進，僅基礎配套設施的完善就是一項大工程。

林江認為，個稅征收由分類向綜合邁進，也需要納稅方式由原先的單位代扣代繳轉變為自行申報。因為單位是沒有權力給個人免征額的，也沒有能力去確認納稅人家里有幾個孩子，幾個老人。

而在個人收入和財產信息系統沒有完善的情況下，很難確保每個人都能自覺申報。比如中國已經要求年收入超過12萬的人自行申報，但楊乾認為，“目前來看效果很差，除了工資收入，別的不申報也沒有辦法”。

楊乾曾協助做過外國公民的財產調查，他發現，在信息社會、法治管理的基礎上，只要外國人的個人收入證明與個稅申報不符，接下來的處罰將會極其嚴厲，如被訴金融詐騙或逃稅罪。

而在中國，目前稅務部門沒有權力在個人沒有違法的情況下查詢個人賬戶，更不能像國外一樣要求個人消費超過收入的，自行提供收入來源。并且，中國的銀行和稅務部門也沒有信息共享機制。

假如未來個稅真由單位代扣代繳變為個人自行申報，稅務部門的執法能力也要面臨大考。盡管官方沒有公開過中國個稅納稅人的人數，但在去年兩會上，全國政協委員、原財政部財科所所長賈康在接受采訪時透露，交個稅的人很少，只有2800萬人。

但林江表示，中國的個稅應納稅人應該在3億人左右，這是一個極其龐大的納稅群體。

“個稅改革的主要障礙與其說是在征管方面，不如說是在改革面對的壓力方面。”朱為群說，這是由于個稅收入有限，而改革所需要付出的成本又可能會比較高，而且又涉及千千萬萬個納稅人。

據林江透露，新一輪個稅方案將首先把目前的11類個人所得合并為5大類，再予以綜合的稅收抵扣。

（《南方周末》2016.3.10、新浪網2016.3.7等）