“營改增”，觸動全球稅制的深遠改革

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“營改增”，觸動全球稅制的深遠改革

5月1日起，我國全面實施“營改增”，占原營業稅總收入80%左右的建筑業、房地產業、金融業和生活服務業將全部納入改革。“營改增”意義何在？難點怎么破？將怎樣影響全球稅制？

重塑財稅制度的新起點

國家行政學院教授許正中認為，全面推開“營改增”，意味著全社會各行業都將進入增值稅的抵扣鏈條，結構性減稅力度會釋放出空前的效應，必將為推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和為進一步的財稅制度改革和中國社會治理現代化夯實基礎。

“營改增”避免了營業稅“道道征稅、全額征稅、重復征稅”的缺點，能夠為企業發展提供更加公平的競爭條件，使市場細分和分工協作不受稅制掣肘，產業集成又不受利潤和價格混淆的困擾。

具體講，“營改增”后，為生產企業提供的倉儲、包裝、配送等服務，可從生產企業分離成新的主體而不增加稅負，使企業以更低的成本從社會獲取更高質量的專業服務，這不僅使得制造部門自身核心競爭力得到大幅度提升，同時又能催生出各類衍生服務業，進而有效促進三次產業之間的專業化和結構優化。

從改革角度講，此次全面推開“營改增”強調了所有行業稅負只減不增，不僅降低企業運行成本、推動企業轉型升級甚至是拉動投資。更重要的是，稅收成為遏制經濟下滑和進行經濟逆周期調節的重要工具。

一方面，“營改增”將成為就業擴容器。

2015年，在傳統產業大面積轉型同時，更多的小微企業成長起來了，并吸納大量新增勞動力。此外，借助“營改增”擴圍，還進一步推動了服務業發展，特別是拓展新興服務領域，從而改善了就業環境，促進了就業創業。

另一方面，“營改增”為整個財稅制度的改革奠定了基礎。

“營改增”不僅對地方稅體系形成沖擊，更帶來了整個財稅體制如何調整的迫切問題，必然會倒逼財稅體制改革，倒逼我們調整財稅體制的整體架構，解決政府間的事權與支出責任劃分、轉移支付規模和結構等問題。

稅制大改革意味著什么

全面推行“營改增”是在全面深化改革和全面依法治國背景下展開，這對此次“營改增”稅制大改革意味著什么？

北京大學法學院教授劉劍文指出，最直接的意義就是，用法治思維和法治方式來推動“營改增”，從而為企業、為納稅人的健康發展創造良好的環境。

供給側的供給，不僅包括要素的供給，對制度的供給同樣值得重視。一方面體現企業稅負降低；另一方面也要能夠體現企業之間稅負的公平。而在這個過程中，一個好的制度供給十分必要。

例如，“營改增”全面推開后，以貨物和勞務為核心的原有增值稅征收，是以行政法規的形式出現，而對于營業稅改過來的行業，目前還沒有相關法規予以確認。這就造成了同一個稅種下納稅人納稅不對等。我們在推進“營改增”改革的過程中，務必要推進法律法規及時進行協同建設。

其實，“營改增”既是一個實體制度的改革，也是一種程序制度的改革。把營業稅改增值稅，主要是實體稅制制度的改革。要把改革改好，相應的征管制度也要作出一些修改。這次改革的根本目標是要減輕納稅人稅收負擔，在這個過程中，一方面要落實好減輕負擔這個目標；另外一方面，如何更好地充實和保障納稅人知情權、減免權等各項權利，也需要我們進一步思考。

那么如何借助此次契機，從根本上完善稅收機制設計呢？

中國人民大學教授朱青回答說，“營改增”不僅從根本上減少了增值稅、營業稅所造成的雙重征稅，更重要的是對稅收制度完善。這次改革無疑將降低企業稅負。

我國現行稅制的設立，與早期經濟發展條件有限、稅控制度不完善不無關系。但隨著金稅三期工程等逐步運行后，現在我們已經有能力進行稅收制度改革。

而現行制度確實存在些問題，一個公司制作了招投標書對外銷售，該繳增值稅還是繳營業稅？按貨物計算還是按勞務計算？在執行上就會存在很大不確定性。而“營改增”則完善了流轉稅制度，現在我們可能要花一點精力，可能有些挫折、有些痛苦，但是多少年后回頭再看，這項工作對中國流轉稅制度的重要性都是不言而喻的。

而且，未來“營改增”推開后，原有稅制、國地稅之間關系、中央政府和地方政府的財政關系都會發生改變，這就需要對我國的稅收機制從根本上完善。而能否解決好這些問題，則直接決定了改革后稅制能否在長期上實現減輕企業負擔的目標，也直接影響著國家的稅收安全。

“營改增”的國際意義

那么，此次全面推出“營改增”，使得中國成為世界上第一個把金融服務行業納入到了增值稅征收范圍內的國家，這會在全球產生怎樣的影響？

李俊生表示，中國稅制在世界上第一次將金融服務行業納入到了增值稅征收范圍內，將成為世界其他國家推行稅制改革的一個樣本。中國“營改增”將觸發全球稅制改革，中國稅收制度改革也將成為許多國家在經濟轉型過程中稅制改革的參考藍本。

從根本上來說，供給側改革就是從要素配置、要素供給角度尋找動力。動力在哪里？從我國和全球其他國家的經驗來看，最核心一點就是降低要素供給成本，而降低要素供給成本的所有鏈條當中，稅務成本是關鍵的關鍵。“營改增”的全面推開覆蓋，就為實現供給側改革目標提供了關鍵抓手。

近年來，我國在財稅領域做出了許多卓有成效的工作，而“營改增”則是近年來最吸引世界眼球、最具全球意義和歷史意義的一項改革。正因此，中國的“營改增”正匯聚全世界的目光。

作為全球第二大經濟體，中國稅收制度改革后，有關主權國家和地區必將考慮到本國、本地區內稅務資源是否會出現流失等問題。這意味著，中國稅制改革將帶動地區甚至世界范圍內的稅制改革。否則，稅務資源在全球的配比就會出現問題，這項改革因而具有全球意義。

（《瞭望》新聞周刊2016年第16期）