醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在問題的探討

阮崧山東中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院，山東濟南　250014

醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在問題的探討

阮崧
山東中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院，山東濟南250014

全面預(yù)算管理有助于現(xiàn)代企事業(yè)單位實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化，建立健全內(nèi)部機制，隨著我國新醫(yī)改的制度的全面推行，全面預(yù)算管理執(zhí)行在醫(yī)院的日常管理中的地位越來越重要，其功能以及影響力正在日益增強。該文就當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中的問題展開了探討，并提出了措施和對策。

醫(yī)院；全面預(yù)算管理；執(zhí)行；問題；探討

［Abstract］The comprehensive budget management helps the modern business units realize the standardization of financial management and establish and improve the inner mechanism，with the comprehensive promotion of new medical reform system in China，the comprehensive budget management execution plays a more and more important role in the hospital daily management，and its function and influence are increasingly enhanced.The paper studies some issues in the execution of hospital comprehensive budget management at present and puts forwards some measures and strategies.

［Key words］Hospital；Comprehensive budget management；Execution；Issue；Study

全面預(yù)算管理指的是利用預(yù)算的手段，對企事業(yè)單位內(nèi)部各個部門中的各種財務(wù)或者非財務(wù)的資源展開考核、分配以及控制，實現(xiàn)對單位各種經(jīng)濟活動的最有效管理和協(xié)調(diào)，最終達到完成經(jīng)營目標(biāo)的一種管理方式。近幾年，隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，很多醫(yī)院已經(jīng)開始采用全面預(yù)算管理的方法，來提升醫(yī)院總體的管理水平和經(jīng)營質(zhì)量，該方法的應(yīng)用有效地提升了醫(yī)院的綜合競爭力。但是我國的醫(yī)院由于受計劃經(jīng)濟思想的影響比較嚴(yán)重，導(dǎo)致在醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)了一些問題，阻礙了全面預(yù)算管理制度在醫(yī)院中的推行。

1　當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

近年來，我國財政和審計部門加強了對企事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行狀況的檢查與監(jiān)督力度，醫(yī)院中傳統(tǒng)的預(yù)算制度已經(jīng)無法適用于當(dāng)前的形勢。在醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行中出現(xiàn)的問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1醫(yī)院中全面預(yù)算管理的意識淡薄

現(xiàn)在，大多數(shù)醫(yī)院制定預(yù)算僅僅是為了在申請費用時滿足財政部門和衛(wèi)生部門對資金統(tǒng)計和支出的預(yù)算要求，而不是基于醫(yī)院管理和經(jīng)營層面來全面控制收入、支出與成本。預(yù)算工作指的是單位財務(wù)部門服從上級主管部門的指令，在年末編制出來年的資金預(yù)算。這導(dǎo)致目前我國醫(yī)院的預(yù)算工作和醫(yī)院效益聯(lián)系不密切，實際工作和預(yù)算工作出現(xiàn)脫節(jié)，單一依靠財務(wù)部門編制預(yù)算致使預(yù)算管理工作不合理，計劃缺失。

1.2全面預(yù)算管理體系的不健全導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范

健全的全面預(yù)算管理包含預(yù)算的編制和執(zhí)行、分析和評價以及考核和激勵等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)是相輔相承的，缺一不可。預(yù)算編制工作是預(yù)算管理工作的初始環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行工作是預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)，分析評價以及考核激勵是順利開展預(yù)算管理工作的重要保障。目前，大部分醫(yī)院沒有健全的全面預(yù)算管理制度，預(yù)算管理工作不同的環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)友好銜接，導(dǎo)致執(zhí)行工作不規(guī)范。預(yù)算管理體系不健全主要表現(xiàn)在：組織機構(gòu)不完善，未設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)。部門職能不清晰導(dǎo)致預(yù)算管理無法合理地在各部門進行分解。在由財務(wù)部門全權(quán)編制預(yù)算的過程中，由于財務(wù)部門本身的職能特性，使其很難全面掌握醫(yī)院的具體情況，導(dǎo)致編制出的預(yù)算浮于表面，流于形式，毫無實際意義。

1.3全面預(yù)算管理內(nèi)容不完整

現(xiàn)在，大部分醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作只重視財務(wù)收支，忽視了現(xiàn)金預(yù)算以及資本預(yù)算；只重視財務(wù)性質(zhì)的預(yù)算，忽視了非財務(wù)性質(zhì)的預(yù)算；只重視容易進行量化的預(yù)算，忽視了難以量化的預(yù)算。

有的醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容只設(shè)計醫(yī)院整體層面的收支預(yù)算和投資預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容沒有明確到各個科室，導(dǎo)致預(yù)算項目不但缺乏準(zhǔn)確性而且主體不明。而即便有的醫(yī)院編制項目預(yù)算時開展了科學(xué)的事前論證以及事后評析過程，數(shù)據(jù)真實可行，但其他方面的預(yù)算編制過于隨意；還有一些醫(yī)院編制了合理的資金預(yù)算，但是沒有單獨編制相關(guān)的采購預(yù)算、資本預(yù)算以及成本預(yù)算等。醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠完善導(dǎo)致各部門之間的工作無法順利開展，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營效率低下。

1.4全面預(yù)算管理執(zhí)行的方法與程序不規(guī)范

當(dāng)前，我國醫(yī)院進行預(yù)算編制的主要方法是“基數(shù)法”，即根據(jù)上一年的數(shù)據(jù)，綜合當(dāng)年預(yù)開展業(yè)務(wù)變動的增量，來編制當(dāng)年預(yù)算。這種預(yù)算編制方法有一些難以避免的弊端，比如靈活性不足，彈性較差，收入和支出基本都是在上一年的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進行增長而不會減少。這使得醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行工作中無法充分依據(jù)醫(yī)院發(fā)展實際情況來進行增加或刪減，最終使得執(zhí)行的方法和程序不規(guī)范、不合理。

1.5沒有建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行考核和評價制度

目前醫(yī)院中預(yù)算編制數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行實際收支數(shù)據(jù)完全不一致的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，在預(yù)算執(zhí)行過程中的隨意性很強，使預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)。導(dǎo)致這種想象發(fā)生，除了一些客觀的原因外，最主要的是由于醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中管理和監(jiān)督缺失，沒有科學(xué)的考核和評價系統(tǒng)。

2　增強醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行的一些對策

2.1增強在醫(yī)院開展全面預(yù)算管理的意識和理念

想要加強醫(yī)院的全面預(yù)算管理執(zhí)行能力，必須要增強醫(yī)院管理層進行全面預(yù)算管理的意識和理念。在實際工作中，醫(yī)院可以通過會議的形式使這種管理理念從管理層逐漸向基層輻射與滲透，從點到面，使醫(yī)院整體的預(yù)算管理意識和理念得到全面加強，全員參與預(yù)算管理。預(yù)算管理意識和理念的增強，能夠使醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)更加明確，全員思想一致能夠有效提升醫(yī)院的整體競爭力，保障醫(yī)院能夠為人民提供更加高效、高質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

2.2明確每一個部門的職責(zé)，建立全面的預(yù)算管理制度

醫(yī)院要建立全面的預(yù)算管理制度，明確每一個部門的權(quán)責(zé)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視預(yù)算管理執(zhí)行工作的進展情況，引導(dǎo)和鼓勵各個部門積極配合并參與，這是醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行工作順利高效開展的必要前提。在實際工作中，醫(yī)院可以成立由院長為總負(fù)責(zé)人、各部門領(lǐng)導(dǎo)為成員的預(yù)算管理執(zhí)行委員會，專門解決預(yù)算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，保障該工作的順利開展。

為了更加科學(xué)的開展預(yù)算編制與執(zhí)行工作，可以將預(yù)算編制分成三個層次：①最上層為醫(yī)院的總預(yù)算，由預(yù)算管理執(zhí)行委員會直接為其負(fù)責(zé)；②中間層次為管理職能機構(gòu)的預(yù)算，由各個機構(gòu)的負(fù)責(zé)人來進行管理；③最下層為基層預(yù)算，主要包括對技術(shù)和臨床進行的預(yù)算。

2.3規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理執(zhí)行和編制的流程以及方式

新醫(yī)改要求現(xiàn)代醫(yī)院在預(yù)算編制及管理執(zhí)行過程中必須按照以收定支、全面統(tǒng)籌、收支平衡和重點突出的原則。因為全面預(yù)算管理執(zhí)行及編制的工作量較大，涉及的部門和人員較多，時間要求緊，所以規(guī)范預(yù)算管理執(zhí)行和編制的方式就顯得非常有必要，這是實現(xiàn)預(yù)算科學(xué)性、準(zhǔn)確性的必要前提。目前，醫(yī)院在編制預(yù)算過程中采用的方法各有利弊，所以一定要結(jié)合醫(yī)院的實際情況選擇合適的方法或者綜合幾種方法共同使用，然后按照“上下結(jié)合、分層編制、逐級匯總”的步驟和程序來進行數(shù)據(jù)的修正及調(diào)整，最終經(jīng)醫(yī)院預(yù)算委員會進行整體調(diào)整平衡后上交到主管部門進行審批。

2.4增強預(yù)算管理的執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一旦經(jīng)過審批下達指令后，就進入了預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，執(zhí)行的效果直接決定著預(yù)算管理的整體效果。在實際工作中，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的檢查、考核與分析的制度，預(yù)算管理委員會要定期進行檢查，考核并分析醫(yī)院中的預(yù)算執(zhí)行是否和編制相一致；進度是否按計劃進行；各項支出是否符合國家相關(guān)規(guī)定。對于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題一定要高度重視，認(rèn)真分析問題出現(xiàn)的原因并從根源進行解決，確保預(yù)算執(zhí)行工作的順利開展。

2.5提升醫(yī)院信息化水平，完善溝通機制

醫(yī)院全面預(yù)算管理的整體效果取決于財務(wù)信息和數(shù)據(jù)是否真實、完整與準(zhǔn)確。而在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中會應(yīng)用到龐大的醫(yī)療市場信息和外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的傳輸需要通過計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)來實現(xiàn)，所以必須要求醫(yī)院不斷提升自身的信息化水平，完善溝通體系。

2.6重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，完善預(yù)算績效考核制度

醫(yī)院的財務(wù)部門按時向預(yù)算管理委員會匯報當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。管理委員會要重視對執(zhí)行結(jié)果的分析，從政策變動、決策層面、責(zé)任人權(quán)責(zé)等方面著重分析項目未完成或超支的原因，并提出相應(yīng)的解決措施，及時糾正。另外，也要重視對每月財務(wù)報表的檢查和分析，通過對收支資金流的控制來增強對醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測和調(diào)控能力。預(yù)算考核是進行預(yù)算管理和控制的重要手段，只有建立了完善的預(yù)算績效考核制度，才能對預(yù)算執(zhí)行人員做到賞罰分明，保證預(yù)算執(zhí)行工作的效果。

3　結(jié)論

綜上所述，隨著新醫(yī)改制度的不斷推行，加強醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行能力已經(jīng)成為一種必然的趨勢，這對現(xiàn)代醫(yī)院健全內(nèi)部管理機制、降低經(jīng)營風(fēng)險、提升綜合競爭力有著重要的意義。

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Study on Existing Issues in the Execution of Hospital Comprehensive Budget Management

RUAN Song
Affiliated Hospital of Shandong University of Traditional Chinese Medicine，Jinan，Shandong Province，250014 China

R7

A

1672-5654（2016）06（c）-0010-03

10.16659/j.cnki.1672-5654.2016.18.010

阮崧（1972.1-），男，江蘇響水人，本科，會計師，研究方向：醫(yī)院會計。

（2016-03-25）