服務供給側結構性改革 評估行業大有可為

孟小彥

認識新常態、適應新常態、引領新常態，是當前和今后一個時期我國經濟發展的大邏輯，推動供給側結構性改革是適應和引領新常態的戰略行動，也為推動資產評估行業創新發展指明了方向。筆者認為，供給側結構性改革的實質是十八屆三中全會“全面深化改革”在要素領域的延續和聚焦。準確理解供給側結構性改革的具體內容，對資產評估介入改革之中并積極發揮服務作用顯得尤為重要。本文通過學習供給側結構性改革政策及服務供給側結構性改革實踐，闡述供給側結構性改革給資產評估帶來的機遇和服務供給側結構性改革應解決的問題，目的是促進山西評估行業創新發展。

一、供給側結構性改革為評估行業帶來諸多機遇

供給側結構性改革旨在調整經濟結構，使要素實現最優配置，提升經濟增長的質量和數量。需求側有投資、消費、出口三駕馬車，供給側有勞動力、土地、資本、創新四大要素。習近平總書記強調“供給側結構性改革的根本目的是提高社會生產力水平，落實好以人民為中心的發展思想”。正是在這個意義上，十八屆五中全會提出了“釋放新需求，創造新供給”的號召，于是從2015年開始，以去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短缺為重點的供給側結構性改革正式拉開大幕，并逐步實施了調整完善人口政策，夯實供給基礎；推進土地制度改革，釋放供給活力；加快金融體制改革，解除金融抑制；實施創新驅動戰略，開辟供給空間；深化簡政放權改革，促進供給質量。在一系列的供給側結構性改革中，評估行業作為現代服務業的重要組成部分，必須深入研究供給側結構性改革給評估行業帶來的發展機遇和有利條件，主動關注并積極參與其中，服務供給側結構性改革，進一步搶抓機遇，在服務改革中推動評估行業加快發展。

（一）增強服務改革大局的意識和責任感

1.建立完善現代市場體系為資產評估提供了更大舞臺。十八屆三中全會《決定》多次提到，處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用，著力解決市場體系不完善、政府干預過多和監管不到位問題。這意味著市場化改革將進一步深入，而市場正是資產評估行業施展專業才華的舞臺，是評估行業健康、科學、可持續發展的良好土壤。

2.完善價格機制需要資產評估提供技術支撐。簡政放權要求凡是能由市場形成價格的都交給市場，政府不進行不當干預，并要求推進水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領域價格改革，放開競爭性領域價格。完善價格機制需要資產評估提供專業技術支撐。回顧歷史不難發現，我國資產評估行業從誕生至今所走過的20多年歷程中，依據市場參數、市場規律發現市場價值，為市場經濟條件下的資產流轉、資本運營提供專業的價值尺度，是資產評估行業賴以生存和發展的基本技能。隨著價格決定機制的進一步完善，資產評估的專業地位和傳統作用將會進一步鞏固。

3.政府購買服務需要資產評估發揮專業評價作用。推廣政府購買服務，凡屬事務性管理服務，原則上都要引入競爭機制，通過合同、委托等方式向社會購買。評估機構作為中介，能夠在政府和市場間架構橋梁。山西省財政部門已委托資產評估機構開展了多項財政資金績效評價等工作，但總體而言，以政府購買服務的形式委托評估機構開展績效評價業務還處于初始階段。政府購買服務的內容會逐漸增多，未來具有更大的空間，必將成為評估行業一個新的領域。

4.深化國有企業和財稅體制改革，需要引入資產評估服務。降成本、提效益需要發展混合所有制經濟，完善國有資產管理體制，完善現代企業制度，改進預算管理和完善稅收制度等。同時，財稅體制改革的深入和財政科學化精細化管理，對資產評估提出了更多需求，如投資評估、推進現代企業財務管理制度，會計公允價值計量改革、政府會計制度完善、行政事業單位資產監管、財政資金使用績效評價、企業績效評價、內控體系建立及評價、企業并購重組、資源稅房產稅改革、排污權有償取得和交易制度等方面都需要發揮資產評估的價值發現作用，以支持財稅體制改革。

（二）在做好傳統業務的基礎上拓展服務領域

1.做精評估業務，為發展混合所有制經濟和深化國有企業改革做出積極貢獻。供給側結構性改革要求降低企業四大成本，改善資本回報。三中全會《決定》也提出，允許國有經濟和其他所有制經濟交叉持股、相互融合，發展成為混合所有制經濟，國有資本投資項目允許非國有資本參股；健全協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構，推動國有企業完善現代企業制度。企業改制、投資、兼并、重組、上市、破產清算等經濟行為將更趨頻繁，對評估市場的需求將日益增多并向縱深拓展，完善現代企業財務管理制度等也對評估業務提出更高要求。評估機構要深入挖掘傳統市場的新需求，提高執業質量和水平，把評估業務做精做細。

2.持續研究資本市場新問題，助力多層次資本市場建設。習近平總書記在講供給側結構性改革落實時指出，要防范化解金融風險，加快形成功能健全的股票市場。三中全會《決定》提出，健全多層次資本市場體系，推進股票發行注冊制改革，多渠道推動股權融資，發展并規范債券市場，提高直接融資比重。這是股票發行注冊制首次列入中央文件，將對我國資本市場帶來重大影響，也將為資產評估行業帶來諸多機遇。尤其是股票發行將由審核制轉為注冊制，IPO啟動，新三板擴容等政策，將吸引大批公司加快上市，并快速提高對資產評估的需求。作為資本市場重要的中介服務機構之一，資產評估行業要積極創造條件，通過快速發展取得為資本市場服務的資格和信譽，分搶資本市場改革的大蛋糕。

3.推進知識產權價值評估，為科技成果轉化提供動力。隨著創新驅動戰略的實施，知識產權保護和應用舉足輕重。三中全會《決定》也提出，加強知識產權運用和保護，健全技術創新激勵機制，探索建立知識產權法院。隨著創新研發水平的提高，越來越多的行業、企業加強了對知識產權的重視程度和投入力度，山西省專利申請近年來快速增長。只有大力發展知識產權資產評估事業，努力克服知識產權資產評估的障礙，才能促進知識產權轉化為現實生產力，提高實施知識產權戰略的績效。資產評估將在知識產權抵質押融資、出資等領域發揮越來越重要的作用，為科技成果轉化提供科學的價值基礎。

4.深入研究與資產價值評定相關的稅基評估，適應稅收制度改革的需要。中央提出深化稅收制度改革，加快房地產稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環境保護費改稅。目前，諸如財產稅、所得稅、資源稅等稅基的評估都更加注重于中介機構出具的意見，房地產稅等稅種也已進入深度研究階段，在已公布的房產稅試點暫行辦法中，都提到了房產稅的計稅依據以應稅住房的市場價格確定的評估值為參照，這無疑為評估機構帶來巨大“商機”。作為中介機構，要深入研究與資產價值評定相關的稅基評估，從房地產稅等“擴圍”中尋找機會。

5.鞏固和拓展土地評估業務，積極投身土地流轉、產權流轉改革實踐。供給側結構性改革要求實施土地制度改革，允許農村集體經營性建設用地出讓、租賃、入股，實行與國有土地同等入市、同權同價。隨著農村集體經營性建設用地進入流轉，土地使用制度改革進一步深化，土地要素市場進一步繁榮，市場交易進一步活躍，將為山西省資產評估機構的發展提供廣闊的舞臺，要鞏固和拓展土地評估業務，在土地流轉改革實踐中扮演更重要的角色。同時，山西省評估行業要加快研究農村集體土地承包經營權、集體建設用地使用權、宅基地使用權、房屋所有權、林地承包權、林木所有權，以及農作物、農業機械、生產加工設備等所有權的評估辦法，促進資產評估機構參與農村資產評估，探索農村集體土地、主要農作物、農業機械等資產評估。

二、我省評估機構面臨的問題和困難

眾所周知，目前在山西省評估行業普遍存在傳統業務減少、大型機構擠壓、評估行業準入門檻降低導致競爭加劇、中小機構競爭激烈等問題。2015年，山西資產評估收入繼2013、2014年突破2億大關之后小幅回落，實現業務總收入20838萬元。2015年最高收入為山西世信資產評估有限公司，收入為520萬元左右。相對而言，山西的評估機構，與發達地區相比，僅稱得上是小微機構，如何準確定位，了解當前所面臨的困境變得尤為重要。評估機構作為市場經濟的一分子，必須要正視在經濟新常態下表現的不適應和出現的新問題，這是服務供給側結構性改革的基礎。經分析梳理認為，在山西省評估行業中，作為中小微機構，我們面臨的主要問題和困難是：

1.資產評估服務結構性過剩，傳統、低端服務供大于求。目前，新常態下服務能力不足，新興、高端服務能力不足，導致資產評估機構形成了嚴重的供大于求的買方服務市場，低端評估市場服務價格競爭激烈。同時，高端服務無人問津，結構性矛盾明顯。

2.人才流失嚴重，智力沉淀不足。由于機構業務收入較低，目前的薪酬結構無法沉淀優秀人才，造成大量優秀人才外流。據了解，業內的優秀人才，有不少轉行到國有企業、金融機構、國家機關等行業，或者流入北、上、廣等地大型評估機構。

3.執業水平參差不齊，大項目難以承接。人才缺失與規模較小導致評估機構很難適應大型項目的要求。如某項目要求評估師人數達30人以上，而我省的評估機構卻無一可以滿足這一標準要求。導致業務外流，既失去了收入，又喪失了學習機會，也影響了行業形象。

4.行業資格林立，加重了獲取成本。目前我國認可的評估資質有六種，資產評估機構很難全部獲取這些資質，尤其是證券業資質，在目前資本市場發展過程中，這一資質直接和業務、利潤相聯系，具有可觀的資質紅利。但由于它的門檻比較高，使多數機構望而卻步。

5.適應能力遲緩，創新能力不足。新興、高端服務領域，以市場化、國際化為取向的資本市場改革，我國經濟發展“引進來”和“走出去”戰略的實施，對高新技術、輕資產、知識產權和并購溢價等新市場領域的評估，在國家治理現代化和財稅體制改革過程中產生了大量的資產評估服務新需求，但新常態下的山西省資產評估機構無法在理論方法、準則技術和專業能力上形成適應市場的核心競爭力，創新能力不能完全適應新興、高端業務的需求。

6.準入門檻放寬，服務價格放開，加劇了機構競爭。2014年8月12日《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》，取消了資產評估師、房地產經紀人等11類職業資格行政許可和認定事項，2014年8月14日《人力資源社會保障部關于做好國務院取消部分準入類職業資格相關后續工作的通知 》（人社部函〔2014〕144號）明確經與住房城鄉建設部、稅務總局、國土資源部、財政部等國務院相關行業主管部門研究，決定將取消的房地產經紀人、注冊稅務師、土地登記代理人、礦業權評估師、注冊資產評估師等5項準入類職業資格調整為水平評價類職業資格。

同時，上市公司重大資產重組定價市場率先發出開放市場的信號，除具有評估資質的機構之外，其他專業中介機構也可以參與非國有資產評估項目的重組定價。資產評估行業的市場競爭由內憂轉為外患，由低端價格競爭轉向質量、差異化競爭，行業收入轉向中低速增長，評估機構開始優勝劣汰，適應新市場競爭的機構將會迅速發展壯大，不適應市場需要的機構將被逐漸淘汰。在國家積極推進簡政放權，加快行政體制改革的大背景下，資產評估管理發生重大變革。資產評估為社會經濟服務的功能越來越被國家重視，但資產評估行業的發展水平與市場經濟發展的要求相比還有差距，與券商、會計師事務所、咨詢公司相比，評估機構優勢不夠明顯。

三、創新發展山西評估行業

（一）加快行業轉型升級和自主發展

市場是行業發展的基礎，隨著市場在資源配置中起決定性作用，黨和國家更加重視利用資產評估這一市場化的專業手段，在總結歷年資產評估實踐的基礎上，各評估機構要認真研究國家各項改革政策，研判市場趨勢，根據各自專業特點，注重開辟高端業務，邊沿業務，潛在業務領域，同時要把推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點。堅持規范業務和服務市場并重的原則，注重評估準則的操作規范，發揮準則在提升行業核心競爭力，專業影響力，服務輻射力的積極作用，樹立評估專業形象。

評估協會要鼓勵省內評估機構的合作、兼并，不論成為外省市的分支機構，還是兼并省內的機構，只要符合法律法規，有利于我省評估行業的發展壯大，有利于公平競爭、有序發展，省評協都要給予支持并積極爭取政策扶持。對互挖墻腳、惡意競爭、頻繁跳槽等不良行為，通過行業評價、信用體系建設等予以約束、懲誡。

（二）加大人才儲備和知識更新力度

山西省現有1800多名資產評估師，從數量上講具有一定規模，且部分評估機構處于業務不飽滿狀態，似乎供過于求，但從服務改革和行業發展需要來看還有一定差距。從執業評估師數量來看，現有人員還不能完全勝任市場的要求，尤其是不適應深化改革、服務供給側結構性改革帶來的的業務快速增長的需要；從人員結構上看，年齡老化現象嚴重，后備人才儲備不足；從學歷層次上看，大專以下學歷占50%以上，碩士、博士學歷僅占3.5%，領軍和高端人才嚴重匱乏；從人員綜合素質上看，適應業務拓寬、知識創新的多面手和專業人才也嚴重不足。一方面，要加大人才儲備力度，和高校密切合作，吸引相關專業畢業生從事資產評估行業；另一方面，要加大現有人員的知識更新和后續教育培訓力度，適應業務領域拓寬的需要。同時，要積極呼吁打破行業壁壘，鼓勵資產評估機構兼并、吸納土地、房產、造價等方面的機構和人才，鼓勵資產評估師同時具備其它業務從業資格。

（三）提高隊伍職業素質

從全國評估機構發展情況看，山西省評估機構與北京、上海等發達地區相比，差距明顯。從現代服務業發展角度看，更與發達國家的跨國機構不可同日而語。部分評估機構和評估師由于執業水平低，內部質量控制制度不健全，造成執業質量得不到有效保證，一些職業道德素養差的評估師在執業中違反資產評估的相關法律和法規，違規操作時有發生。更有甚者，極少數評估機構受利益驅動，違規操作，出具不符合實際、不合規的評估報告，對資產評估行業的發展和信譽造成惡劣影響。我們要進一步加強行業執業隊伍職業道德建設，加強執業行為監管，對嚴重違反行業執業道德和準則的行為從嚴懲處，為行業發展凈化環境，使資產評估業提升信譽，增強競爭力。

（四）構建高效和諧的團隊

人際關系的和諧是機構穩定發展的基礎，也是機構不斷壯大的動力源。因此，要實現持續發展，必須注重構建和諧的企業文化，增強員工團隊意識和協作意識，從而提升凝聚力和戰斗力。建設和諧的團隊是機構內部軟實力建設的重要組成部分，對實現機構健康協調可持續發展將起到積極的促進作用。資產評估機構要注重股東之間關系的和諧。從評估機構持續經營情況看，股本結構和股東變動情況較為頻繁，不利于機構的穩定和發展。一是要正確處理好機構領導層互相之間的關系，堅持民主決策，科學管理，逐步建立有效的利益平衡機制，在動態中找到平衡點，實現相對公平，使機構既保持和諧穩定，又富有生機活力。二是妥善處理好管理者與員工之間的關系，要注重感情交流，實施人性化管理，大力倡導奉獻精神，用先進的企業文化幫助員工樹立正確的價值觀，引導員工正確認識自我價值和社會價值，正確理解發展目標和手段，從利人利己的觀念出發，更加理性地處理好個人與機構發展的關系，實現機構發展目標與個人價值相統一。

四、主動嘗試資產評估新業務

近年來，中凱評估順應改革發展要求，特別是十八屆三中全會后，積極作為，認真研究國家政策，了解政府和企業需求，努力構建適應經濟新常態的資產評估市場體系，逐步形成了以價值估算業務為核心，以調查、評價、咨詢等非價值估算業務為補充的市場格局。

（一）延伸傳統評估咨詢服務范疇

評估實踐中我們發現，大量企業受建造成本控制、設備購置詢價、內控流程設計等問題困擾，引發諸多管理漏洞。針對企業需求，我們開發了個性化的定制產品，將資產評估價格咨詢服務深度嵌入企業內控的重要環節。

2013年中，我們在一煤炭企業資產購建應用了“‘二二三’流程審核程序”。“二二三” 資產購建流程審核程序簡化理解為，兩個主體、兩次審核、三方共建。核心是由委托方、資產評估機構對資產購建進行全程監控，做到事前把關、事中監督、事后審核。這一做法規范了施工流程，控制了施工成本。具體操作方法是，委托方根據規劃需要出具設備購置清單、工程建造圖紙及相關需求，具備資質的供應商或施工單位根據要求編制報價單及預算書。建設方對供貨方資質、提供資料等情況進行預審后，提交評估機構審核。評估機構根據相關規范、國家定額標準、設備市場價格庫，對報價書進行詳細審核，并與建設方、施工方核對無誤后，出具資產評估咨詢報告書。評估結果作為委托方與供應方合同簽訂、預付工程款的依據。施工過程中，建設方現場管理人員對實際工程量、設備型號等進行核實。資產購建完畢，委托方對資產質量、數量等相關情況進行初步審核，再次提交評估機構進行評估。評估機構根據實際情況再次評估審核，得出評估結果。經建設方、施工方共同確認后作為結算依據。操作流程由委托方、評估機構兩個主體共同配合運行。評估過程中，運轉流程的每一項依據與結果，均由委托方、供應方、評估機構三方溝通確認。過程相互監督，步驟相互交叉，權利相互制衡，結果相互印證。不僅重視事后竣工結算，更強化事前預算監督，有效避免了合同金額虛高，預付進度款超支等尷尬局面。2013年僅資產購建項目，共評估112項（次），申報金額14,436萬元，經評估后，實際評估價值為11,205萬元，僅一個項目，就為委托方節約資金3,231萬元，資金節約率達22%，從而受到委托方歡迎與贊譽。

（二）積極參與財政預算績效評價

新《預算法》和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發[2014]45號）都對財政預算績效管理提出了績效評價要求，近年我們順應了改革發展以及新預算法實施和各級政府強化財政管理要求。

一是積極開展了財政支出績效評價工作。2011年以來，山西中凱評估有限公司共接受17個次政府或財政部門委托，開展財政資金績效評價項目21個，涉及財政資金逾百億元，中凱評估也于2015年7月成功入選山西省省級預算績效評價中介機構首批錄用名單。

二是積極參與了預算績效管理科研工作。我們與省評協專家及院校教授學者共同進行了績效評價課題研究，發表了大量理論與實踐文稿，其中《財政資金績效評價實踐研究》被評為優秀課題，《把操作指引變成有價值有特色的競爭力服務》被“中國財經報”刊登并被《山西評估》、中國網等媒體轉載。

三是多次參加山西省財政預算績效評價報告評審。2015年6月，我們參加了山西省財政廳組織的績效評價項目評審活動。這次評審是山西省財政廳在新《預算法》實施后的首次績效評價報告評審，也是省財政廳建立專家庫并首次選用績效評價專家評審。評審項目多、金額大、分布廣、時間緊、任務重。我們充分發揮評估專業優勢，認真評審，積極建議，受到多方好評。此后，我們多次接受各級財政及其他部門委托，參與績效評價方案、評價報告評審工作。在提高報告質量、檢驗評價成效、總結工作經驗、吸取問題教訓、轉化評價成果等方面發揮了評估行業的積極作用。

四是受邀對績效評價專業人才開展了培訓教育工作。近年我們先后受省評協，省財政廳，有關市、縣財政部門邀請，就財稅體制改革、新預算法解讀、財政績效評價等內容開展主題講座，宣傳了評估行業參與績效評價的實踐及優勢，為行業拓展預算績效評價工作做出了貢獻。

另外，我們還組織開展了企業投資盡職調查項目。盡職調查項目，需要評估人員依托專業評估技能，從宏觀政策走向、地方支持措施、行業發展狀況、企業公允價值、未來收入預測、投資回報率及投資回收年限等多維度出發。尤其以企業凈資產公允價值評估、企業未來收入預測及投資回收期等極具資產評估特色的客觀數據，作為競爭法寶，通過盡職調查，為企業經營決策提供了依據。