試論企業稅務風險及其防范措施

吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

試論企業稅務風險及其防范措施

吳 卓

立信會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所，遼寧 大連 116600

我國在20世紀90年代對稅務進行了改革，并把我國的稅務具體分為了國稅和地稅，又對國稅和地稅作了詳細的分解。稅收是取之于民，用之于民。目前，大的企業或公司對稅務的防控不嚴，出現稅務漏洞，給國家造成重大的經濟損失，也給企業在經濟和聲譽上造成了很大的損失。所以國家應該高度重視企業在經營過程中的偷稅漏稅現象，并加強在稅務上的管理，提高法人和財務人員在稅法上的認識，建立健全稅務風險在內部和外部的防控機制，實行動態管理，促進經濟健康發展。

企業；稅務風險；風險管理機制；稅收規劃

0 前言

早在2009年。我國稅務總局就印發了[2009]90號文件《大企業稅務風險管理指引》，它的用意是國家加大對大企業稅收的管制，提高對企業內部稅務管理體系以及自控體系來管制稅務風險和稅務違反的行為，其目的是為了實現依法納稅，減少對財務的損失和對聲譽的損害。此次印發的文件雖然是針對大企業，但是中小企業也存在著稅務風險，所以在出現風險的過程中都應該有所了解，盡量去防范和規避這些風險的發生。

1 企業稅務風險

所謂的企業稅務風險是指企業財務在繳稅時所涉及的有關交稅行為而引發的風險。它的風險是企業涉稅行為未按照稅法規定，進行偷稅漏稅，一旦國家稅務機關在稽查中發現就會帶來一系列后果。而另一個風險是企業對稅法適用不準確，運用不得當，造成的多繳或少繳稅的情況而承擔一些不必要的經濟損失。

因此，我們對于財務風險的成因可以得出以下幾點：一是企業不及時進行稅收申報，對稅收籌劃不重視以及在上交減免稅收的項目稅費時考慮不全面，導致出現財務風險。這些風險是由于企業中財務人員對當月賬目處理不及時，企業經營業務方面多，涉及面廣。財務人員對稅收政策了解不全面，相應國家對有些企業經營產生的稅費優惠或減免政策申請不及時，未享受稅收政策。二是我國近幾年經濟的快速發展，各種新興行業的出現，產生了一些新稅收。現行稅收制度滿足不了現代經濟的發展，部分稅收政策不具體，不完善，適用性不高，給企業有利可圖產生粗放式管理。這是稅收政策的多變性和滯后性造成的風險。

2 防范企業稅務風險的必要性

（1）可以避免企業在沒有進行稅收籌劃時造成的稅務風險。加強對財務財會人員的稅收知識的培訓，了解自己企業適用那些稅收，稅收的政策適用性和準確性控制不繳或少繳稅款的情況，涉稅事項申請優惠不及時，如果說本應享受的政策沒有得到享受的話，就會導致企業多繳納稅款，造成不必要的麻煩。

（2）可以避免因稅收政策的多重性和滯后性造成不必要出現的稅務風險，我國自改革開放以來，社會經濟的發展速度是非常快的。國家稅收也是國家經濟重要來源之一，各種新行業的出現，經濟業務不斷出現多樣化，使原有的財務制度和稅收制度出現了漏洞。稅收政策的不完善，不具體，適用性不強，稅務機關對原制度的解釋不夠，企業對納稅存在差異。

（3）可避免因企業內部控制的缺失造成稅務風險。在大企業中，組織內部人員分工合理明確，把每個時期的報表做到準確并及時上報，并且有相關的審計部門來定期檢查和監督。納稅行為相當規范。而中小企業納稅行為遠不如大企業。無論是大企業還是中小企業內部管理觀念和方式存在不同，稅務管理相對小企業薄弱，出現不納稅或少納稅現象，一經查處后，就會導致一系列稅務風險出現，就會對企業造成不可估量的影響。

（4）可以有效避免因事后溝通協調缺位帶來的稅收風險，企業法人一般注重企業發展謀利，經營目標和財務報告，缺乏對企業財務管理中涉稅內部的分析和理解，企業缺少與稅務機關和主觀稅務人員的及時溝通。導致企業出現少繳，未繳稅款等稅務問題。

3 建立有效的內部稅務控制機制

企業創建科學合理的內部控制機制，有效避免稅務風險的發生，正是因為沒有涉稅管理機構多數企業都未設相應的風險管理系統而造成稅務風險。國家稅務總局關于企業稅務的風險管理，一般都是對現有的企業風險管理系統及內部控制系統進行管控。企業的稅務風險主要強調了自身的資源配置問題以及企業內部控制系統各環節作為企業內控稅務風險的目標，來合理設計稅務風險控制方法。制定出全流程控制治理措施，協調企業內部稅務部門之間的工作，管理好日常經營中的稅務風險。

4 對稅務風險實行動態管理

企業為對原有的風險變化情況進行及時的監督和評估，往往采取動態的管理模式，通過采取動態的管理模式不單單可以對原有的風險進行有效控制，而且在企業的經營過程中所產生的稅務風險也可以進行有效的管理和控制。特別是在企業的重大事項中，從企業的戰略規劃到最后的經營活動，采取這種動態的管理都可以進行及時的關注，因為這些重大事項關系著一個企業的興盛衰敗，而里面的風險不單單具有復雜性，還具有復合性，而稅務風險就是其中比較嚴重的一種風險，上述事項會因其自身的重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，我們的企業在實行動態管理的過程中要做好事前分析，做好風險的防范，并對稅務風險管理進行嚴格的把關和控制。將風險問題消滅在萌芽之中。

5 規劃稅務風險的策略分析

財務風險的產生會出現多種可能性，并且每種財務風險都會給企業造成的不同程度的影響，因此，面對不同情況的財務風險，企業一般會有這幾種方式來對應對不同的財務風險，即避免、轉移、小心管理、可接受等。對于那些發生次數多、對企業造成損害較大的稅務風險企業要學會求存免危，而對于那些損害程度較低，發生頻率較多的風險，企業大多采取轉移策略，第三種則為影響程度高，發生概率小的風險，企業要加強對風險的監管，力爭將稅務風險控制在可控的范圍之內，最后一種風險與上述風險相比，其影響程度要低很多，我們的企業可以根據風險的種類來選擇不同的方法來解決。

6 利用社會中介組織

任何中介都不受稅務機關和企業的影響，他們具有很強的獨立性和公正性，此外，中介機構的人員的專業性都很強，具備行業道德素質。提高自身的業務能力。所以，企業在進行風險評估的時候，可以聘請一些信譽度高的、專業能力強的中介機構，通過這種方式來及時和完善相關風險的預警，并及時做好相應對策。

7 結語：

國家財政收入它主要依靠稅收來完成。通過這些年不斷完善稅法制度，來填補原有稅務上的漏洞。來控制企業對稅款的繳納，只有認真對待稅務風險提高企業的領導和財務財會人員的責任心，稅務主管部門要定期宣傳稅法知識，及時與企業溝通，傳遞新的稅法信息，在企業生產經營的過程當中合理的對稅務風險進行防控，防治稅務違法行為出現，盡量避免因為未遵守稅法而遭受國家法律法規的制裁，帶來不必要的經濟損失。將企業稅務風險降到最低，時刻防范企業稅務風險的出現。

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