鐵路工程標(biāo)前成本測算與分析

馬麗花

近年來，中國鐵路建設(shè)取得了令人矚目的成就。2015年7月22日美國《財(cái)富》雜志最新公布的2015年世界500強(qiáng)排行榜中，中國交通建設(shè)股份有限公司（下簡稱“中國交建”）以601.19億美元的營業(yè)收入位列第165位，比上年提升了22位，繼續(xù)保持在世界500強(qiáng)企業(yè)的中前列位置。其中鐵路板塊2015年新簽合同額為250億人民幣，占中國交建新簽合同額的9.5%，為中國交建繼續(xù)保持在世界500強(qiáng)企業(yè)的中前列位置作出了一定的貢獻(xiàn)。在鐵路建設(shè)領(lǐng)域，如何讓鐵路工程項(xiàng)目效益最大化，避免投問題標(biāo)、虧損標(biāo)？標(biāo)前成本測算與分析尤為重要。

一、標(biāo)前成本測算的準(zhǔn)備工作

（一）成立標(biāo)前成本測算工作小組

標(biāo)前成本測算不同于簡單的工程預(yù)算，一般都要受到工程技術(shù)、市場行情、相關(guān)政策及施工企業(yè)內(nèi)部管理水平等諸多因素的制約，需要一批熟悉招投標(biāo)規(guī)則、精通工程預(yù)算與結(jié)算、掌握施工工藝、了解施工市場行情且分析統(tǒng)計(jì)能力極強(qiáng)的造價(jià)人員，根據(jù)豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過一系列的分析、計(jì)算得出。因此，在標(biāo)前成本測算前期必須明確成本測算人員，成立成本測算小組。公司應(yīng)派有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與此項(xiàng)工作，其他部門配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)，確保成本測算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。

（二）成本測算資料的收集

成本測算前要了解工程概況，收集項(xiàng)目第一手資料，譬如項(xiàng)目的地形地貌、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)社會環(huán)境、地上地下障礙物、臨時(shí)設(shè)施布置、材料的堆放與周轉(zhuǎn)、大型機(jī)械安拆等。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注有希望中標(biāo)的重點(diǎn)項(xiàng)目的其他要素。為保證第一手資料的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場勘測，確保施工組織、設(shè)計(jì)布置更加合理周密，成本測算數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。例如九景衢鐵路江西段JQJXZQ-5標(biāo)項(xiàng)目正線全長43.75km，包含路基、橋涵、隧道、軌道、通信和其他與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的設(shè)備建筑物、大臨工程等等。在工程投資中，橋、隧項(xiàng)目所占比例最大（見圖“1-2-1”），因此成本測算的重點(diǎn)放在了橋、隧項(xiàng)目上。

JQJXZQ-5標(biāo)成本測算前夕，成本測算人員進(jìn)行了現(xiàn)場勘察，明確了材料供應(yīng)及大臨設(shè)施初步方案：1.砂、石料就近購買;2.道碴有5個(gè)廠家可以供應(yīng)，但為滿足工程進(jìn)度的需求，要提前組織備料;3.全線路基填料盡量移挖作填和利用隧道棄碴填筑，減少工程投資;4.混凝土拌和站點(diǎn)應(yīng)根據(jù)路堤分布情況分段設(shè)置。以上方案的明確為成本測算后續(xù)工作奠定了基礎(chǔ)。

（三）熟悉招標(biāo)文件及工程量清單的復(fù)核

熟悉招標(biāo)文件是成本測算人員的基礎(chǔ)工作之一，因?yàn)檎袠?biāo)文件中的強(qiáng)制性要求直接影響投標(biāo)文件的編制和成本測算的結(jié)果。所以成本測算人員必須掌握招標(biāo)文件中諸如工期、進(jìn)度、質(zhì)量、預(yù)付款及工程進(jìn)度款支付方面的要求，根據(jù)這些要求選擇合適的勞務(wù)外包單價(jià)。對已有圖紙的工程項(xiàng)目，要做好工程量清單的復(fù)核，為選擇合適的投標(biāo)報(bào)價(jià)策略做好準(zhǔn)備。

（四）建立成本測算與分析

模板

成本測算是一項(xiàng)繁雜的工作，為給投標(biāo)報(bào)價(jià)提供可靠依據(jù)，往往需要成本測算人員在較短的時(shí)間內(nèi)完成龐大的數(shù)據(jù)處理工作，必然給成本測算人員帶來巨大的工作壓力。例如在JQJXZQ-5標(biāo)的成本測算中，為了避免成本測算人員打疲勞戰(zhàn)，測算小組在測算前建立了成本測算與分析模板，模板設(shè)置（見圖“1-4-1”）。這種模板使用起來簡單、便利。更改數(shù)據(jù)只需在EXCEL工作表頭上操作，既可大大減輕測算人員的勞動強(qiáng)度，也能有效減少總體工作時(shí)間。

二、成本測算與分

析的編制及注意事項(xiàng)

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入

1.清單子目定額套用。眾所周知，鐵路項(xiàng)目劃分標(biāo)段大，動輒幾百公里，少則也有幾十公里。而且工程投資規(guī)模大，一個(gè)成本測算做下來，往往要套用上千個(gè)定額，因而查詢定額資料必然耗費(fèi)大量的時(shí)間。有鑒于此，在建立成本測算模板時(shí)，可導(dǎo)入常用定額，這樣在定額錄入時(shí)只需點(diǎn)擊鼠標(biāo)便可將需要套用的定額清單插入空白行，然后根據(jù)清單項(xiàng)目特征描述選擇正確的定額。不過，定額套用必須注意定額單位與清單單位的換算，因?yàn)楣こ塘壳鍐尾捎玫氖亲匀粏挝唬~采用的是擴(kuò)大的自然單位，因此，只有在表格里錄入二者之間的倍數(shù)關(guān)系，EXCEL才能正確計(jì)算出準(zhǔn)確的工程數(shù)量。

2.勞務(wù)單價(jià)的錄入。選擇合適的勞務(wù)單價(jià)是成本測算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。勞務(wù)單價(jià)指的是企業(yè)完成單位合格產(chǎn)品所需的人、材、機(jī)費(fèi)用的總和。因而在選擇勞務(wù)單價(jià)時(shí)，一定要看準(zhǔn)所選擇的勞務(wù)工作內(nèi)容和清單項(xiàng)目特征描述是否相符，是否包含“勞材機(jī)”所有費(fèi)用，盡可能避免重復(fù)和漏項(xiàng)。

（二）措施項(xiàng)目費(fèi)的錄入

對于使用周轉(zhuǎn)材料的清單項(xiàng)目，一定要在措施項(xiàng)目費(fèi)中錄入其攤銷費(fèi)用。而周轉(zhuǎn)材料的攤銷又要根據(jù)其攤銷量、使用時(shí)間、項(xiàng)目工期等具體清算來確定。成本測算模板中已經(jīng)建立了周轉(zhuǎn)材料攤銷表，只需要在這張表中錄入材料攤銷數(shù)量、周轉(zhuǎn)時(shí)間、項(xiàng)目工期，周轉(zhuǎn)材料的攤捎費(fèi)用就能自動計(jì)算出來，然后將此費(fèi)用鏈接到需要攤銷的子目即可。

（三）大型臨時(shí)設(shè)施和過渡

工程費(fèi)的錄入

一般來說，大型臨時(shí)設(shè)施和過渡工程費(fèi)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)確定，雖然這些費(fèi)用在整個(gè)工程造價(jià)中所占比重不大，一般在3%左右（在JQJXZQ-5標(biāo)工程造價(jià)中占1.81%，費(fèi)用4208萬元），但是由于這些費(fèi)用所包含的具體工程量不確定，因而難以用套用定額的方法準(zhǔn)確測算出成本，所以整個(gè)項(xiàng)目成本測算準(zhǔn)確與否，大型臨時(shí)設(shè)施和過渡工程費(fèi)的測算也尤其重要。其測算一般采用利潤倒推法或者是據(jù)實(shí)估算法進(jìn)行。例如JQJXZQ-5標(biāo)在進(jìn)行大型臨時(shí)設(shè)施和過渡工程費(fèi)測算時(shí)，參照了大西（大同-西安）、蘭渝（蘭州-重慶）、西成（西安-成都）鐵路的費(fèi)用情況，采用按固定利潤倒算直接工程費(fèi)的方法測算出這些費(fèi)用。目前，JQJXZQ-5標(biāo)的大型臨時(shí)工程已全部完工，實(shí)際成本與測算的情況基本一致。

三、成本測算的對比

分析endprint

建立科學(xué)合理的成本測算分析系統(tǒng)，能讓企業(yè)的管理者清楚地掌握工程盈利情況，以便最終進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)做出正確決策。進(jìn)行成本測算分析的技術(shù)方法很多，諸如對比分析法、因素分析法、連鎖替代法和相關(guān)分析法等等。測算人員必須根據(jù)掌握的資料等相關(guān)情況，最終確定應(yīng)采用哪種方法進(jìn)行成本測算分析。在實(shí)際工作中，通常采用的是成本測算與招標(biāo)控制價(jià)的對比分析法：

（一）與招標(biāo)控制價(jià)的對比分析

所謂招標(biāo)控制價(jià)就是業(yè)主根據(jù)國家或省級行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法，以及擬定的招標(biāo)文件和招標(biāo)工程量清單，結(jié)合工程具體情況編制的招標(biāo)工程的最高投標(biāo)限價(jià)。不過，投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)一般不得高于招標(biāo)控制價(jià)，否則按廢標(biāo)處理。

在此特別指出的是，招標(biāo)控制價(jià)是投標(biāo)報(bào)價(jià)的最高紅線;成本測算價(jià)是投標(biāo)報(bào)價(jià)的最低紅線。從原則上說，“紅線”是不得跨越的。“雙紅線”劃分，就是為了從對招標(biāo)控制價(jià)和成本測算價(jià)的分析對比中，得出報(bào)價(jià)區(qū)間，進(jìn)而為最終投標(biāo)報(bào)價(jià)的確定奠定基礎(chǔ)。

（二）與投標(biāo)報(bào)價(jià)的對比分析

投標(biāo)報(bào)價(jià)是投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求，根據(jù)工程特點(diǎn)，并結(jié)合自身的施工技術(shù)、裝備和管理水平，依據(jù)有關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)定自主確定的工程造價(jià)，是投標(biāo)人希望達(dá)成工程承包交易的期望價(jià)格，嚴(yán)格說來，投標(biāo)人報(bào)價(jià)不能高于招標(biāo)人設(shè)定的招標(biāo)控制價(jià)，當(dāng)然也不得低于工程成本。以成本測算價(jià)為依據(jù)進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)，能提高投標(biāo)報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性，規(guī)避投標(biāo)報(bào)價(jià)低于工程成本的風(fēng)險(xiǎn)。在“雙紅線”內(nèi)對比分析，不但可以讓項(xiàng)目實(shí)施者掌握工程施工過程中成本控制的重點(diǎn)，而且能有效控制工程成本，為項(xiàng)目盈利爭取更大空間。

四、形成分析報(bào)告，確定主要利潤點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

成本分析報(bào)告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格和文字分析說明3部分組成。其中標(biāo)題由工程項(xiàng)目名稱、成本測算階段兩部分組成。如《新建九景衢鐵路江西段JQJXZQ-5標(biāo)標(biāo)前成本測算》。數(shù)據(jù)表格的內(nèi)容有：成本分析匯總表，成本分析明細(xì)表，勞務(wù)單價(jià)表，原材料價(jià)格表，混凝土配合比計(jì)算表，周轉(zhuǎn)材料攤銷表，大臨設(shè)施費(fèi)計(jì)算表及甲供材料費(fèi)用表等等。文字分析說明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，說明成本測算的情況、項(xiàng)目的利潤點(diǎn)和虧損點(diǎn)，并提出成本控制的合理化建議。

通過以上成本測算方法和步驟分析，JQJXZQ-5標(biāo)成本測算在2天的工作時(shí)間內(nèi)全部完成。具體測算結(jié)果是：招標(biāo)控制價(jià)利潤率為5.27%，投標(biāo)報(bào)價(jià)利潤率為3.12%，主要利潤點(diǎn)集中在樁基以及隧道開挖等分項(xiàng)工程，而橋涵基礎(chǔ)、下部結(jié)構(gòu)鋼筋、混凝土，隧道混凝土襯砌等分項(xiàng)工程則為虧損，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中在內(nèi)倉塢隧道混凝土襯砌項(xiàng)目（該項(xiàng)目預(yù)計(jì)虧損2.03%）。針對成本測算情況，該工程分析測算人員對風(fēng)險(xiǎn)最大的內(nèi)倉塢隧道項(xiàng)目施工提出如下建議：內(nèi)倉塢隧道位于丘陵區(qū)，地勢起伏較大，山坡自然坡度為30～45°，地面標(biāo)高100～410m，相對高差310m左右，山坡上植被十分濃密。隧道進(jìn)口、出口均為淺埋段，隧道洞身穿越區(qū)域以板巖弱風(fēng)化組成，局部夾千枚巖、變質(zhì)砂巖，巖體節(jié)理裂隙較發(fā)育，地下水為巖體裂隙水。因此施工過程中要加強(qiáng)現(xiàn)場管理和安全防控，以質(zhì)量保安全，以安全創(chuàng)效益，力爭將虧損額降至最低，確保工程盈利。

綜上可知，在鐵路建設(shè)競爭激烈的今天，施工企業(yè)只有不斷提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，增加項(xiàng)目盈利空間，才能將企業(yè)做大做強(qiáng)，而準(zhǔn)確的項(xiàng)目標(biāo)前成本測算對于投標(biāo)有著至關(guān)重要的指導(dǎo)意義。在今后的工作中，標(biāo)前成本測算人員需不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，讓標(biāo)前成本測算工作更加流程化、自動化、模板化，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，以更好地為決策者服務(wù)。

[責(zé)任編輯：馬昌運(yùn)]endprint