淺議科研單位的內部控制問題

霍　紅　楊子光洛陽農林科學院

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淺議科研單位的內部控制問題

霍紅楊子光
洛陽農林科學院

[摘要]針對目前科研單位內部控制意識不強，對績效重視不足，預算約束缺乏剛性，審計監督力度不夠等問題。本文簡述了科研單位內部控制對整個經濟社會的廣泛影響，從建立內部控制環境、加強預算管理、提高科研經費率、資產管控和提高財務風險意識等方面入手，就如何建立健全科研單位內部控制制度進行了探討。

[關鍵詞]科研單位內部控制控制事項

內部控制經歷了從內部牽制、內部會計控制到現代內部控制的發展過程，在單位運行管理中顯示出越來越重要的作用。作為承擔著諸多科研項目的科研事業單位來說影響更是廣泛而深遠的。做好事業單位內部控制工作，對改善事業單位資金使用率低下，內部控制制度不健全等問題起到了現實保障作用。

一、科研單位實行內部控制的意義

內部控制是科研單位的一項重要管理活動，是單位治理的基礎工作。做好內部控制，對于提高單位管理水平，規范財經秩序，保證科研項目的順利實施進行，都具有重要意義；搞好內部控制，建立完善的內部控制制度，對于建立健全權力運行的制約和監督體系，用制度來限制權力的濫用具有重要的促進作用；實施內部控制，在推動經濟社會發展過程中起著至關重要的作用，能否有效地履行職能，關鍵在于是否具備較高的管理水平；加強對單位層面和業務層面的內部控制，變事后監督為事前防范、事中控制和事后監督，保證賬務信息資料的及時、可靠、完整，強化對績效的考核和監督，能夠保障制度的有效執行，增強單位防范風險的能力，促進科研單位規范化、科學化管理。

二、科研單位內部控制的目標和原則

內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。不相容職務要分離，形成相關崗位相互制約、相互監督，各司其職、各負其責的工作機制。否則不相容職務的職工之間相互串通，不相容職務分離也發揮不了應有的作用，加大發生錯誤和舞弊的可能性。

科研單位在建立和實施內部控制時應當在內部控制原則的指導下，根據自身實際情況，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。

三、科研單位內部控制的內容

在樹立科學的發展理念、正確制定科研事業未來長遠規劃，科研單位更應該確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障單位管理的合法合規、資產的安全完整，財務報告及相關信息的真實完整。

1.建立合理規范的內部控制環境

控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，是實行內部控制的基礎和前提。提升管理人員業務能力，降低操作風險，明確各部門職責。內部控制不是一些書面規章制度和文本，不是上級制定出來用來約束單位員工的，單位管理崗位更不能認為自己可以凌駕于單位內部控制規章之上。明確職責更是為了把領導責任降到最低，規避風險，實現對自身業務管理的有效手段。單位具體財務人員在日常工作中要嚴格執行內部控制制度，避免使之流于形式。

2.以預算為主線，以資金管控為核心，提高預算執行效率

單位各研究部門應對預算年度內科研事業發展計劃進行詳細論證和細化，科學合理編制預算，并對各種預算進行匯總分析，嚴格預算調整和追加的控制程序，杜絕無預算、超預算支出，逐步減少隨意增減預算執行計劃，堵塞漏洞。

加強科研項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度，各研究所的研發收入都要納入預算管理，將預算管理貫穿于財務管理活動的全部領域，嚴格按照科研項目立項執行計劃書中列支，確保預算能夠順利進行。

3.提高科研經費使用效率

制定完善科研經費使用和管理辦法細則。各研究所確保科研經費專款專用，切實提高科研經費使用效益。資金管理要規范化，按規定用途使用資金，專項資金與正常運行經費之間不能相互擠占挪用。基本科研業務費的開支標準要嚴格按照國家有關科技經費管理的規定執行。項目負責人必須按照項目任務書批復的年度經費預算開支范圍和標準使用項目經費。為加強預算管理，要定期進行進度和資金使用效益等進行監督檢查，對于無正當理由預算執行進度或在規定時間內未完成安排，不再安排項目支出。

4.各部門采購的資產要及時登記更新，創立完善的資源共享平臺

科研單位要成立資產管理部門，建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度。固定資產驗收入庫或報廢審批手續之后，管理員應及時登記固定資產增減變化。單位外購固定資產應當根據合同、供應商發貨單等對所購資產進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。并對其實行歸口統一管理，降低經濟糾紛和財務風險。對于科研價值高、單位價值重大的資產，必要時要向保險公司對其進行投保。大型儀器設備盡量能夠共享，達到節約采購資金的目的，增強科研成果的管理意識，加強對無形資產的保護。

單位取得每項固定資產后均需要進行詳細登記，編制固定資產目錄，建立固定資產卡片，便于固定資產的統計、檢查和后續管理，保證固定資產登記內容完整、資產信息確真。

5.提高財務風險意識，防范漏洞，合理設計控制措施

崗位設制是事業單位內部控制的基礎，設制時應完全貫徹內部牽制的原則，不相容崗位相互分離，避免出現一人多崗，甚至一人處理一項業務全部流程的現象。科研單位要科學合理地制訂科研事業發展規劃，科研項目要進行論證和履行報批手續，制定科學合理項目計劃，規范地開展科研活動。設有附屬企業的事業單位，要真正徹底地做到政企分開，加強投資風險控制，避免盲目投資及管理失控。

內部審計是內部控制的有效監督手段，是對科研單位內部經濟活動和管理制度是否合規有效的評價。內部審計職能定位的高低、相對獨立的程度，直接影響到整個單位內部控制的流程。加強內部審計，強化其權威性和獨立性，定期進行各種審計，及時對內部控制制度設計的有效程度作出評價，確保財務制度無漏洞，會計核算程序合規。

提升管理人員職業能力，降低業務操作風險，重大科研項目應反復進行科研論證，組織專家進行評審。避免超規模規劃，投入過多資金，缺乏科學統籌安排的研究項目，浪費財政資金。

四、降低科技研究發展風險

中華人民共和國種子法（修訂草案）的即將實施，取消了國務院農業行政主管部門和省、自治區、直轄市人民政府農業行政主管部門可以各自再確定一至二種主要農作物作為審定品種的規定。對自主研發的品種需要審定的，可依照辦法自行完成試驗，實行種子單位實驗產品可追溯制度，這也意味著農業科研單位本身也將承擔更大的研發風險以及研發失敗所造成的后續問題。隨著各行業一系列法律法規的修訂完善，未來科研單位研發新產品的風險也隨之加大，即科技風險。科技風險是指科研開發過程中，由于外部環境的不確定性、項目本身的復雜性以及科研開發者能力的局限性，從而導致科研開發項目失敗、中止、達不到預期技術經濟指標的可能性。為了規避科技風險，盡可能對單位核心科學技術的理論研究或新產品開發，以合同商議價為保險金額來購買保險。科技保險能使高投入、高風險的科技型單位及相關活動出現損失后獲得部分補償，能有效化解研發人員的有關風險，成為進行科技風險有效規避與管理的有效辦法。科研單位內部控制不是簡單地另起爐灶，而是穿針引線，使各項規定有條不紊落地執行；建立完善的內部控制制度不是目的，而只是手段，是保障科研順利進行的基石，需要靠單位全員參與，是一個貫穿始終的過程，

參考文獻：

[1]《行政事業單位內部控制規范》.

[2]《行政事業單位固定資產管理辦法》.