稅企溝通之道

張哲濤

M公司為增值稅一般納稅人，向D公司購入原材料一批，取得價款為1100余萬元、增值稅稅額為200萬元的增值稅專用發票，材料已驗收入庫。后因D公司突發意外而被注銷工商登記，該款項無須支付，稅務局要求M公司對這筆增值稅進項轉出。讀到這里，你一定會認為這又將是一場稅務局的勝利。但事實是“殘酷”的，企業運用了合理的稅務溝通技巧說服了稅務局，成功避免了200萬元的進項稅轉出的損失。

什么稅務溝通技巧竟然可以幫助企業抵扣200萬元的稅款？

由表及里，明確業務實質

稅企發生爭議時，財務管理人員要第一時間找到稅務局的主張。當稅務局質疑某筆業務，通常都會拿出相應的法條來支持自己的觀點。但稅務局工作人員業務水平參差不齊，難免會有些冤假錯案，更有甚者，拿著作廢的文書來指點江山。所以企業在與稅務局溝通前必須要判斷稅務局的檢查事項是否與業務相關、參考條文是否有效等等。

回到案例，M公司既免費拿到了貨物，又取得了增值稅專用發票，理所當然認為可以抵扣進項。稅企矛盾就聚焦在企業應付不付的款項是否要做進項轉出。

心中有數，充實關鍵證據

證據是什么呢？就是我們手中的發票、單據、賬簿、合同。如果案例中稅務局懷疑業務真實性，企業便能快速拿出發票和合同給予回應。為了加大勝利的砝碼，我們本著“以彼之道還之彼身”的精神，還要找出與證據相對應的法條。

案例中稅務局的主張在情理上有幾分道理，但證據呢？沒有。

M公司馬上根據這筆業務找到對應的稅法。根據《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。善意取得假發票的，需要進項稅轉出。也就是說，稅法對企業進項轉出事項用了反舉例的方法，將不能進項抵扣的方法一一列舉。M公司的業務屬于增值稅應稅項目不在反舉例的范圍中，又手持D公司的增值稅專用發票，進項額理應允許抵扣。

有禮有節，道清企業主張

有了依據還不夠，如何說又是一門學問。M公司是怎么反駁的呢？首先他提出主張，指出業務不在反向列舉的范圍，且稅務局的主張是沒有依據的，因此納稅人有權抵扣進項稅。其次講事理，企業抵扣的200萬元進項不是稅務局白送的，是銷售方因銷售而發生的銷項稅額并且已經繳納了。可見增值稅鏈條是完整的，況且M公司有D公司開具的增值稅專用發票可以證明業務的真實性，所以是可以抵扣進項稅的。至于應付不付的款項不屬于增值稅的范疇，應是企業所得稅的范疇。M公司應將應付賬款轉入營業外收入，年底調整應納稅所得額。

舉重若輕，洞悉溝通精髓

我總結了“陳述申辯書寫作四步曲”：第一步表達感激之情，字里行間一定要流露對稅務局敬意。第二步就事論事，輕描淡寫地敘述稅務局的檢查結果和處理措施。第三步企業陳述理由，措辭委婉，表達對稅務局處理結果的不認同。最后一步，“藏鋒”。說白了就是如果企業有大型國企背景的，可以搬出來拼爹;沒有背景的企業當然也不用自怨自艾，還可以點出自己對當地的稅收貢獻金額。

（作者為鉑略財務培訓顧問）

“新常態”下的精益財務戰略地圖沙龍 ——蘭州站

2015年12月17日，由《首席財務官》雜志社和ACCA北京代表處共同主辦的2015TOPCFO城市巡回沙龍——“新常態”下的精益財務戰略地圖（蘭州站）在蘭州市皇冠假日酒店舉行。此次論壇的主題旨在探討隨著國內調整結構和轉變增長方式的力度不斷深化，身處領先企業的CFO如何在外部環境不確定性等壓力下，在推進精益財務轉型過程中，實現風險管理的全面優化，找到企業增長的新動力。此次活動到場嘉賓約60名，在ACCA財務專家、華為中國區財經管理部銀川辦主管李仁軍進行了企業財務管理實戰案例分享之后，《首席財務官》雜志出版人兼總編輯田茂永發表了“從運營管理到價值創造——財務領導者的新常態”的主旨演講。在隨后的互動交流環節中，到場嘉賓進行了熱烈的討論。在越來越多的企業開始面臨整體運營模式和管控模式的升級與優化時，財務作為中樞角色備受關注也倍感壓力，同業之間的暢所欲言的交流讓大家感覺到有了共同學習和提升的機會。

第二屆武漢ACCA首席財務官論壇暨武漢辦事處開幕儀式

2015年12月10日由ACCA主辦，致同會計師事務所、上海國家會計學院、《首席財務官》雜志及英中商會聯合主辦的第二屆武漢ACCA 首席財務官論壇暨武漢辦事處開幕儀式在武漢瑞華酒店隆重舉行。本次論壇的主題為“新常態下CFO的轉型與突破”。中國經濟新常態下，經濟的發展將面臨較多的變化，一帶一路、互聯網+、中國制造2025、亞投行等一系列新驅動。企業應對新常態，轉變增長模式，轉型與升級是必然的選擇。此次論壇，ACCA以及各界知名企業CFO和與會嘉賓一起討論了財務團隊如何應對變化，更好的支持業務發展轉型，如何突破固有的思維方式，擁抱變化與挑戰。在ACCA亞太區總監梁素儀、英國駐武漢總領事館總領事衛亭瀚、武漢市商務局局長劉丹平、英中貿易協會總裁傅仲森致完歡迎辭之后，ACCA中國區政策主管錢毓益進行了“成為財會領袖的未來之路-ACCA全球研究報告”分享，提出了如何幫助財會人才改善職業發展道路，幫助未來的領袖掌握必要的技能、經驗和能力的方法。來自武漢鋼鐵（集團）公司的原計劃財務部部長譚麗麗發表了主旨為“財務轉型助力企業發展突破”的演講，得到了與會嘉賓的熱烈歡迎。接下來的主題為“鼓舞人心的領袖”座談會更是將活動推向高潮，致同會計師事務所主管合伙人金鑫，烽火通信科技股份有限公司財務管理部總經理楊勇，康明斯（中國）投資有限公司東亞共享服務中心負責人李衛以及中國航天三江集團總審計師趙成雄共同參與了話題討論并且發表了自己獨到的見解，活動在熱情的氣氛中結束，參加活動的80財務工作者表示收獲頗豐。