當月新稅法速遞

盛立中

今年國務院決定再推出一批簡政放權改革措施，讓市場活力更大釋放;確定完善高新技術企業認定辦法，使更多創新型企業得到政策支持。

國務院總理李克強于2016年1月13日主持召開國務院常務會議，決定再推出一批簡政放權改革措施，讓市場活力更大釋放;確定完善高新技術企業認定辦法，使更多創新型企業得到政策支持。

會議確定，修訂現行的《高新技術企業認定管理辦法》，更多地向中小企業傾斜。一是適當放寬認定條件。適應研發外包、眾包等趨勢，對高新技術企業取消具有大專以上學歷科技人員占企業當年職工總數30%以上的要求，改為從事研發和相關技術創新活動的科技人員占比不低于10%。在保持大中型企業3%和4%研發費占比要求不變的情況下，將小企業的研發費比例要求由6%降至5%。取消近3年內獲得知識產權或取得5年以上獨占許可的條件，鼓勵企業自主研發或轉讓技術。二是簡化認定流程，縮短公示時間。高新技術企業在資格有效期內跨管理區域整體遷移的，其資格繼續有效。采取隨機抽查與重點檢查雙結合等方式，優化對高新技術企業的管理。三是擴充重點支持的高新技術領域。將制造業中的增材制造與應用等新技術和服務業中的檢驗檢測認證等技術，以及文化創意、電子商務與現代物流等領域的相關技術納入支持范圍，同時剔除一批落后技術，使政策優惠發揮對科技創新的牽引作用。

明確京津冀范圍內納稅人遷移涉稅事項

京津冀范圍內，納稅人因住所、經營地點變動涉及改變主管稅務機關的，簡化遷移手續。納稅人在納稅申報期內（含所得稅年度申報），提出辦理遷移的，在完成當期全部申報并結清已申報稅款后，不需要經過清算，可以辦理有關遷移手續。稅務總局同時明確了跨省（市）遷移中的業務銜接事項，對納稅申報及稅款征收、稅收優惠政策、相關資格資質、稅控機具、發票及各類證件、核定征收、檔案資料移交等七大事項進行了明確。特別強調納稅人在遷移后原先的稅收優惠享受、納稅信用資質及增值稅一般納稅人資格不發生變化。

政策點評：納稅人存在以下情況的，在未辦結有關事項前，不得辦理跨省（市）遷移手續：有未申報記錄的;有各類欠繳或多繳稅款、罰款或滯納金的;有未結清的出口退（免）稅款的;有未結稽查案件的;有未結行政處罰、行政復議或者行政訴訟案件的;有未處理完的在批文書的;稅務機關規定的其他情形。

明確體育場館房產和土地稅收優惠政策

國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產、土地，免征房產和土地使用稅。經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的房產、土地，免征房產和土地使用稅：向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要;體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業發展;擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產、土地，減半征收房產和土地使用稅。

政策點評：旨在落實《國務院關于加快發展體育產業促進體育消費的若干意見》。高爾夫球、馬術、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓練場、練習場，除另有規定外，不得享受上述稅收優惠政策。

明確蜂窩數字移動通信用塔增值稅政策

蜂窩數字移動通信用塔（桿），屬于《固定資產分類與代碼》中的“其他通訊設備”，其增值稅進項稅額可以按照現行規定從銷項稅額中抵扣。納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

政策點評：上述政策同時還對融資性售后回租業務，明確了從銷售額中扣除向承租方收取的有形動產價款本金的處理方式。鑒于融資租賃保理業務的本質是融資租賃公司向銀行進行融資的行為，明確保理業務模式下，融資租賃公司與承租方之間的融資租賃服務關系并未解除，應當繼續按照現行規定繳納增值稅。

明確跨境電子商務綜合試驗區出口貨物稅收政策

對中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區企業出口未取得合法有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策：出口貨物納入中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區“單一窗口”平臺監管;出口企業在“單一窗口”平臺如實登記其購進貨物的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、總金額等進貨信息;

政策點評：中國電子商務研究中心最新監測報告顯示，2015年上半年，中國跨境電商交易規模為2萬億，同比增長42.8%，占我國進出口總值的17.3%。目前，包括京東、天貓、蘇寧、1號店、聚美優品、當當網等電商巨頭已先后涉足跨境電商領域。據商務部統計，我國跨境電子商務企業已超過20萬家，平臺企業超過5000家。2016年初始 國務院印發《關于同意在天津等12個城市設立跨境電子商務綜合試驗區的批復》，同意在天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州等12個城市設立跨境電子商務綜合試驗區。

明確企業研究開發費用稅前加計扣除相關政策

稅務總局日前發布公告，就企業研究開發費用稅前加計扣除政策進行了明確，主要明確了以下事項：從事研發活動人員的范圍、同時享受加速折舊的固定資產加計扣除折舊額的計算、多用途對象的費用歸集要求、其他相關費用的歸集與限額計算、特殊收入應扣減可加計扣除的研發費用、財政性資金用于研發形成的研發費支出不得加計扣除、允許加計扣除的研發費用的基本要求、委托開發過程中委托方可加計扣除的研發費用金額、不適用加計扣除優惠政策行業企業的具體判定、研發項目輔助賬的式樣及日常管理、企業享受加計扣除優惠的申報及備案管理、稅務機關強化研發費用加計扣除后續管理與核查要求。執行時間為2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

政策點評：2015年10月21日國務院第常務會議決定，進一步完善企業研發費用稅前加計扣除政策。根據國務院決定，財政部、稅務總局和科技部制定下發了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》，對研發費用稅前加計扣除政策進行了明確。為進一步明確政策執行口徑，保證優惠政策的貫徹實施，根據現行企業所得稅法及通知的規定，稅務總局頒發了上述公告。

鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅

自2016年1月1日起，鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。電池、涂料全國平均成本利潤率為：（一）電池4%;（二）涂料7%。外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產行為。發生上述生產行為的單位和個人應按規定申報繳納消費稅。

政策點評：為減輕納稅人的負擔，公告還明確享受免稅政策的電池、涂料產品，可按類別提供檢測報告，但要求納稅人在提供檢測報告時應一并報送該類產品明細清單，并且明細清單的貨物名稱、規格、型號應與會計核算、銷售發票內容相符。

明確健康險個稅政策具體征管事項

試點地區個人購買符合規定的商業健康保險產品支出，可以按照規定的標準在個人所得稅前據實扣除。試點地區個人購買其他商業健康保險產品的支出不得稅前扣除。個人自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向扣繳義務人提供保單憑證。保險公司銷售商業健康保險產品時，應在符合稅收優惠條件的保單上注明稅優識別碼。個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。非試點地區個人購買商業健康保險產品不適用相關個人所得稅優惠政策。

政策點評：上述所稱稅優識別碼，是指為確保稅收優惠商業健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單上打印的數字識別碼。

明確兩項營業稅政策

企業集團或企業集團中的核心企業以發行債券形式取得資金后，直接或委托企業集團所屬財務公司開展統借統還業務時，按不高于債券票面利率水平向企業集團或集團內下屬單位收取的利息，按照規定，不征收營業稅。同時，《營業稅暫行條例》第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證，包括法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

政策點評：近一段時期，部分地區稅務機關和納稅人反映以發債形式開展統借統還業務等營業稅問題存在稅企爭議，建議稅務總局予以明確。為統一政策執行口徑，故對相關問題予以明確。現行營業稅暫行條例第六條規定的差額征稅合法有效憑證過去，僅包括發票、財政票據、境外單位的款項簽收票據。

融資租賃合同按萬分之零點五繳納印花稅

對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策點評：落實《國務院辦公廳關于加快融資租賃業發展的指導意見》（國辦發〔2015〕68號），促進融資租賃業健康發展。

明確取消銷貨退回退稅審批事項后續管理

納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續時，應將開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅。

政策點評：落實《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》，進一步明確“銷貨退回的消費稅退稅審批”和“出口應稅消費品辦理免稅后發生退關或國外退貨補繳消費稅審批”兩項審批事項取消后有關消費稅的管理問題。

修改《稅務行政復議規則》

稅務總局決定對《稅務行政復議規則》作如下修改：一、將第十九條第一款第一項修改為：“（一）對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議;對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議。”二、將第五十二條修改為：行政復議證據包括以下類別：（一）書證;（二）物證;（三）視聽資料;（四）電子數據;（五）證人證言;（六）當事人的陳述;（七）鑒定意見;（八）勘驗筆錄、現場筆錄。三、第八十六條增加一款：“行政復議審理期限在和解、調解期間中止計算。”

政策點評：上述決定自2016年2月1日起施行。

停止使用貨物運輸業增值稅專用發票

為規范增值稅發票管理，稅務總局決定停止使用貨物運輸業增值稅專用發票：一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。二、為避免浪費，方便納稅人發票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

政策點評：增值稅發票系統升級版已全面推行，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，統一使用增值稅專用發票可以滿足貨物運輸業納稅人發票使用的需要，同時也符合增值稅規范管理的要求。

證券交易印花稅中央與地方分享比例調整

國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

政策點評：取消了原本歸屬于地方財政的蠅頭小利。

發行2015年印花稅票

2015年印花稅票以“中國古代稅收思想家”為題材，一套9枚，各面值及圖名分別是：1角（中國古代稅收思想家·管仲）、2角（中國古代稅收思想家·商鞅）、5角（中國古代稅收思想家·桑弘羊）、1元（中國古代稅收思想家·傅玄）、2元（中國古代稅收思想家·楊炎）、5元（中國古代稅收思想家·王安石）、10元（中國古代稅收思想家·耶律楚材）、50元（中國古代稅收思想家·張居正）、100元（中國古代稅收思想家·黃宗羲）。

政策點評：印花稅票是印有固定金額、專門用于征收印花稅稅款的一種有價證券，屬于典型的鵝毛稅。