“營改增”對縣級財政的影響分析

陳曉東

（樺川縣財政局 黑龍江 樺川）

“營改增”對縣級財政的影響分析

陳曉東

（樺川縣財政局 黑龍江 樺川）

自2016年5月1日起，我國開始將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入 營改增 試點，全面推行 營改增 試點對縣級政府的財政產(chǎn)生了多方面的影響，本文將詳細分析 營改增 對縣級財政的影響，并提出一些建議，使縣級政府能夠?qū)ζ渲蟹e極的影響合理利用，盡量規(guī)避消極影響，以優(yōu)化財政結(jié)構(gòu)，增加財政收入。

營業(yè)稅；增值稅；縣級財政

我國之所以推進“營改增” ，是因為兩稅并存容易導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這一問題愈發(fā)突出，嚴重制約了經(jīng)濟的發(fā)展，其中服務(wù)業(yè)影響尤其嚴重。在這種情況下，加快推進 營改增 ，促進行業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化勢在必行。然而，推行 營改增 試點之后，縣級政府的財政收入受到了一定程度的影響。面對這種情況，相關(guān)部門必須采取有效的應(yīng)對措施，保證財政的平穩(wěn)運行。

一、營改增 的制度背景

20世紀90年代建立的稅制與分稅制框架有效地增加了財政收入，加強了國家宏觀調(diào)控的力度。然而其運行過程中暴露出的問題也日漸突出。單從稅制來看，就存在著稅負歸宿模糊，重復(fù)征稅等缺陷。例如服務(wù)業(yè)中除交通運輸、通信郵電、文化體育業(yè)之外，普遍的稅負較高，部分娛樂行業(yè)甚至達到20%。按照當(dāng)時的規(guī)定，服務(wù)業(yè)需要繳納營業(yè)稅。但是服務(wù)業(yè)在為客戶提供服務(wù)的時候也需要消耗其他的物品或勞務(wù)，這部分消耗實際上已經(jīng)繳納了營業(yè)稅或增值稅，屬于重復(fù)計稅，這些都嚴重阻礙了我國的經(jīng)濟發(fā)展。因此 營改增 改革勢在必行。但由于 營改增 不僅涉及政府與企業(yè)間的利益關(guān)系，還影響了中央政府與地方政府的稅收分成，造成了 營改增 改革牽一發(fā)而動全身，沒有充分的準備與詳細的預(yù)案，根本無法進行。故而改革必須循序漸進，避免推進太快而出現(xiàn)一系列問題。

二、營改增 對縣級財政的影響

（1）地方稅收減少，影響財政總收入。營業(yè)稅改為增值稅后，部分行業(yè)將不再具有主體稅種。隨著 營改增 的不斷推進，這樣的行業(yè)會越來越多。每一次擴大試點行業(yè)的范圍，地方的地稅收入就會減少一部分。雖然 營改增 后原來的營業(yè)稅部分仍歸地方，但這是暫時的。一旦 營改增 改革完成，這部分稅收大部分還是會歸中央，即使現(xiàn)在，這部分收入也沒有之前征收營業(yè)稅時豐厚，這就導(dǎo)致財政總收入減少。同時，附征稅費減少，也影響了地方的財政收入。由于國稅、地稅之間信息交流不暢，營改增 后地稅部門對于增值稅、消費稅的附征稅費的計稅依據(jù)難以準確界定，加上部分納稅人申報納稅信息時有意或無意地填寫失實內(nèi)容，導(dǎo)致附征稅費無法及時準確入庫。再加上“營改增”之后，相關(guān)企業(yè)納稅負擔(dān)普遍下降，其在一定時間內(nèi)所繳納的增值稅少于過去同期需繳納的營業(yè)稅。對于長期依賴于地稅收入的縣級政府來說，影響很大。

（2）以往的地稅主體稅收減少，縮小了地方的財源。營業(yè)稅這個地方稅體系中最主要的稅種將消失，這將直接導(dǎo)致地方政府失去大約30%的地方稅，營改增 還使所得稅的征收范圍進一步受到擠壓，進一步減少了地方稅的來源。例如，營改增 之前，重大建設(shè)項目可給地方政府帶來可觀的稅收，營改增 之后，這一稅收增長點將消失不見，取而代之的是遠不如之前豐厚的城建稅及其附加費用。其他的地方稅由于計稅方法較為固定，雖然還能保證地方政府基本的地稅收入，但都沒有多少提升空間。地方稅未來將不再會有太大增幅。盡管“營改增”方案規(guī)定短期內(nèi)原營業(yè)稅收入仍歸地方，但這只是暫時的。一旦 營改增 改革徹底完成，這一部分收入將大部分收歸中央。

（3）地稅收入比例下滑，影響地方財政收入結(jié)構(gòu)。隨著 營改增 的逐漸完成，各地的地稅收入大體呈下降趨勢。受此影響，地稅在地方操作收入中的比例也在下降，在某些縣，這一比例由原來的70% 80%下降到60%甚至更少。使以往以地稅收入為主的地方財政收入結(jié)構(gòu)受到很大沖擊，迫使地方政府尋找更多的財政收入來源，優(yōu)化財政結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)階段，如何客觀面對 營改增 對地方財政收入的影響，優(yōu)化財政結(jié)構(gòu)成為地方政府亟待解決的問題。

（4）對地方財政支出的影響。 營改增 降低了地方財政收入，但對支出的影響并不顯著，并未對地方財政造成太大的支出壓力。這主要是由于 營改增 方案制定之初就已經(jīng)預(yù)見到了這一問題，并提出了相應(yīng)的配套方案，以保護地方財政的應(yīng)得利益，使地方財政不至于因收入減少造成可控范圍外的赤字。

（5）營改增 對縣級財政的長遠影響。應(yīng)該看到，上述這些影響都只是暫時的，營改增 是我國稅制改革的必然趨勢。一旦 營改增 全面完成，相關(guān)企業(yè)的稅負必將大幅減少，進而刺激相關(guān)行業(yè)進入一個高速發(fā)展的時期。只要各級地方政府抓住機遇，運用好政策的力量推動相關(guān)行業(yè)發(fā)展，地方的經(jīng)濟總量必然會增加，相應(yīng)的稅收也會增加。屆時縣級政府的財政收入與現(xiàn)在相比不僅不會減少，還可能會有不同程度的增加。

三、對地方財政的一些建議

1.地方政府方面

（1）加強預(yù)判，做好規(guī)劃。從 營改增 到企業(yè)整體稅負下降，再到地方財政收入下降，這些都是環(huán)環(huán)相扣的因果關(guān)系。地方政府在 營改增 開始實行時就應(yīng)該做好預(yù)判，對于 營改增 對財政收入的影響做好相關(guān)規(guī)劃，提出切實可行的解決方案，比如開辟新的財政收入來源等，以免措手不及，造成財政收不抵支等不良后果。

（2）以 營改增 為契機，推動財政結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。首先，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，通過提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量來提升稅收的總體數(shù)量。其次，加快推進有地方特色的服務(wù)業(yè)發(fā)展，發(fā)展文化旅游等具有很大潛力的產(chǎn)業(yè)。同時大力開發(fā)新型服務(wù)業(yè)，如物流、家政、保險、健康產(chǎn)業(yè)等。地方縣政府還可以對一些具有潛力的一二產(chǎn)業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)進行扶持，推動其優(yōu)化升級，以提高其生產(chǎn)效率和產(chǎn)品附加值，實現(xiàn)增產(chǎn)增收，間接實現(xiàn)增加稅收的目的。

2.地方稅務(wù)部門方面

（1）對征稅過程進行有效監(jiān)管。我國每年由于逃稅造成的財政收入損失都十分巨大，可以說只要把這個漏洞堵住，就能顯著提高財政收入，緩解財政壓力。尤其要注意的是，并非只有查處逃稅才算是成功的監(jiān)管，真正行之有效的監(jiān)管是防患于未然，建立健全稅收監(jiān)管機制，對納稅人進行切實有效的監(jiān)管，并加大普及納稅知識的力度，促使納稅人照章納稅，提高征稅效率。

（2）強化地稅代征職能，加強其他收入管理。由地方稅務(wù)部門代收的政府性基金也是地方財政收入不可缺少的重要部分，是政府進行專項事業(yè)的有力保障。對于這些費用的代收，地方稅務(wù)部門也應(yīng)該加強管理工作，做到不多收，不少收，及時征收。同時積極與相關(guān)部門溝通，共同完善代收機制，并對代收工作中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)并處理。

（3）加強與國稅部門的合作，建立信息共享交流平臺。建立高效的國地稅協(xié)調(diào)機制，并不斷充實完善，提高共享信息的利用率。加強國地稅相關(guān)人員的共同與交流，從而共同對稅收征管信息進行梳理歸類，使雙方都能獲得準確的稅收征管信息，方便管理。

總而言之，營改增 的確對縣級政府的財政收入有不小的影響，促使基層政府開發(fā)新的收入來源，同時對于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)與地方財政收入結(jié)構(gòu)具有很大促進作用。越是基層政府，受到的影響越顯著。然而，與短期內(nèi)縣級政府的財政壓力相比，營改增 更是一次制度創(chuàng)新的契機。其不僅推動了我國現(xiàn)代化稅制的建立健全，更具有全局性意義。面對財政壓力，縣級地方政府更應(yīng)該群策群力，推動工作更進一步。

1.安豐陽.營改增 對縣級財政的影響及應(yīng)對建議.山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究，2015（06）.

2.盧洪友，王云霄，祁毓.營改增 的財政體制影響效應(yīng)研究.經(jīng)濟社會體制比較，2016（03）.

（責(zé)任編輯：王文龍）