電力工程項(xiàng)目全過程審計(jì)問題與對策

黃紹毅

（國網(wǎng)福建安溪縣供電有限公司，福建安溪362400）

電力工程項(xiàng)目全過程審計(jì)問題與對策

黃紹毅

（國網(wǎng)福建安溪縣供電有限公司，福建安溪362400）

分析電力工程項(xiàng)目全過程的審計(jì)問題，并提出對策促進(jìn)電力行業(yè)的合理有序發(fā)展。

電力工程；建設(shè)項(xiàng)目；審計(jì)

引言

周期長、投資大和社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜等是電力工程項(xiàng)目的主要特點(diǎn)。在進(jìn)行電力工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的過程中，重點(diǎn)就是要突出跟蹤的重要性，只有這樣才能從根本上控制整個(gè)工程的造價(jià)、完善工程項(xiàng)目建設(shè)的管理過程，同時(shí)對于相關(guān)的資金使用和產(chǎn)生的效益也具有極為重要的意義。

1 電力工程項(xiàng)目全審計(jì)的主要內(nèi)容

1）立項(xiàng)階段。在整個(gè)項(xiàng)目投資理想的階段，最主要的工作就是對于項(xiàng)目相關(guān)的科學(xué)性報(bào)告的科學(xué)性、完整性以及可行性進(jìn)行審查與評價(jià)，并為決策層最終的決策提供科學(xué)的依據(jù)，才能有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)投資效益的提高。2）設(shè)計(jì)階段。工程造價(jià)是整個(gè)設(shè)計(jì)階段的關(guān)鍵。其對工程造價(jià)具有決定性的影響，因此必須對設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性以及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行嚴(yán)格審查。3）招投標(biāo)階段。作為項(xiàng)目建設(shè)過程中極為重要的環(huán)節(jié)，必須采取公開招投標(biāo)的方式進(jìn)行施工單位的確定，才能科學(xué)合理地控制工程造價(jià)，確保施工質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。4）合同審查階段。在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)評估以及變更確認(rèn)等環(huán)節(jié)對項(xiàng)目中標(biāo)單位進(jìn)行合同的跟蹤審計(jì)[1]。必須在施工合同正式簽訂之前對相關(guān)的細(xì)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，確保主要的條款與招投標(biāo)文件保持一致，同時(shí)對于合同主體的內(nèi)容是否完整、意識表達(dá)是否清晰等細(xì)節(jié)必須認(rèn)真審查，以確保施工合同的科學(xué)合理。5）設(shè)計(jì)變更與簽證。在實(shí)際的施工過程中，如果出現(xiàn)的變更與簽證較多的話，就會對工程造價(jià)造成較大的影響，因此必須將變更與簽證作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。6）工程結(jié)算階段。對送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行嚴(yán)格審查是此階段的重點(diǎn)工作；對于預(yù)付款與甲方所供材料是否全部扣回，業(yè)主分包部分是否全部扣減，扣減金額是否準(zhǔn)確無誤進(jìn)行嚴(yán)格審查；同時(shí)對于所有涉及變更與簽證的過程價(jià)款是否包含在招投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有沒有重復(fù)或者漏報(bào)的，以及工程價(jià)款調(diào)整的辦法是不是符合招投標(biāo)與施工合同的要求等內(nèi)容也需要進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2 電力工程項(xiàng)目全審計(jì)存在的問題

2.1 審計(jì)人員的角色扮演不明朗

監(jiān)督、咨詢以及建議是投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)對審計(jì)人員職責(zé)的界定，而在設(shè)計(jì)過程中，要求所有參與工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)的人員，必須全程參與到工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、建設(shè)施工、竣工投產(chǎn)的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極履行其監(jiān)督職能，及時(shí)與被審計(jì)單位就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，同時(shí)以書面形式進(jìn)行相關(guān)問題的反映和通報(bào)。

2.2 審計(jì)人員對于關(guān)鍵控制點(diǎn)控制有失偏頗

對整個(gè)投資項(xiàng)目的過程進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)是投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的，因?yàn)榇蠖鄶?shù)投資項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間都比較長，而且所涉及的單位也較多，因此面對大量的審計(jì)工作，在審計(jì)資源相對有效的情況下必須選擇相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)這一設(shè)計(jì)方式開展審計(jì)工作[2]。但是對于關(guān)鍵控制點(diǎn)的把握和控制完全是以審計(jì)人員的個(gè)人主觀判斷依據(jù)，而沒有相應(yīng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)和參考依據(jù)。

2.3 審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)模糊

目前，還沒有就投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行明確的法律規(guī)定，而很多審計(jì)人員對于應(yīng)該在投資決策階段、設(shè)計(jì)招標(biāo)階段、施工開始階段還是竣工決算階段介入的意識比較模糊。一般情況下審計(jì)人員都是在工程項(xiàng)目施工開始之后才會介入，但是如果此時(shí)介入的話所有與該項(xiàng)目相關(guān)的可行性研究、建筑設(shè)計(jì)工作等都已經(jīng)完成，使得原本的全程跟蹤審計(jì)變成了事中審計(jì)和事后審計(jì)，從而對審計(jì)效果和作用的發(fā)揮造成了極大的影響。

3 加強(qiáng)電力工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的對策

3.1 明確審計(jì)人員的具體職責(zé)權(quán)限

對于建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)以及具體的操作規(guī)范必須予以相應(yīng)的明確，制定出科學(xué)合理的電力工程項(xiàng)目全過程跟蹤設(shè)計(jì)的行為規(guī)范和操作指南，對于審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容、程序以及要求等必須進(jìn)行具體的明確和規(guī)范，切實(shí)做到審計(jì)工作的到位不越位、參與不甘于、介入不陷入、建議不包辦，發(fā)揮其在整個(gè)電力工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的積極作用。

3.2 合理確定關(guān)鍵控制點(diǎn)

投資決策、建筑設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工以及驗(yàn)收等是投資項(xiàng)目最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，而在這其中最關(guān)鍵的控制點(diǎn)主要集中在設(shè)備和材料的采購、工程款支付、工程施工以及工程變更等。項(xiàng)目不同其所存在的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不同，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念對審計(jì)人員突出的要求就是必須深入了解和掌握審計(jì)單位以及相關(guān)的審計(jì)環(huán)境，并以此為基礎(chǔ)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響程度的大小，進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方向、審計(jì)人員以及審計(jì)時(shí)間的確定和安排[3]。

3.3 恰當(dāng)確定審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)

工程項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段以及竣工階段等都是跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)，并不是說介入的越早就越好，而是要充分對整個(gè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤審計(jì)的成本以及審計(jì)環(huán)境等情況進(jìn)行綜合考慮，選擇最佳的介入時(shí)間點(diǎn)。如果過早介入，由于相關(guān)的項(xiàng)目不確定性仍然很大，會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；但是如果介入過晚的話，也會因?yàn)橹皼]有進(jìn)行跟蹤審計(jì)，會使得建設(shè)造價(jià)很難明確，也就降低了跟蹤設(shè)計(jì)的價(jià)值。所以必須根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)來確定介入的時(shí)間點(diǎn)，如果相關(guān)項(xiàng)目方案成熟、出現(xiàn)變動(dòng)的可能性較低，此時(shí)可以將跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)適當(dāng)后移；反之，如果項(xiàng)目方案不成熟，而且施工中存在的不可預(yù)測因素較多的話，必須將跟蹤設(shè)計(jì)的介入時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行前移。

4 結(jié)語

作為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中極為重要的行業(yè)，必須切實(shí)的做好審計(jì)工作，才能保證其健康穩(wěn)定的發(fā)展。而且對于審計(jì)過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題必須及時(shí)進(jìn)行整改，才能樹立起審計(jì)工作的權(quán)威性，從根本上促進(jìn)我國電力行業(yè)審計(jì)工作效率的提升，為整個(gè)電力行業(yè)的合理有序發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

[1]關(guān)振宇,段鳳霞.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)面臨的問題與對策[J].建筑經(jīng)濟(jì),2013(2):53-55.

[2]蔡平清.醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)存在問題與對策分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015(12):71-72.

[3]徐霞.電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題和對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(24):193-200.

（編輯：王璐）

Problems and Countermeasures of Whole Process Audit in Power Engineering Project

Huang Shaoyi
(State Grid Power Supply Co.,Ltd.,Anxi Fujian 362400)

This paper is mainly about the electric power project in the audit process problems are discussed,and puts forward the corresponding countermeasures,which hwpes to promote the healthy and stable development of the power industry's role.

electric power engineering;construction project;audit

F239

A

2095-0748(2016)20-0019-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.20.08

2016-10-09

黃紹毅（1984—），男，福建安溪人，本科，研究方向：紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)管理。