試論事業單位內部控制中存在的問題及對策

楊永紅

（閬中市千佛鎮中心衛生院 四川 閬中）

試論事業單位內部控制中存在的問題及對策

楊永紅

（閬中市千佛鎮中心衛生院 四川 閬中）

自2012年財政部下發關于加強行政事業單位內部控制的規定以后，內部會計控制這種經濟管理辦法的運用范圍已漸漸從社會企業擴大到各事業單位，本文將從目前我事業單位內部控制中存在的問題入手，在深入分析這些問題的基礎上，針對這些問題提出一些具體且可供參考的對策。

事業單位；內部控制；問題；相關對策

事業單位內部控制問題涉及范圍較廣，對這一問題處理的方式和管理的方法將直接體現事業單位的經濟管理的能力和規避風險的水平，而將企業的內部會計控制這種方式引入事業單位的內部控制的管理上，則體現著我國事業單位對于內部管理方式靈活的態度和清醒的認識。而在事業單位內部控制問題上，筆者將依次從事業內部環境、會計、程序三方面的控制方向進行逐一分析，以期可以為事業單位的內部控制水平提升到一個新的層次提供一些參考意見。

一、事業單位內部控制的缺陷分析

（1）事業單位內部控制結構不合理，缺乏良好的整體控制環境。從目前事業單位內部的控制管理的整體情況來看，我國事業單位內部控制結構不盡合理，整體控制環境也缺乏一種良好有序的氛圍。大多數事業單位在進行內部控制管理時采用的控制方法仍存在不少問題。這突出體現在以下兩方面：一方面，由于事業單位內部的控制結構并不合理，一些單位的管理人員缺乏科學有效的管理理念和方法，不僅自身無法為其行為負責，而且難以切實地遵守單位內部的控制制度，無法發揮模范和榜樣的作用。這就導致事業單位內部的制度往往形同虛設，結構不合理的情況也一直存在。另一方面，由于部分事業單位內部的控制管理人員自身的綜合能力與水平不能很好地體現到時實際工作中，以致對其他員工的領導與帶頭作用就無法充分發揮，這不僅影響到事業單位內部全體員工的工作積極性與職業觀，而且對于事業單位內部良好的控制管理氛圍的營造和和諧控制環境的形成也是極為不利的。而控制環境作為影響企業內部控制的眾多因素的集合體，對于事業單位的內部控制措施的實施和加強有著至關重要的影響，因此我國事業單位必須采取措施改善事業單位內部控制結構不合理的狀況，為事業單位內部控制措施的順利實施提供良好的整體控制環境。

（2）事業單位內部的會計管理問題加大內部控制管理壓力。事業單位的會計管理是事業單位內部控制的一個重要方面，會計管理中的一些問題將直接反映到事業單位內部財務管理的漏洞上，同樣最終也給事業單位的內部控制增加了較大的風險與壓力。從更深層次的角度來看，我國事業單位內部的會計管理問題出現的原因主要有以下兩點：第一，部分事業單位的財會工作人員的專業素質較低，且對于目前日漸更新的會計業務和專業知識都知之甚少，未進行深入地了解和學習，使其專業能力無法適應現代事業單位的財會管理的要求；第二，一些事業單位的工作人員對于財務管理的記錄和操作缺乏責任感與主人翁意識，從而易導致整個會計系統信息的不精確，從而增加了事業單位內部的控制管理風險和壓力。

（3）事業單位內部控制程序的不規范。由于事業單位內部控制程序與內部管理效果直接相關，因此對于事業單位內部控制程序的規范和監督顯得非常必要。但就目前我國的事業單位內部的控制程序的執行情況來看，由于相關部門的監管缺位等原因導致了事業單位內部控制程序的執行情況不容樂觀。具體來看，主要存在以下問題：第一，事業單位在進行物資或原材料的采購前未按規定展開會議對預算等采購問題進行充分協商，從而導致采購具有較強的主觀性，進而造成最終的預算成本與實際支出之間的誤差較大；第二，對事業單位的采購過程缺乏有效的監管制度，不少物資的采購價格均未進行比價環節，導致一部分成本支出過高。

二、關于事業單位內部控制中存在問題的對策建議

（1）加強事業單位內部組織結構建設，營造良好的內部控制環境。事業單位內部的組織機構的建立健全對于事業單位的內部控制秩序的維護和流程監管有著重要的意義，同時不可忽視的是事業單位內部良好的控制環境的營造，這對于事業單位內部各機構的協調配合與內部控制措施的實施起著重要的基礎作用。具體來說，應從以下兩方面入手，一方面，加緊事業單位內部的組織機構的建立健全，規劃設置專門的內部控制管理機構，培訓和引入專業內部控制管理人員，針對事業單位內部的控制管理活動進行有效的監督，規范并合理劃分各個控制和管理崗位的職責，健全各事業單位內部控制管理的相關制度，加緊事業單位內部的審計工作，加大對于事業單位內部的審計工作的重視，積極配合審計部門完成財務及管理審計工作。另一方面，加強事業單位內部控制相關工作人員的專業能力培養，加大對于事業單位內部控制制度的宣傳力度，提高全體工作人員對于內部管理工作的認識，相關管理機構和管理人員尤其要發揮模范帶頭作用，根據事業單位內部的工作情況，積極營造良好的事業單位內部控制環境和氛圍。

（2）加強事業單位內部的會計系統管理。為進一步改善事業單位內部控制管理現狀，必須加強事業單位內部的會計系統管理。因此，事業單位對于內部財會工作人員選取必須要有嚴格的標準，施行淘汰制原則；同時，對于被選拔進事業單位內部的工作人員要給予充分的實習期和定期的專業培訓，不斷提升財務人員的綜合素質與專業水平。另一方面，對于會計人員的工作流程和業績表現要進行有效的監督和管理，對于熟練的工作人員還要進行輪崗制度并建立一定的獎懲制度，充分挖掘會計工作人員的工作潛能，調動員工的工作熱情和積極性。

（3）積極改善和規范事業單位內部的控制程序。事業單位內部的控制程序在整個內部控制和管理中的作用和意義非凡。因此，為進一步促進事業單位內部控制程序的改善，可以從以下方面著手；第一，加快內部控制的合理放權，對于事業單位內部的一些業務進行風險評估與級別分類，對于一些風險較小、金額較低的項目采取放權的辦法，責任到人；第二，加強對于財務預算的審核與監管，對于一些金額較大、任務較重的采購項目，在采購之前必須召開相關會議進行充分的討論與協商，將預算失誤風險降到最小；第三，進一步加強事業單位內部的資產管理制度建設，加大資產清查力度，合理劃分資產所有權，明確內部人員權責分工，切實掃除資產監管盲區，各部門協調配合，對于相關資產違紀問題絕不姑息，嚴肅處理，努力實現業單位內部的控制程序的科學化和規范化。

結語：我國事業單位內部控制管理中的問題較多，且問題的解決不可能一蹴而就，事業單位在面臨組織結構混亂、控制環境較差、會計管理缺位、控制程序混亂等壓力時，需要加強內部組織機構的建立健全以營造良好的控制環境；同時，也要加緊會計管理系統的設置，為企業的財務管理提供保障；最后，事業單位需要特別注意的是，積極改善和規范事業單位內部的控制程序，這將與事業單位的內部控制管理效果密切相關。

1.朱鉅巍.事業單位內部控制制度建設的探討.中國衛生資源，2014（3）.

2.張寧，王秀果.談事業單位內部控制的組織實施.經濟師，2013（5）.

3.彭程旬，祝子麗.高校與企業內部控制規范比較研究.湖南財政經濟學院學報，2013（4）.

（責任編輯：王文龍）