加強(qiáng)我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管探析

●趙興羅

加強(qiáng)我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管探析

●趙興羅

財(cái)政收入的正常征收是一國(guó)經(jīng)濟(jì)保持健康發(fā)展的重要保證，而對(duì)財(cái)政預(yù)算收入的監(jiān)管是保證財(cái)政收入有效征收的必要環(huán)節(jié)。近年來，雖然我國(guó)對(duì)預(yù)算收入的監(jiān)管取得了一定的成效，但預(yù)算收入不穩(wěn)定，加上未來的稅收、土地收入和其他收入開始逐漸呈現(xiàn)負(fù)收入、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及社保資金缺口越來越大等趨勢(shì)，加強(qiáng)預(yù)算收入監(jiān)管迫在眉睫。本文以“湖北黃岡地稅局使用超收稅款返還資金違規(guī)建豪華辦公樓”的案例引入正題，著重分析我國(guó)目前預(yù)算收入監(jiān)管取得的成效以及存在的問題，在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管的對(duì)策建議。

財(cái)政監(jiān)督 預(yù)算收入 預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

完善的財(cái)政監(jiān)管機(jī)制是公共財(cái)政管理的核心理念。財(cái)政監(jiān)管就是要對(duì)政府收支行為進(jìn)行規(guī)范、控制、監(jiān)督和管理，藉以保障人民大眾公共需要最大化。財(cái)政監(jiān)管貫穿于財(cái)政運(yùn)行和預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，過去相對(duì)更重視預(yù)算支出的管理和監(jiān)督，而忽視和淡化了預(yù)算收入的管理和監(jiān)督。而財(cái)政收入的正常征收是一國(guó)經(jīng)濟(jì)保持健康發(fā)展的重要保證，對(duì)財(cái)政預(yù)算收入的監(jiān)管，不僅是保證財(cái)政收入有效征收的必要環(huán)節(jié)，而且還關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。目前，我國(guó)預(yù)算收入大起大落，未來的稅收、土地收入和其他收入開始逐漸呈現(xiàn)負(fù)收入、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及社保缺口越來越大等趨勢(shì)，因此，迫切需要更加重視財(cái)政收入預(yù)算的監(jiān)管。黨的十八大五中全會(huì)提出，深化預(yù)算管理制度改革，實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代公共財(cái)政制度和提升國(guó)家治理能力的迫切需要。預(yù)算管理制度改革離不開財(cái)政的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)預(yù)算收入監(jiān)管迫在眉睫。

一、我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管取得的成效

近年來，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速。財(cái)政收入是政府部門的公共收入，是國(guó)民收入分配中用于保證政府行使其公共職能、實(shí)施公共政策及提供公共服務(wù)的資金需求。財(cái)政收入的增長(zhǎng)關(guān)系著一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。對(duì)預(yù)算收入的監(jiān)督和管理，不等同于收入征收機(jī)關(guān)或征收部門對(duì)收入的監(jiān)管，它是財(cái)政部門對(duì)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和收繳財(cái)政性資金的部門征管質(zhì)量的再監(jiān)督。預(yù)算法是人大監(jiān)督政府預(yù)算管理的法，也是規(guī)范政府預(yù)算收支管理的法。2014年8月31日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議通過的、自2015年1月1日起正式施行的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，在預(yù)算收入的監(jiān)督和管理方面邁出了較大的步伐，對(duì)規(guī)范各級(jí)政府的預(yù)算收入作出了新的規(guī)定，表明預(yù)算收入監(jiān)管取得了一定成效。

（一）實(shí)施全口徑預(yù)算

什么是政府收入？人們對(duì)這個(gè)口徑的理解有大有小：有預(yù)算收入，有部分未納入預(yù)算的國(guó)庫(kù)收入，還有一些其他公共資金，例如，高校學(xué)費(fèi)屬于公共資金的范疇。在原預(yù)算法框架下，政府的收支只有一部分被關(guān)在法律的籠子里，存在著大量游離于監(jiān)管外的各級(jí)政府的“第二財(cái)政”，這部分“小金庫(kù)”成為了法外之地和滋生腐敗的溫床。因此，新預(yù)算法首次從法律層面確立了全口徑預(yù)算，規(guī)定：“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”。同時(shí)，還具體指出要建立“四本預(yù)算”，即一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。同時(shí)，對(duì)這“四本預(yù)算”的功能定位、編制原則及相互關(guān)系作出規(guī)范。新預(yù)算法明確四本預(yù)算是什么、怎么編、什么關(guān)系，通過這樣的規(guī)定確立了全口徑預(yù)算的體系。實(shí)行全口徑預(yù)算管理，意味著全部收入和支出都要納入人大審議，并賦予其法律意義。將來政府的“四本預(yù)算”都要依法進(jìn)行審計(jì)、報(bào)批、審議、執(zhí)行和監(jiān)督。

實(shí)行全口徑預(yù)算管理，是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的基本前提，為我國(guó)完善、健全的預(yù)算體系奠定了法制基礎(chǔ)。收入是全口徑的，不僅包括稅收和收費(fèi)，還包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入等。同時(shí)，將地方政府債務(wù)納入預(yù)算管理，這就把長(zhǎng)期以來游離于監(jiān)管外的收入納入監(jiān)管范圍，避免地方政府債務(wù)游離于預(yù)算之外、脫離人大監(jiān)督，杜絕了“小金庫(kù)”腐敗的可能性，維護(hù)了法律的權(quán)威。

（二）明確預(yù)算收入的具體去向

新預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)政府不得向收入單位下任務(wù)、定指標(biāo)，預(yù)算收入的去向要按照預(yù)算法的規(guī)定。例如，預(yù)算法第六條規(guī)定，一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算，其中，包括最出名的“賣地收入”。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)國(guó)有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。社保基金預(yù)算是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。同時(shí)，新預(yù)算法還規(guī)定，各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。

（三）對(duì)預(yù)算收入征收部門和繳款單位作出嚴(yán)格規(guī)定

新預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。預(yù)算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入，不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)（即國(guó)庫(kù)），任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。這些規(guī)定，使預(yù)算收入征收部門和繳款單位都有了明確、具體的法律法規(guī)，從而依法執(zhí)行稅收的征收和上繳。

二、我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管存在的問題

（一）新的預(yù)算體系沒有體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債

新預(yù)算法確立了我國(guó)實(shí)行全口徑預(yù)算管理，但是，修改后的預(yù)算法并沒有在法律中完全落實(shí)全口徑預(yù)算的精神。在法律上，一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算組成的“四本預(yù)算”體系，盡管目前在預(yù)算完整性方面取得了進(jìn)步，但距離全口徑預(yù)算的目標(biāo)還存在差距，例如，新的預(yù)算體系僅體現(xiàn)出了“收”和“支”，沒有體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債。

（二）稅收收入政策執(zhí)行不嚴(yán)

在預(yù)算收入實(shí)際執(zhí)行的過程中，各種違規(guī)違法現(xiàn)象依然存在，有的甚至比較嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，地方政府向各地稅務(wù)部門下達(dá)稅收任務(wù)情況依然存在，基層稅收壓力仍然很大，執(zhí)行起來困難重重。有些地方政府為吸引投資，違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，自行制定各類稅收返還、減免的優(yōu)惠政策，不僅損害了稅法的嚴(yán)肅性，而且加劇了企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致一些企業(yè)為追逐稅收優(yōu)惠，在地區(qū)間無序流動(dòng)。

其次，稅務(wù)部門受稅收計(jì)劃和地方財(cái)政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度，預(yù)征、多收、空轉(zhuǎn)等問題依然存在，甚至十分嚴(yán)重。一些稅務(wù)部門為完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃，或者迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。其主要表現(xiàn)：一是在企業(yè)貨幣資金充足的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅不征；二是違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，將稅款延期入庫(kù)；三是用違規(guī)退庫(kù)等方法調(diào)節(jié)收入。此外，稅收計(jì)劃完成的好壞不僅是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核下級(jí)稅務(wù)部門工作業(yè)績(jī)的重要內(nèi)容，也是各級(jí)政府評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)部門最直接的參考依據(jù)。在這種稅收計(jì)劃管理和考核機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成稅收計(jì)劃后，為防止基數(shù)過大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計(jì)劃時(shí)，則容易出現(xiàn)征收“過頭稅”問題，依法治稅在實(shí)際工作中遇到的阻力較大。

最后，多地存在超收稅款返還制度。預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。但為了多收稅，多地稅務(wù)部門仍然實(shí)行超收稅款返還的制度。只要稅務(wù)部門完成了當(dāng)年的稅費(fèi)征繳任務(wù)，超過的部分，地方財(cái)政就按一定的比例返還。這一制度勢(shì)必導(dǎo)致違規(guī)濫用公共財(cái)政資金。本文引入的、近日網(wǎng)絡(luò)風(fēng)傳的“湖北地稅系統(tǒng)違規(guī)使用超收稅款投資建豪華辦公樓”的案例即是一個(gè)典型。地稅系統(tǒng)理應(yīng)聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民，但由于地稅部門對(duì)地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)大，于是，稅務(wù)系統(tǒng)就成為“特殊部門”，結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管缺位。

（三）財(cái)政收入體系中稅費(fèi)關(guān)系混亂

現(xiàn)階段，盡管我國(guó)對(duì)財(cái)政收入體系進(jìn)行了一定程度的規(guī)范，但依然存在“費(fèi)擠稅”、“亂收費(fèi)”的現(xiàn)象，稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，非稅收入占財(cái)政收入比例逐年增大，而且我國(guó)對(duì)非稅收入的管理較為混亂，收費(fèi)主體多元化，收費(fèi)名目繁多，管理政出多門，組織收入的行為不統(tǒng)一、不規(guī)范。現(xiàn)行收費(fèi)主體主要有各級(jí)財(cái)政部門、交通部門、國(guó)土管理部門、工商部門、衛(wèi)生監(jiān)督部門、公安、司法、檢察、城建、環(huán)保、教育等管理部門，而且往往是一個(gè)部門收取多種費(fèi)用，同時(shí)，收費(fèi)項(xiàng)目過多。

從根本上說，非稅收入的膨脹是因?yàn)槲覈?guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，政府預(yù)算管理體制不規(guī)范和不穩(wěn)定。轉(zhuǎn)軌時(shí)期伴隨著決策權(quán)的分散化、地方事權(quán)的增加，分權(quán)式的預(yù)算管理體制改革，一方面確立并不斷強(qiáng)化了地方、部門相對(duì)獨(dú)立的利益和財(cái)務(wù)自主權(quán)，形成了謀求局部利益極大化的傾向；另一方面，在調(diào)節(jié)中央與地方、全局與局部利益的關(guān)系上，尚未形成穩(wěn)定、完善和規(guī)范化的制度體系，而與之相配套的“收支兩條線”改革，國(guó)庫(kù)集中支付制度都很不完善，這些因素都在一定程度上加劇了非稅收入的膨脹。

稅費(fèi)關(guān)系混亂以及各種收費(fèi)的管理和使用脫離財(cái)政預(yù)算控制，使相當(dāng)規(guī)模的收費(fèi)收入游離于財(cái)政資金管理之外，不但影響到財(cái)政資金的正常增長(zhǎng)，而且還極大地弱化了財(cái)政稅收對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用的發(fā)揮。

（四）預(yù)算收入信息不透明、公開程度低

財(cái)政信息透明、公開是財(cái)政監(jiān)督的基本要求。隨著廣大人民群眾民主意識(shí)的增強(qiáng)和人大代表參政議政能力的提升，必然要求預(yù)算收入信息更加透明和公開，提高預(yù)算收入的透明度。但是，由于目前我國(guó)財(cái)政信息公開不夠，財(cái)政透明度低，財(cái)政部門執(zhí)行法律法規(guī)不嚴(yán)，使得超收收入脫離了人大及其常委會(huì)的監(jiān)督，部分預(yù)算收入的資金在安排使用時(shí)沒有經(jīng)過人大的審批，地方政府自行決定，政府和財(cái)政部門在超收收入的審批和使用上擁有較大的自由裁量權(quán)，造成超收收入脫離了預(yù)算監(jiān)督，并且導(dǎo)致惡性循環(huán)，導(dǎo)致財(cái)政部門預(yù)算編制更加傾向于“保守”、政府可自由掌控的超收收入越來越多。同時(shí)，由于信息不透明，相當(dāng)多的資金沒有被納入預(yù)算管理，自收自支，進(jìn)而形成“小金庫(kù)”，加劇了社會(huì)的分配不公，更加容易滋生腐敗。

三、加強(qiáng)我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管的建議

針對(duì)上述我國(guó)預(yù)算收入監(jiān)管中存在問題較多、普遍和嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)，下一步的任務(wù)就是采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算收入監(jiān)管。本文引入發(fā)生在湖北地稅局的案例，說明加強(qiáng)收入預(yù)算監(jiān)管十分必要和迫切。

（一）嚴(yán)格按照法制化要求落實(shí)預(yù)算收入的征收和上繳

法制是一個(gè)國(guó)家治國(guó)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)預(yù)算收入監(jiān)管，必須嚴(yán)格按照預(yù)算法的要求，嚴(yán)格落實(shí)新預(yù)算法關(guān)于預(yù)算收入的征收和上繳的各項(xiàng)規(guī)定。

首先，預(yù)算收入的征收機(jī)構(gòu)在征收過程中，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，做好預(yù)算收入的征收工作，不得擅自免征、減征、緩征、退征，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅費(fèi)。

其次，預(yù)算收入的繳款單位應(yīng)當(dāng)按照各級(jí)預(yù)算規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限，繳納預(yù)算收入，不得截留、占用、挪用和拖欠，做到應(yīng)繳盡繳，及時(shí)、足額上繳入庫(kù)，不能直接作為單位收入；取得的各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，不得坐支；主管部門和財(cái)政部門對(duì)單位應(yīng)繳未繳資金要督促催繳。

最后，加大懲治力度。對(duì)于不按規(guī)定征收和上繳預(yù)算收入的單位要嚴(yán)肅追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任，加大懲治力度，從根本上使地方領(lǐng)導(dǎo)不敢越雷池半步。

（二）健全預(yù)算收入的信息公開機(jī)制

深化預(yù)算管理制度改革，實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，是深化財(cái)稅體制改革、轉(zhuǎn)變政府職能和建立現(xiàn)代公共財(cái)政制度和提升國(guó)家治理水平的迫切需要。因此，健全預(yù)算收入機(jī)制，在法律允許的范圍內(nèi)，必須做到預(yù)算收入信息公開、透明，這是加強(qiáng)預(yù)算收入監(jiān)督的前提條件。政府應(yīng)在原有聽證會(huì)、政府熱線、民意調(diào)查等渠道加強(qiáng)與公眾進(jìn)行預(yù)算信息互動(dòng)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和新媒體，拓寬公眾參與預(yù)算收入監(jiān)督的渠道，搭建多層面、多渠道的預(yù)算收入信息公開、公眾訴求表達(dá)的雙向信息互動(dòng)平臺(tái)，完善項(xiàng)目建設(shè)審批程序和監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格公共財(cái)政支出管理制度。切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算收入的監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算收入透明度，有利于提升財(cái)政資金的運(yùn)行效率和效益，保證財(cái)政資金使用情況的公開透明。

（三）預(yù)算收入監(jiān)管的重點(diǎn)是稅收收入

我國(guó)財(cái)政收入可分為稅收收入和非稅財(cái)政性收入。從財(cái)政收入的具體構(gòu)成來看，1990年以來，構(gòu)成我國(guó)財(cái)政收入的主要部分為稅收收入，稅收總收入占我國(guó)財(cái)政收入的比例基本都高達(dá)90%以上，非稅收入占比10%左右，稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源。由于稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源，現(xiàn)階段財(cái)政預(yù)算收入的監(jiān)管重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在稅收收入上。

1994年分稅制改革以后，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅對(duì)財(cái)政收入的影響很大，因此，這幾個(gè)稅種自然就成為預(yù)算收入重點(diǎn)監(jiān)管的稅種。要切實(shí)監(jiān)督好各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主要稅種的征管，確保稅收收入的完整性和及時(shí)性，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。監(jiān)管內(nèi)容主要包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否做到應(yīng)收盡收，及時(shí)地將應(yīng)征收的稅款如期入庫(kù)，有無違反規(guī)定越權(quán)減免，隨意多征、少征、緩征、不征的行為，稅款上繳預(yù)算級(jí)次是否正確，退稅是否符合規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、逃稅的行為是否按法規(guī)嚴(yán)肅處理。

非稅收入是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，它是指中央部門和單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等收入。非稅收入是政府參與國(guó)民收入初次分配和再分配的一種形式，屬于財(cái)政性資金。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，非稅收入占財(cái)政收入的比重越來越大，因此，對(duì)非稅收入的監(jiān)管也要引起足夠的重視，財(cái)政監(jiān)管工作應(yīng)該對(duì)此作出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)非稅收入的監(jiān)督逐漸投入更多的人力物力，例如，對(duì)各種收費(fèi)的監(jiān)管。

（四）推進(jìn)地方稅體系建設(shè)

“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是地方稅體系的重要稅種，40%以上的地稅收入來自于營(yíng)業(yè)稅，而在“營(yíng)改增”之后，地方財(cái)政會(huì)受到較大的影響，“營(yíng)改增”引起中央、地方收入錯(cuò)位。為了解決“營(yíng)改增”之后地方財(cái)政壓力大的問題，必須統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，重構(gòu)地方稅體系。由于營(yíng)業(yè)稅收入規(guī)模大且增長(zhǎng)穩(wěn)定，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，很難找到單一的某個(gè)稅種來取代營(yíng)業(yè)稅。所以，地方稅主體稅種的選擇就要考慮由幾個(gè)稅種來共同支撐，例如，可以考慮構(gòu)建一個(gè)由消費(fèi)稅（或銷售稅）、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅等稅種共同發(fā)揮作用的地方稅體系。

地方稅體系的功能就在于，地方稅制除了保障地方稅收，還要能合理引導(dǎo)地方政府行為。通過優(yōu)化地方稅制，促使地方政府為老百姓創(chuàng)造良好的安居環(huán)境，采取得力措施改進(jìn)民生、減少污染環(huán)境，給廣大人民創(chuàng)業(yè)和發(fā)展創(chuàng)造更加良好寬松的空間。

（五）完善財(cái)政收支分離體系

針對(duì)我國(guó)目前稅費(fèi)關(guān)系混亂、收費(fèi)主體多元化的現(xiàn)實(shí)，政府需要采取措施，進(jìn)一步完善財(cái)政收支分離體系，以便改變收費(fèi)名目繁多、管理政出多門的弊端。例如，對(duì)于社會(huì)保障資金，征收應(yīng)當(dāng)歸口稅務(wù)部門，對(duì)于社會(huì)保障資金的使用，應(yīng)當(dāng)歸口社會(huì)保障部門，對(duì)于社會(huì)保障資金的管理，應(yīng)當(dāng)歸口財(cái)政部門。這樣，收支分離，就可以避免因稅費(fèi)關(guān)系混亂而導(dǎo)致的收費(fèi)項(xiàng)目過多、政出多門的現(xiàn)象。

除此之外，還要加快改革財(cái)稅體制，完善分稅制財(cái)政管理體制，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，進(jìn)一步理順中央和地方收入分配關(guān)系，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財(cái)政體系。

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）

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