創新審計方式方法擴大審計監督覆蓋面

余祖華+詹利水

廣豐縣審計局近年來通過整合審計資源，創新審計組織方式和審計技術方法，擴大了審計監督覆蓋面，取得較好的審計監督效果。其主要做法如下：

一、整合審計資源，深化審計監督

1.整合專業人員，發揮專業特長。

開展財政、經濟責任等項目審計時，把工程審計人員編入審計組同步開展工程項目管理方面審計。在民政、社保、新農合等專項資金項目審計中，計算機專業人員協同開展大數據分析比對審計。

2.運用內審力量，擴大覆蓋面。

加強對內審人員的業務培訓，采取跟班學習的形式，以審代訓，抽調內審人員參與實施審計。既提高內審人員審計水平，又可一定程度解決審計人員短缺問題。并通過縣政府發布廣辦字〔2013〕77號《關于進一步加強內部審計工作的意見》明確內審職責，督促相關單位成員、內審機構開展內審監督，擴大了審計監督覆蓋面。

3.利用中介資源，補充審計監督。

利用社會審計資源，開展投資審計工作，使之成為政府性投資審計的必要補充。在投資審計領域，利用社會審計資源，通過公開招標，擇優選擇質量高、信譽好的社會中介機構參與政府投資審計工作。同時，我局制定了中介機構入庫及日常管理辦法，通過簽訂入庫協議，加強對中介機構的監督管理，保障社會審計質量。現共有6個中介機構在備選庫內。

二、創新審計組織方式，提升審計績效

在組織方式上采取“1+N”的審計模式，即以財政同級審計或經責審計為主導同步進行部門預算執行審計、專項資金審計、財務收支項目審計、村級專項審計，實現一審多果，一審多用。實現“五統一”，強化組織領導，即“統一審計方案、統一審計內容、統一審計程序、統一審計方法、統一審計范圍”。

三、創新審計技術方法，提高審計質量

1.利用GPS測量技術，提高工程項目工程量審計的精確性和專業性。

我局率先使用GPS測量技術。通過接收基準站發送的實時差分信號進行坐標定位收集數據，再將采集到的數據通過南方CASS軟件進行展點、成圖，最后計算出所需要的長寬、面積及標高，或是將測點數據直接轉化為TXT文檔文件，將點坐標具體化為數字，一目了然。通過GPS的應用，擴大了現場測量范圍，提高了精準度及專業性，節約政府投資建設資金300多萬元。

2.對工程造價采取計算機復核和工程項目主審交叉復核，著力提高工程造價審計的水平和質量。

利用計算機方法對工程造價的量、價、費進行檢索、查詢、統計、對比、取證、復核，通過數據間的相互關系，確定審計重點、查找可疑點，利用軟件的分析功能，重點揭示和發現各分項工程的計量及計價存在的問題。對工程造價的數據進行分析，審計的同時核對造價的準確性，判斷有無虛報或錯報造價，針對問題進行深入分析原因，提出意見及建議。

3.對民生保障資金審計采取計算機進行大數據分析、比對、篩選等計算機審計方法，取得良好審計成效。

我局對民政低保、養老保險金、保障房等項目審計，都充分運用了計算機網絡大數據分析比對方法，取得了良好審計成效。

四、加大審計監督力度，擴大審計覆蓋范圍

1.基本實現政府性投資項目審計全覆蓋。

進一步加大政府投資審計和跟蹤審計力度，擴大審計覆蓋面，對50萬元以上的政府投資項目實行必審制。對重點建設項目實行全程跟蹤審計，針對審計中發現問題，我局提出意見和建議，督促有關部門積極整改和落實，對50萬元以下各單位自籌資金建設項目審計，實行了委托中介審計備案制。

2.著力擴大經濟責任審計覆蓋面。

在單位（責任人）范圍上根據組織部委托，近三年來對全縣所有離任的一級單位主要領導進行了離任審計，對重要二級單位的負責人實施離任審計。同時積極開展任中審計，每年編制任中審計計劃，定期對部分鄉鎮（街辦）和縣直機關主要領導人開展任中審計。審計內容范圍上要求對領導干部權力運行的全過程實施審計監督和評價，主要有以下七個方面：（1）縣委、縣政府下達的相關考核指標完成情況及考核結果;（2）財政財務收支的真實、合法、效益性;（3）內控制度的建立及執行情況;（4）政府投資工程建設、管理情況;（5）政府性資產及負債管理情況;（6）重大經濟決策的合法性、程序合規性、結果效益性;（7）領導干部個人遵守財經法紀和廉潔自律情況。

3.財政審計，基本覆蓋重點部門、重點資金。

在財政審計內容安排上突出重點部門和重點資金。在審計深度上注重兩個拓展：即部門預算執行由一級向二級預算單位拓展;在資金管理上從預算執行審計向預算編制的科學性、合理性以及財政資金使用效益性方面拓展。

4.努力擴大專項審計覆蓋面。

加大了專項資金審計力度，實施了社保專項、新農合專項、社撫費專項、城鎮農村低保專項、住房維修基金專項、農村飲水工程專項等等專項審計，著力揭露各類民生專項資金管理使用中存在的問題和漏洞，提出整改建議，促進專項資金使用合規、合法、效益性。同時擴展對村級財務的專項審計，對村級涉及財政專項資金使用項目實施延伸審計，明確界定鄉鎮的監管責任。

五、審計監督效果成效顯著

1.在領導干部經濟責任審計中，共完成52個經濟責任審計項目，查出主要問題金額4 159萬元。違規資金130萬元，已上繳財政130萬元，管理不規范資金4 129萬元，已調賬處理922萬元，已歸還原渠道資金190萬元。向有關單位移送案件線索2起，追究刑事責任被判刑有1人，受黨紀處分3人。反映了重大經濟決策制度不健全，決策程序不到位，重大項目管理不規范等問題，并針對問題準確界定黨政領導干部的經濟責任，客觀公正的評價黨政領導干部任期內的經濟責任，為組織了解、考核、任免領導干部提供依據，并基本上實現了領導干部經濟責任審計工作的規范化。

2.在固定資產投資審計中，審計金額達到18.64億元，核減投資額1.35億元，審計挽回損失2 598萬元。對工程建設中存在高估冒算的金額，堅決予以核減;查清建設資金來源、工程造價和項目建設等方面的管理情況及有關政策的執行情況，并根據問題提出針對性建議，以促進項目法人加強各項管理，健全和完善內控制度，堵塞漏洞，提高投資效益。

3.充分利用計算機審計方法，切實提高審計質量和審計效率。如：2015年保障房審計，查出23戶保障對象虛報家庭收入、住房等資料，騙取住房保障待遇，違規享受住房保障待遇。對養老保險金專項審計時，審計抽查了2013年12月的養老保險金發放記錄進行數據比對分析發現：（1）部分參保人員身份證信息登記錯誤，涉及185個人;（2）5人已死亡還在領取養老保險金，涉及金額16萬元;（3）養老保險金存款利息未及時征收到位，涉及金額519萬元。對低保專項資金審計時，審計抽查2014年12月的低保資金發放記錄進行數據比對分析發現：（1）部分享受低保人員身份信息登記錯誤，涉及393人;（2）部分戶主已死亡仍享受低保，涉及197人，金額31 470元;（3）有商業房產人員違規享受低保，涉及60人，金額14 100元。

4.通過強化改進審計組織方式，切實提高了審計工作效率，實現了審計一審多用，一審多果的良好效果。通過“五統一”的強化審計組織實施，達到了“五個到位”，即：“程序到位、內容范圍到位、問題審核到位、評價到位、整改到位”，全面提升了審計效率效果和質量。

（作者單位：廣豐縣審計局）