強化煙草內審工作化解基層系統風險

黃秀蓮

我國的內審機構，大致經歷了財務審計、經營審計、管理審計和風控審計等四個階段。當前，在全面深化國有企業改革的背景下，充分發揮審計的“免疫系統”功能，為國企改革保駕護航，基層內部審計將大有可為。以下是筆者針對基層煙草企業存在的問題、產生問題原因分析、建議與舉措等，表達個人的淺見。

一、基層煙草企業存在的主要問題

（一）預算制度執行不嚴。

煙草行業自從實行預算管理以來，從國家局到地方制定了很多制度、文件，一再強調無預算堅決不得開支。但是，在實際操作中還是存在以下問題：一是跨期報賬。對于當年超預算支出和費用，將發票積壓到次年年初報賬，列入次年的預算;二是年終突擊追加預算。對于當年超預算支出和費用，年底通過人情關系再向上級申請追加，調整預算;三是無預算開支。對于當年無預算安排的一些固定資產或辦公用品，不經報批直接采購。

（二）資金安全管理制度執行不嚴。

煙草行業資金管理辦法明確規定，所有貨款不得賒銷，必須做到日清日結;在銷售煙用物資時，各煙站工作人員不得從煙農手上直接收取現金，以確保資金安全。筆者在2014年煙用物資的內審專項審計中，發現還有不少煙站有收取現金的情況，并且有些工作人員在收到現金后，沒有及時存入公司指定賬戶。

（三）專賣打假經費管理制度執行不嚴。

煙草專賣打假經費管理辦法明確規定，對于在外辦理案件過程中發生的所有費用，必須要有2個以上的經辦人簽字才能報銷。從我們最近對5個縣級單位負責人經濟責任的審計中發現，絕大部分案件費用在報銷時，只有1個經辦人簽字。

（四）資產管理制度執行不嚴。

公司《資產管理辦法》明確規定：單位領導調離時，必須向資產管理部門辦理資產移交手續，人事勞資部門必須在接到資產管理部門出具的資產移交證明后，才能辦理調動手續。然而，很多領導在調離原單位時，對由單位出資購買的一些方便攜帶的資產（如：字畫、電腦、家電、高檔家具等）不主動向資產管理部門移交而帶走自用。事后，單位資產管理人員礙于情面，不過問不追究，最終只能人為將其做財產損失處置，造成國有資產流失。

（五）企業會計制度執行不嚴。

按照企業會計制度規定，地方政府給優秀納稅企業的獎勵款，應作為企業的營業外收入進行核算。2011年開始，我市局公司也規定此獎勵款應作為公司的營業外收入，且不得用于個人發放福利。但是，有些縣級基層單位不但沒有納入營業外收入核算，還直接作為福利發放給了員工。

二、產生上述問題的原因分析

（一）預算的編制不科學、不合理，預算執行的考核制度缺乏剛性。

一是預算編制者沒有遵守“事權決定財權”的原則，而是做簡單的加減法。目前很多單位的預算只是在上年金額基礎上進行簡單的加減，沒有進行科學測算細化分析，預算不能做到環環相扣一一對應。二是缺乏科學的預算考核制度。對預算執行進行考核時，沒有制定科學的預算考核制度。預算結余，沒有獎勵;預算超支，沒有懲罰。預算看起來只是個擺設，沒有起到真正的約束作用。

（二）報賬審核監管不到位。

縣級煙草公司在實行報賬制后，票據由縣級報賬人員收集并制單，之后提請市局財務科相關人員審核。一方面由于縣級單位報賬人員大部分不是科班出身，以前沒有財務知識背景，業務素質普遍不高;另一方面市局審核人員對事情的真實性并不了解，加上縣級單位報賬人員和主要負責人已經在報銷單上簽字確認，礙于情面，也出于僥幸心理，在審核原始憑證時難免出現走過場、流于形式的現象。

（三）領導法制意識不強。

有些領導法制意識不強，對別人嚴格，對自己寬容。認為公司制度是用來約束手下員工的。自己是制度的制定者和裁決者，可以凌駕于之上。

（四）內部審計監督不到位。

目前，市級煙草公司內審機構人員配置少，產煙地市審計事項繁多，內部審計力量捉襟見肘，對縣級煙草公司的內審工作開展不夠。

三、建議與舉措

（一）加強對預算的審計。

1.加強預算編制環節的審計。

從預算執行審計的結果，逆向延伸到預算編制環節，分析研究預算編制中存在的問題。一是審查預算編制的真實性、完整性;二是審查預算編制依據是否合法;三是審查預算單位在編制預算時是否存在未能把預算計劃和本單位業務發展的中、短期事業目標統籌考慮;四是審查預算編制方法是否正確，是否以部門的職能和工作計劃，按照零基預算方法編制，徹底改變基數加增長的做法;五是審查預算支出結構是否合理，是否圍繞中心工作;六是直接參與公司預算管理委員會對各部門預算的審核，將問題解決在萌芽狀態，確保預算編制科學化、規范化和法制化。

2.加強對預算執行環節的審計。

檢查是否在預算執行過程中有違反國家法律和行業規定、公司制度的情況。

（二）加強對縣級煙草公司的內部審計。

審計的主要內容是：一是檢查有沒有未經國家局和省局、市局文件批復即投資建設項目或調整建設規模、超概算投資等問題;二是檢查是否有違反文件規定超預算列支費用問題，特別是有無違反八項規定的情況。

審計的方式可采取：一是進行交叉審計。由市局牽頭，從縣級公司抽調財務骨干組成審計組，對各縣級煙草公司進行內部審計;二是向第三方購買審計服務。社會中介審計機構業務素質比較高，各種專業人才比較齊全，有超脫的身份，聘請他們進行審計，可取得事半功倍的效果。

（三）變事后審計為事前審計與事中審計。

一是參與公司制度的制定過程。在制度正式出臺前，就對其科學性、可行性進行評估審計，提高制度的執行力，是保證制度嚴格執行的前提;二是對重要的政策、制度執行要進行跟蹤審計，讓制度審計成為常態。

（四）強化審計整改力度。

加強審計整改力度，重點落實好以下五個環節：一是建立審計整改聯席會議制度，以及時研究、協調解決審計整改工作中遇到的困難和問題;二是建立審計整改跟蹤督查制度，將審計整改結果作為被審計單位領導班子和領導干部民主生活會、述職述廉及履行經濟責任的重要內容，并納入年度工作目標責任制考核;三是建立審計整改銷號制度;四是建立審計整改結果公開制度;五是形成問題責任追究機制。對于制度落實不到位而造成國有資產流失和對企業造成不良社會影響的，應追究其責任。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市分公司）