論會計電算化內部控制存在的問題及對策

呂蘊明

(黑龍江省人力資源和社會保障廳，哈爾濱 150000)

論會計電算化內部控制存在的問題及對策

呂蘊明

(黑龍江省人力資源和社會保障廳，哈爾濱 150000)

精準高效的會計電算化能夠為會計人員提供非常大的便捷條件，這些條件的出現不僅能夠減少日常的工作量，而且能夠極大降低傳統手工會計容易出現的錯誤，其精準度也有了很大的提升。但從目前的會計電算化情況來看，由于自身內控方面存在一些問題，使得會計電算化整體還不是特別完善。

會計電算化；內部控制；問題；分析；解決措施

隨著我國市場經濟的飛速發展，社會各個領域的競爭也變得日益激烈，在這種大環境下，怎樣做好企業的財務工作，提供企業資金的使用效率，也就成為當前企業發展中所面臨的最大難題，隨著科技手段的不斷進步，傳統的手工會計逐漸被科技領先的會計電算化所取代，會計電算化的使用對于減少傳統手工過程中的錯誤非常有意義，能夠很好的保留會計信息的完整性和真實性。對會計信息的準確性和完整性也會產生一定的促進作用。

1 會計電算化內部控制存在的問題

會計電算化在我國的起步相對比較晚，這一發展階段也在一定程度上影響了人們的思想認識，由于受到傳統思維觀念的影響，使得人們對會計電算化的內部控制內涵不能夠真正的理解，也意識不到經過電算化處理之后的會計信息對企業的重要性。會計電算化在我國的使用目前還只是在行政事業單位和大型的企業中采用，但是這些企業所使用的會計電算化系統還缺乏相對完整的內部控制。這種缺失也會導致會計信息出現失真，從而影響到企業的發展方向。導致會計電算化會出現工作缺失，系統內部大部分的崗位都可近合并。還有一部分的會計手續可以在合并到計算機中之后進行執行，這樣就有效的減少了當前會計人員的數量，而且還能夠將一些不相容的崗位實現了分離。此次以會計電算化信息系統中的執行主體為主，其威脅主要體現在計算機系統上。像計算機軟件錯誤、病毒侵入以及停電等非人為因素，這些都會導致計算機中會計信息數據的丟失，使得會計的相關業務操作都沒有辦法繼續開展下去。再就是財務軟件問題，軟件的質量和性能會直接影響到會計數據的準確度，一旦出現問題，較輕的情況就是降低會計數據處理的高效性，嚴重時則會讓系統中的會計數據丟失，由于會計電算化的數據信息都是保存在計算機磁盤或者是移動硬盤中，這些設備一旦受到外界溫度、磨損等情況的影響，就會出現較為嚴重的損壞，從而影響到其內部數據。

2 加強和完善會計電算化內部控制的相關對策

2.1 加強內部控制制度建設

會計電算化的出現不僅會使核算的方式和數據的存儲形式發生變化，而且還會提高會計信息的質量，有利于企業財務部分分析問題，確定經營決策。只有改變會計電算化內部的控制制度，才能夠真正的推動會計理論向前發展，才能夠對會計信息進行根本性的改革。

2.2 控制會計電算化系統的執行主體

要嚴格執行會計電算化對系統操作和維護環境管理方面的控制。會計電算化在實行之后還要保持計算機設備有一個良好的運行狀態，系統的硬件和軟件維護共同構成了系統的維護部分，對于硬件維護來說，主要是對硬件進行定期的檢查，對出現的問題做好記錄，對問題進行分析，并及時解決問題。而對于軟件維護來說，主要是為了保障財務軟件操作的規范化，從而達到實現維護操作結果正確性和完善性的目的。

運用以下幾個步驟來進一步保障會計信息系統的安全。首先，采用登錄確認和密碼管理來保管好登錄信息。其次，啟動計算機網絡防火墻，將外部訪問權區域會計電算化系統進行有效的隔離。再次，采用回響檢查和數據加密技術，運用上述技術來達到網絡管理的目的，進一步保證計算機內所存儲的信息不會因故障而出現丟失的情況。

2.3 加強工作人員職務的管理和控制

要對系統內各個部門的工作人員按照權、責、法的原則制定崗位責任制度，從而達到職權分離的作用，這樣也有效的限制了違法違紀行為的發生。

在電算化系統中，對會計工作人員進行道德建設也是一項非常重要的工作，計算機雖然是整個會計電算化的執行主體，但是整個運行還需要人去實現，去執行，所以說提高會計工作人員的職業道德也成為當前內部控制內容中的重要組成部分。

2.4 提高會計電算化系統業務操作要求

在會計電算化系統中，其輸入控制是提高對會計電算化系統業務操作要求的首要切入點，只有建立授權機制，才能夠保證整個會計電算化系統是在一個正常的狀態中運作，而且還有效避免了因人為操作失誤而導致一連串的重復錯誤。提高會計電算化系統的處理控制能力，就是要在處理過程中對數據進行溢出性檢測，并重新建立系統處理的適應性控制。但是這一點需要給軟件用戶很大的制定權限，讓其能夠按照實際情況對數據信息進行使用和完善。由于在實際的人為操作過程中，出現失誤是在所難免的，所以我們要做的就是盡可能的將操作失誤降到最低，并在出現失誤的第一時間就及時解決失誤問題，盡量減少因失誤帶來的經濟損失。

3 會計電算化檔案的使用

研究人員通過一系列的會計電算化檔案管理制度來保護會計電算化檔案，要對存儲在硬盤中的電算化會計檔案進行備份處理。而對所備份的數據還要放在不同的區域內，這樣做是為了防止一旦計算機軟件出現問題，即便是損失了數據信息，也不至于全部破壞。對于電算化的會計檔案，在進行調閱的時候還要嚴格遵守相關的規定，對其進行安全使用，在進行調閱會計檔案工作的時候，經常會出現兩種情況。第一種就是所調閱的會計檔案與電算化系統的版本號是一致的，第二種就是所調閱的會計檔案的版本號與之前的會計電算化系統版本號是不一致的。這種版本只有在安裝完之后才能夠進行調閱。調閱等級對電算化會計檔案的安全使用是非常有意義的。所以研究人員要對其進行專門的設置，這樣才能夠明確會計系統內部人員自身的責任和義務。除此之外，管理人員不能夠將調閱的檔案密碼直接提供給調閱者，只允許其進入到系統中，所有的調閱操作還是要由調閱人員自己進行。

4 結語

會計信息是企業發展的重要信息，對企業的可持續發展起著非常重要的促進作用，而傳統的會計信息已經適應不了當前社會的發展需求，在這種大前提下，研究人員將會計電算化融入到企業會計運行體系中，會計電算化的出現，很好地解決了手工會計中出現的失誤等問題，有效促進了企業的資金決策，為企業的發展指明了正確的方向。

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Problems in the internal control of computerized accounting and countermeasures

LV Yun-ming

(Department of Human Resources and Social Security of Heilongjiang Province, Harbin 150000, China)

Accurate and efficient computerized accounting can provide very convenient conditions for accountants. These conditions can not only reduce the daily workload, but also can greatly reduce the error occurring in traditional manual accounting. However, the whole computerized accounting is not particularly perfect due to the problems in their own internal control from the current situation of computerized accounting.

Computerized accounting; Internal control; Problem; Analysis; Countermeasures

2016-09-21

呂蘊明 (1968-)，女，學士， 高級會計師。

F232

B

1674-8646(2016)22-0116-02