國有企業內部審計獨立性探討

李建美

山東能源肥城礦業集團有限責任公司審計部

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國有企業內部審計獨立性探討

李建美

山東能源肥城礦業集團有限責任公司審計部

我國國有企業的內部審計工作對于單位組織的獨立運營，活動咨詢等現代企業控制管理活動具有十分重要的意義。為提高單位組織在內部經濟管理上的可控制性，必須要求單位組織內部審計工作的獨立。我國國有企業組織在內部審計工作中的獨立性在多方面受到制約，影響著管理階層對組織內部經濟的控制。審計工作的獨立性需要得到管理階層的廣泛重視，強化內部審計工作的獨立性要提出相應的改進措施，使國有企業財務在審計部門的監控下提高經濟的可控性。

國有企業；內部審計；獨立性

一、引言

內部審計工作是對單位組織內部的經濟活動進行審查，評價單位組織在資金利用，規章制度的執行等方面是否合規。內部審計部門是單位組織自設的自我檢查部門，是為自己單位服務的一個部門組織，需要在保證自身單位利益中獲取管理階層的關注和支持。內部審計工作早在上個世紀就已經出現在經濟管理活動中，主要針對的是在單位組織中財務的混亂和使用不明等情況。隨著經濟社會的不斷發展，與審計工作相關的組織機構和規章制度都得到了很好的完善，近年來在大型的國有企業和事業組織單位中更是為了更好地控制企業內部經濟情況設立了單位內部審計部門，通過對企業內部的財務資金的使用情況進行相關的使用規范準則的審查，改善財務管理混亂，資金使用情況不明的財務狀況。

二、影響獨立性的相關因素

客觀獨立性是保證審計工作質量的一個重要前提，在現代化經濟發展中國有企業內部審計逐漸顯示出由于獨立性不夠在審計工作過程的存在的不足。

（一）管理體制的混亂

在當前的發展階段，很多國有企業在單位內部設立審計部門試圖通過對單位內部財務的規范化的使用強化管理階層對企業的財務控制。但是內部審計工作人員往往會受到單位內部體制的制約，審計部門人員在工作過程中需要受到相關單位的人事、獎懲等方面的約束，造成審計人員在工作過程中不得不過多的考慮與自己單位相關的利益，在單位領導和個人情感因素的影響下對部門審計工作的質量產生影響。在內部審計工作中由于企業利益與內部審計人員利益捆綁在了一起，導致了在審計工作中由于對自身利益的保護而于很多不規范的財務使用情況保持沉默的態度，不予以指出和改正，失去了審計的意義。

（二）機構設置的不合理

在很多單位中審計部門并不是一個獨立的單位，而是附屬在其它部門中，由某一部門的相關領導對其進行兼任。由于審計部門的領導階層兼任到了其它部門的相關事務，所以在對相關部門進行審計的時候不得不考慮到與自己切身利益相關的部門的審計工作情況。這種審計機構體制下的審計工作嚴重制約了內部審計的獨立性，使單位的經濟活動監督力度不夠，單位利益得不到保障。審計部門在單位中的所屬性中包含了相當多的人事關系，在審計工作中由于企業內部的所屬關系，給審計工作本身帶來很大不利因素。企業的領導階層由于對審計工作的人事支持不夠，從而對審計工作有所排斥，主觀的認為內部審計對于企業內部的人員管理，員工的情緒控制，經營主權等都有不利影響，從而對審計工作持保留態度。

（三）人員素質不高

在我國經濟發展起步比較晚，在很長一段時間里內部審計工作得不到人們的足夠重視。近年來由于經濟的發展需求，人們才逐漸認識到審計工作在部門經濟管理中的重要性。審計部門的成立相對較晚，審計相關的人才培養還不夠，特別是在信息化技術方面，專業人才缺失較多。特別是在人員配備上，由于許多審計工作人員是老會計年齡較大以后轉崗至審計專業，或者是非財務類人員由領導安置至審計崗位，造成部分人員的敬業精神不夠，業務能力不能勝任專業要求，致使審計范圍和審計質量達不到預期目標，不能充分發揮審計工作的作用。

三、改善獨立性的相關措施

（一）建立有效的制度

加強對單位領導班子的民主監督，從優化管理層的治理結構入手，完善企業管理制度，將對內部審查工作的態度、支持力度作為領導班子考核的重要內容，將部門被動的審計轉化為各部門主動的進行審計工作，為內部審計工作提供有力的支持。積極的制定內部審計工作的相關規則和條例，保證內部審計工作人員可以按照相關標準和條例規范的進行工作，突出審計工作在企業管理工作中的重要性和必要性。政府機構也應該從法律責任和法律權益保護的方面對審計工作進行嚴格的規定，將審計工作的實施規定和相關制度進行詳盡的說明。在相關法律制度上確定內部審計機構在企業中的重要性，規定內部審計機構的相關結構保證審計機構的獨立性，為內部審計工作提供有效的法律支持。

（二）設置合理的機構

內部審計部門設立機制的獨立性直接關系到審計部門工作的有效性，對于經濟適用的監督和控制具有十分重要的作用。在當前的經濟發展中，一些典型的企業在對審計部門機構的設立方面具有多種形式，其中具有獨立性的隸屬關系主要有兩種，分別是在董事會領導下的和在總經理領導下的各職能部門。在國有企業的相關審計工作中要從企業的結構機制下完善內部審理工作的獨立性，加強審計工作的有效性。

（三）強化業務學習

強化企業內部審計工作相關工作人員在業務素質、工作能力等方面的培養，積極的探索在新時代經濟發展的環境中審計工作需要涉及的新的工作內容。企業單位需要在審計部門的發展中投入一定量的時間和財務分配，支持審計工作的更好實施。在時間保障和財務保障都提供積極支持的情況下才能給更好的提高審計質量，用工作成績來強化審計在企業單位中的作用。在審計工作人員的待遇方面，需要管理人員對審計工作人員的工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面提供與企業其他部門同等的待遇，這樣才能使審計工作人員的相對穩定，吸引較高素質的人員加入到審計相關工作中。

四、結論

隨著世界經濟全球化趨勢的不斷發展，許多大中型越來越重視通過內部經濟管理來提高企業的市場競爭力。內部審計工作幫助企業管理階層更好的對企業內部經濟進行有效的控制，隨著經濟的迅速發展越來越受到企業管理階層的高度重視。科學、有效的內部審計可以有效控制企業財務收支的真實性、合法性和完整性，避免企業在財務使用過程中的不規范行為。企業的內部審計工作內容涉及到企業內部的多個部門包括采購部門，銷售部門等。在企業中內部審計工作主要包括：監督控制企業在項目投資、工程建設、科研等工作的實施過程中，費用開支的合理性，規范性和合法性，評估企業財務年度預算工作的科學性、合理性，保障預算執行的規范性。

［1］王兵，劉力云，張立民.中國內部審計近30年發展：歷程回顧與啟示［J］.會計研究.2013（10）

［2］王玉蘭，簡燕玲.上市公司內部審計機構設置及履行職責情況研究［J］.審計研究.2012（01）