電信業“營改增”的影響及其對策研究

秦茹芬

山西潞安礦業(集團)有限責任公司通信公司

電信業“營改增”的影響及其對策研究

秦茹芬

山西潞安礦業(集團)有限責任公司通信公司

電信業是我國的基礎產業和支柱產業之一電信業持續、穩定、健康地發展對我國的通信事業和未來網絡發展具有重要意義。作為國民經濟中重要的生產性服務行業，電信業自2014年6月1日起納入“營改增”試點范圍，但“實施1個月以后，三大電信運營商在2014年度半年報中均體現出“營改增”對其財務狀況的不利影響。”在此背景下，電信企業需順應國家戰略政策，把握機會、創新突破，在財務管理、市場合作、營銷策劃等方面做出積極應對。

電信業；營改增；影響

1 營改增的意義

在剛實施營改增稅務改革的一段時間，一些企業受到成本控制，結構調整等方面的影響，進項稅項目比較少，再加上很多行業還沒有啟動營改增改革，這些企業的稅負在短期內不降反升。但是隨著后期試點行業和地區的增多以及稅務體制的完善，營改增開始在服務經濟社會發展方面展示出巨大活力。十二五期間，為了降低企業稅負負擔，國家開始全面啟動營改增改革。營改增改革有三個方面的積極作用。第一，實施營改增改革，解決了營業稅模式下一些應扣稅項不能及時扣除的問題。通過定價機制的變化，降低企業的稅負成本。第二，實施營改增改革，可以使增值稅體系更加完善。第三，實施營改增改革，可以加速我國稅務改革的國際化進程，引導國內企業參與全球競爭。營改增實施以來，給我國產業結構和經濟發展帶來了深刻的變革。總體來說，不管是傳統制造業還是服務業，都從中受益頗多。

2 電信業“營改增”的現狀

根據財政部、國家稅務總局于2014年4月30日發布的《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，電信業將納入營業稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業服務免征增值稅，并于2014年6月1日起執行。改革實施后，營業稅制中的郵電通信業稅目將相應停止執行。從電信業營改增的變化可以看出，稅收變化主要將電信業不同業務做了進一步的稅收劃分，由稅改前的營業稅率3%增加到分檔的增值稅稅率6%和11%，同時對于國際業務有極大的稅收優惠。這樣的稅收改革對于電信業來講是需要時間來適應的，電信業需要及時做好內部業務的分析工作和相應的調整方案。

3 營改增對電信業的影響

3.1 從電信業的收入－成本角度分析

短期來看電信業難以減輕稅負；另一方面，電信業采用分檔式的差別稅率，通過劃分基礎電信業(稅率為11%)和增值服務業(稅率為6%)，進一步優化電信業的業務結構，在電信業中基礎電信業占比較大，而稅制改革勢必迫使電信業大力發展增值服務業，長期來看“營改增”將優化電信業的業務結構，平衡收入來源，同時也將更加關注服務的質量，通過收入結構的優化將進一步降低稅收負擔，從長遠來看，“營改增”將不會長期增加電信業稅收負擔。

3.2 對管理模式的影響

營業稅環境下，電信公司在大宗采購和資金支付方面采用了“由地市向省及由省向集團集中”的模式，在“統談、統簽、統付”的采購方針指導下，降低成本，提高資金利用率。但在目前的增值稅環境中，因為集團公司行使管理職能，造成了銷項稅不足以抵扣的現象，從而產生出留抵，集團公司的整體稅負不均衡。

3.3 大規模投資結束后稅負呈上升趨勢

4G時代，用戶對流量的使用需求成倍增長，運營商為提升網絡容量，不得不加速基站建設。在網絡升級的同時，尋找新站址也將成為運營商一項重大開支。與此同時，國內通信業日趨飽和，市場競爭逐步進入存量競爭時代。為維系用戶，保障3G到4G的平穩過渡，領軍開啟5G節奏，運營商面臨長期多網運營的復雜局面，勢必增加網絡運維成本。

4 完善電信業的營改增工作

4.1 合理利用電信業“營改增”中的分檔稅率

從電信業營改增的規定中可以看出，對于基礎電信業務和增值電信業務采用不同的稅率規定，這樣的分檔稅率方式有利于明確稅收工作，從分檔稅率出發，電信業需要大力利用不同業務的稅率差異，通過不同業務的合理搭配，達到降低稅費的效果，另外，電信業應該鞏固增值電信業務的管理，進行業務創新，建立增值電信業務開發團隊，提供市場需要的服務產品，在穩固基礎電信業務的條件下，大力開發更多更好的增值電信業務是電信業未來創造更多盈利的直接手段。

4.2 加快業務創新

電信企業應該圍繞營改增標準，對現有的基礎業務和增值業務結構進行優化，注重發展增值業務，調整營銷策略，合理避稅。按照《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》，稅務部門對電信基礎業務和增值業務的征稅稅率分別是11 和6%，相差5 個百分點。如果電信企業能夠加快業務創新，大力推動增值業務發展，可以將整體稅率朝著6%的方向拉動，極大的降低稅負負擔。比如，增加增值業務項目，改變增值業務套餐等等。與此同時，電信企業還要調整營銷策略，尤其是在組織促銷時，應注重采取以送服務的方式來代替送禮品，以免稅務部門將禮品列入銷售額進行征稅。

4.3 對財稅人員進行業務培訓

營改增全面實施以后，無論是增值稅發票的開具、入賬管理還是后期的稅務申報都比營業稅時期要繁雜的多。長期以來，財務人員辦理營業稅涉及的各項手續已經十分熟練，而對于增值稅各項流程和手續還不是很熟悉，所以電信企業需組織財務人員進行增值稅業務辦理培訓，以使他們盡快適應增值稅工作環境，確保在過渡時間不出現問題。同時還要對相關財務制度進行改進，以規范財務管理。

從我國電信行業來看，中國移動、中國聯通和中國電信大有三足鼎立之勢，營改增將會促進三大運營商加強創新競爭，形成良性競爭關系，這對于產業升級和產業鏈的完善都有極大的推動作用。因此電信業在順應稅制改革時需要從業務模式和成本控制兩方面下手，順應稅制改革需要電信業做出更多的努力。

[1] 林奕權. 電信業“營改增”的影響及其對策研究[D]. 財政部財政科學研究所，2014.

[2] 章勝，胥翠芬，殷愛貞，李丹. “營改增”對電信業的影響及對策[J].財會月刊，2015，04：26-29.

[3] 何代欣. 電信業“營改增”影響幾何[J]. 中國稅務，2014，08：29-31.