淺談如何保證工程項目跟蹤審計質量

馮春陽

江蘇永和工程造價咨詢有限公司

淺談如何保證工程項目跟蹤審計質量

馮春陽

江蘇永和工程造價咨詢有限公司

隨著社會的發展，工程項目跟蹤審計已經越來越受到人們的重視。但是就目前的情況來看，工程項目跟蹤審計質量控制中還存在很多問題，因此需要進一步加強對其的研究，采取有效的措施進行控制，同時全面提高審計人員素質，促進跟蹤審計質量的提升，提高工程項目建設管理水平，不斷拓寬企業內部審計范圍，推動內部審計的更大發展。基于此本文分析了工程項目跟蹤審計質量的控制，以期提供一些借鑒。

工程項目；跟蹤審計；質量

1、實施工程項目跟蹤審計的重要性

首先，通過實施跟蹤審計能及時發現工程建設過程中的損失浪費現象和其他違法違規行為，以及針對發現的問題迅速進行反饋，提供審計意見和建議，促使工程項目的建設、設計、施工、監理等有關單位認真履行其職責，保證建設資金不被浪費、擠占挪用，提高工程項目投資效益和有效預防腐敗現象的發生。此外，通過對送審的工程項目資料進行實時檢查，及時糾正工程項目資料不齊全、不完整，資料的準確性差，工程項目超批準、超概算等一系列問題。

其次，針對工程建設項目管理中存在的漏洞，及時與項目主管部門、相關單位領導進行溝通，提出堵塞漏洞、預防風險的意見和建議，幫助這些部門和單位采取有效措施，建立健全內部控制制度，并在隨后的跟蹤審計中持續監督，使審計意見和建議得到有效落實。

第三，通過跟蹤審計監督，使工程項目管理人員與相關單位了解相關的法律法規、管理規章制度，增強法規意識，促進建立健全各項管理規章制度，監督其規范運作，科學管理，充分發揮審計的預防和免疫功能。

2、工程項目跟蹤審計的原則

開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，加強對各建設目標分析、評價、平衡與優化。二是以投資控制為中心。在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監督建設資金的運用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

3 工程項目跟蹤審計質量的方法

3.1 標準化跟蹤審計流程

為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業內部審計項目作業標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統一到同一個高度上來。

3.2 創新審計方法，提高跟蹤審計工作效率

工程跟蹤審計方法很多，一般來講有駐場觀察法、參加會議法、現場核實法、現場留樣法、訪談法等。那么如何根據工程項目建設情況，選擇適合的方法是重點。審計人員可根據工程建設工期、項目特色情況，結合審計組特點，選擇工程項目跟蹤審計方式，采用全程駐場跟蹤方式或定點跟蹤方式。

但是在審計過程中，要善于從建設管理過程中的薄弱環節入手，及時提出改進建議并要求參建單位完善。而不能參與到項目建設過程中，成為建設項目管理的一員或一個環節，更不能替建設管理者做決策。這種方式的選擇，要求審計人員必須時刻明白自己的角色定位，參與到項目管理過程中。因此，全程跟蹤審計的主要做法是旁證，而不是旁站，只要取證就可以了，把工程現場問題搞清楚，取得證據，錄入審計底稿，與被審計單位交換意見后下達審計小結(或報告)，并同時錄入審計證據系統。

對于工期較長的大型項目，在審計人員不足的情況下，為達到審計質量，可選擇定點介入審計的方式。這種方式選擇，審計質量的好壞在于介入點(跟蹤點)的選擇上，何時進行跟蹤是關鍵問題。目前國內主要有兩種方式，一種是定期跟蹤；另外一種是根據工程建設特性進行介入跟蹤。定期跟蹤方式一般根據企業審計人員數量選擇每半年跟蹤審計一次，或者每個月跟蹤審計一次。關鍵節點進行的跟蹤審計方式通過分析工程項目各階段程序規律，選擇控制點(一般以工程項目里程碑節點完成時間點前或者后)進駐，對項目建設管理情況進行階段性評價，為后續工程建設管理提供咨詢建議。

以上方式的選擇，不論采取何種方式，審計人員必須時刻明白自己的角色定位，時刻明白自己的審計目標，時刻明白工程項目建設目標，正確選擇審計方式、方法，兼顧原則性與靈活性，確保項目建設合法、合規、經濟、安全、環保、優質、高效的推進。

3.3 采用分層報告，促進跟蹤審計成果

運用在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提清公司管理層注意，督促整改。另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。

3.4 提高跟蹤審計人員的綜合素質

為適應跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，審計項目組成員必須具備工程技術、工程管理、經濟學等方面的綜合知識。審計人員首先應當具備相關的專業素質，應有豐富的施工現場工作經驗，熟悉施工作業流程，掌握工程項目投資、進度、質量、安全控制的內容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟練應用計算機技術、網絡技術和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質量。

3.5 實現對工程建設項目的預防、服務以及監督

跟蹤審計能夠充分發揮審計工作的監督職能，及時發現工程項目建設中存在的問題，這樣就能夠使工程質量的每個節點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質量的前提下，按時交工。

總之，保證工程項目跟蹤審計質量具有非常重要的意義，因此進一步加強對其的研究非常有必要。

[1]劉金星.淺談跟蹤審計在工程建設項目中的應用[J].建筑經濟，2011，09：46-48.

[2]邱立名.淺談工程項目跟蹤審計措施[J].江蘇建筑，2010，06：115-117.