“營改增”對公路運輸業稅負的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設計有限責任公司 2.內蒙古大唐國際錫林浩特礦業有限公司

“營改增”對公路運輸業稅負的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設計有限責任公司 2.內蒙古大唐國際錫林浩特礦業有限公司

近年來，我國營改增改革取得了長足發展，較原有稅負政策來看，增值稅征稅范圍有所擴大，并朝著交通運輸業及現代服務業拓展。但改革后，公路運輸業稅負明顯增多，在一定程度上削弱了行業盈利能力，如何更好地調整自身，順應稅收政策改革發展趨勢受到廣泛關注。文章從營改增含義入手，分析其對公路運輸業稅負影響，并在此基礎上對公路運輸業提出相關建議。

營改增；公路運輸業；稅負；影響

前言：

自2011年營改增政策提出至今，營改增試點已經遍布全國，在實踐中，通過增值稅抵扣鏈條的納入，能夠有效消除重復征稅，降低營業成本及企業稅負，但營改增的實施，對于交通運輸業納稅人而言，存在一定負面影響，對行業未來發展提出了巨大挑戰。因此加強對營改增對公路運輸業稅負影響的研究具有非常重要的現實意義。

1 、營改增含義及對公路運輸業稅負影響分析

營改增是指在針對以往征收營業稅的行業征收增值稅。營業稅原是在我國境內提供應稅勞務等的單位與個人取得的全部營業額為課稅對象的一種商品勞務稅。增值稅是對銷售貨物等單位與個人征收增值稅的稅種。為了從根本上避免雙重征收現象的出現，我國提出了營改增政策。交通運輸行業作為營改增的重點對象，營改增后，行業納稅變化如表1。

表1 營改增前后交通運輸業納稅比較情況

營改增政策的實施對于公路運輸業稅負的影響體現在積極與消極兩個方面。前者能夠根據增值稅特點，適度縮小計稅范圍，以此來達到減稅效果。本文重點分析負面影響。

第一，稅率增加，納稅壓力增加。營改增后，交通運輸業稅率由原來的3%上升到11%，忽略進項稅率抵扣因素，試點后的實際稅率為9.91%，前后差距為6.91%，可見稅率大幅度提升，增加了稅務成本，造成運輸企業稅負壓力較大。

第二，可抵扣項目減少。運輸企業成本構成較為復雜，如燃油費、維修費等，占比40%以上，但如果分散加油，難以獲得增值稅專用發票，無法進行進項稅額抵扣[1]。同時，在維修時，如果身處特殊地區，正規發票取得難度更大，基本為普通發票。其他聯運、外包等支出可以進行抵扣，但是占比較低，如人工、保險等費用均無法進行抵扣。新購置的車輛進項稅額能夠抵扣，但由于其為非常規性行為，對于企業產生的影響并不明顯。因此可抵扣項目的減少，在很大程度上增加了企業稅負壓力。

第三，可抵扣進項稅額減少。在沒有稅額抵扣條件下，稅率與利潤之間成反比關系，前者越高，后者越少。如果在沒有可抵扣進項稅額的情況下，對于一般納稅人營改增前利潤總額會減少，可見對營改增納稅人會產生諸多影響。可見，營改增后對交通運輸業稅負的影響非常顯著。

2 、公路運輸業應對營改增的相關建議

2.1 積極申請小規模納稅人

營改增后，小規模納稅人500萬標準較以往改變很大，加上實施辦法中強調一般納稅人，意味著一般納稅人能夠享受到小規模納稅人的待遇。但由于交通運輸業稅率變化，直接影響到一般納稅人利益，無論從哪個角度來看，都不利于行業未來可持續發展[2]。因此運輸企業可以根據自身具體情況，申請小規模納稅人，以此來減少自身稅負壓力。

2.2 增加可抵扣項目范圍

營改增后，針對一般納稅人而言，可抵扣項目與進項稅額密切相關，進而影響到運輸企業利潤總額。對此，交通運輸業應對占比較高的人工成本、過路費等沒有可抵扣稅額的項目，積極模仿農產品購進，根據發票比例進行抵扣處理。另外，還應允許運輸企業將固定資產等納入到可抵扣范圍當中，鼓勵企業能夠積極引進新設備，從而促進企業持續性發展。

2.3 重視采購管理

面對營改增趨勢，交通運輸業企業要加大對政策內容的研究力度，盡早組織會計人員學習，更好地開展工作。運輸企業納稅人可以采取燃料集中采購措施，以此來獲得增值稅發票，進行稅額抵扣處理，減少自身稅負壓力。在車輛維修中，應避免到不常去的小型修理站，進行定點維修，獲得可抵扣發票，從而幫助企業節省更多成本，提高企業經濟利潤[3]。同時，針對低值易耗品等支出，應盡可能獲得增值稅專用發票，從而適應新政策的實施。

2.4 積極應對新政

交通運輸業主要涉及交通運輸服務與輔助服務，試點方案當中，針對上述兩個項目制定了不同的稅率。如前者中，貨運、班車等稅率由3%變為11%、客運由3%變為6%。而后者則由3%變為6%。政府對運輸企業的稅率要進行針對性調整，盡可能將交通運輸主業納入到輔助項目中，以此來減少稅額，提高企業利潤總額。

結論：

根據上文所述，我國正處于市場經濟轉型階段，稅制改革進程越來越快，國家通過營改增政策，避免重復征稅，促進各行各業健康發展。但針對交通運輸行業而言，營改增政策的實施削弱企業利潤總額，使得企業綜合競爭實力大打折扣。因此運輸企業應積極面對新政，加大對新政內容的研究力度，并根據企業自身具體情況，做好財務管理及納稅籌劃工作，盡早適應營改增政策的實施，減少稅負，從而促進自身能夠獲得可持續性發展。

[1]李偉，李衛平.營改增對交通運輸業上市公司稅負和財務的影響研究[J].上海經濟研究，2016，(01)：61-70.

[2]朱慧，譚海濤.“營改增”對交通運輸業稅負的影響分析[J].時代經貿，2015，(14)：91-95.

[3]張智猛.“營改增”對交通運輸業稅負的影響研究[J].會計之友，2014，(19)：85-90.