固定資產投資審計工作現狀及存在問題淺析

王萬杰

（太和縣審計局，安徽 阜陽 236600）

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固定資產投資審計工作現狀及存在問題淺析

王萬杰

（太和縣審計局，安徽 阜陽 236600）

固定資產投資審計是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的一個重要組成部分。文章主要介紹了地方審計機關開展固定資產投資審計工作的現狀，并對其中存在的問題進行剖析。

固定資產投資審計；現狀；存在問題

1　固定資產投資審計目的及任務

固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對固定資產投資項目財務收支真實、合法、效益的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的一個重要組成部分。固定資產投資審計的中心任務是保證黨和國家制訂的有關投資建設的方針政策、法律法規、財經紀律的貫徹與執行，檢測稽核各部門、各地區執行建設5年計劃和年度計劃的情況及結果，積極參與投資宏觀調控，完善投資體系，調整投資結構，減少投資浪費，提高投資效益。

2　地方固定資產投資審計現狀及存在問題

固定資產投資審計是最近幾年剛剛起步，如何做好固定資產投資審計工作，暫時尚未形成比較完備的審計程序和操作體系，各個省縣市開展實施固定資產投資審計工作內容及深度各不相同，因各個縣市人員數量、能力不同量力而行。目前地方固定資產投資審計工作開展現狀及存在問題如下。

①目前各縣市開展的固定資產投資審計業務開展情況單一，很多縣市審計機關僅限于工程造價結算審計、工程招投標階段控制價審計和少數重點工程跟蹤審計，對于項目的真實性、合法性審計比較多，著重于查錯糾弊、確認工程造價。由于各縣市地方固定資產投資人員數量、知識結構等限制，幾乎很少開展的對于固定資產投資的效益審計，對合法性也無法從根源上進行審計，更無法抽出足夠的審計力量進行效益審計。

②對于固定資產投資項目事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。在中國固定資產投資領域，投資決策論證體系不健全，權責分明、制約有效、科學規范的建設項目管理體制和運行機制尚未完全建立，項目管理的科學化、專業化水平還不高目前縣級城市這種現象尤為突出，所以全過程的審計監督更顯重要。但是全過程跟蹤審計監督需要大量的審計人員投入，目前各地市審計機關大都不具備該審計力量。

③被審計單位對固定資產投資審計認識不清，審計程序模糊。很多被審計單位認為目前開展的固定資產投資審計是對施工單位的審計，與其關系不大，所以配合不夠緊密，甚至和施工單位一起弄虛作假，出具不實證明材料。同時，對審計程序不夠清楚，在報審項目時不積極參與，經常是施工單位出面報審工程項目審計。

④固定資產投資審計人才短缺，審計人員結構和知識能力結構不夠合理。固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關目前懂財務的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。

⑤固定資產投資審計就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務的職能發揮不夠等。審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。

⑥各縣市固定資產投資審計項目多、類型雜、任務重，依照各縣市審計機關的現有局審計力量難以完成各縣市政府交辦的固定資產投資審計項目，因此需要聘用較多的中介機構協助審計機關進行固定資產投資審計工作。這些中介機構審計力量參差不齊、審計人員思想覺悟和道德水準也良莠不齊，這就增加了各種審計協調管理工作難度，審計風險防控管理難度加大。

3　如何解決地方固定資產投資審計存在的問題

3.1創新固定資產投資審計理念

傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已遠遠不能適應形勢發展的需要，應增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多樣化融資方式市場化以及項目預算管理和工程合同管理國際化。這一重大變化，使固定資產投資審計的環境對象、內容和方式等，都已經發生并繼續發生不同程度的變化。因此，要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。

我國的經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心就是提高效益。審計的發展要與經濟發展相適應，固定資產投資審計的目標要從真實、合法逐步轉到效益上來，積極推行效益審計，對項目建設的經濟性、效益性以及效果性進行評價，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經濟效益與社會效益及生態效益統一起來。

3.2創新固定資產投資審計內容

固定資產投資是國家公共財政的重要方面，固定資產投資審計作為國家財政審計的組成部分，其工作任務就是要緊緊圍繞國家財政審計開展工作，財政資金走到哪里，審計監督就要跟到哪里。隨著投資體制改革的逐步完善，投資審計也要把公共工程項目作為主要對象，側重于對使用國家財政資金的項目的審計，這是投資審計內容創新的基礎。一是要加大對財政投入較多的基礎性、公益性公共工程和重點建設項目的審計；二是當前經濟運行中反映出的急需解決的熱點、難點問題；三是社會各界、人民群眾普遍關注的問題。在具體審計內容上，將逐步由真實性、合法性審計向效益性審計過渡。在效益方面，要特別注重環境效益，充分考慮預防環境污染、改善環境質量、保持生態平衡等方面的環境效益審計將成為今后固定資產投資審計的一個重點。在審計的深度和廣度上，要做到財務收支審計和預算執行、決算審計并重以建設單位為主，延伸審計施工、監理等與投資活動有關的部門和單位。

3.3要加大固定資產投資審計宣傳力度，嚴格審計條件、程序

各審計機關應對審計的程序、目的、職責、權限等要以文件形式發送到縣市城鄉建設局、水務局、交通運輸局、房產管理局等主要建設單位，加大宣傳力度，使其熟悉審計程序、目的、職責、權限。對固定資產投資項目審計應嚴格按照審計條件、程序進行，對不符合審計條件的項目堅決不予審計。

3.4加大審計人才引入，改善審計人員知識結構

近幾年各審計機關都在不斷招聘新的審計人員，審計隊伍不斷發展壯大，但審計人員數量仍然偏少，知識結構不盡合理。例如我局尚未有水利水電、電力安裝等方面專業性較強的審計人員，審計人員只有6人，尚不能滿足日益繁重的固定資產投資審計任務。所以，加大審計人才引進，改善審計人員知識結構，是各縣市審計機關今后亟待解決的問題。

3.5加強審計業務知識學習，提高審計人員綜合素質

固定資產投資審計牽著范圍廣、涉及領域多，為了對工程造價進行審計，審計人員需要加強工程造價方面的專業知識學習；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要加強合同法等法律方面的知識的學習，積累相關實踐經驗；為了搞好工程審計，工程審計人員要熟悉、掌握必要的財務業務知識。只有這樣才能提高審計人員綜合素質，勝任當前固定資產投資審計工作任務。

3.6提高溝通協調能力，管控審計風險

要做好固定資產投資審計工作，需要有較強的溝通協調能力，做好被審計單位、施工單位、協審單位等相關單位之間的溝通協調，保證審計工作按照審計順利開展。對協審單位要簽署廉政保證合同，繳納一定比例的廉政保證金，加大反腐倡廉宣傳教育力度，加強對審計內容自查、復查力度，保證審計質量，同時審計機關對協審單位要加強廉政監督管理，嚴格按照審計程序進行審計、嚴格按照三級復核審理進行復核審理，有效防控審計風險，提高審計成效。

F239.4

C

1007-7359(2016)03-0306-02

10.16330/j.cnki.1007-7359.2016.03.113

王萬杰（1978-），男，安徽太和人，畢業于合肥工業大學；工程師，國家注冊監理工程師，國家注冊造價工程師，國家注冊咨詢工程師。