企業往來款項管理存在的問題與對策探討

錢 廣，王 清

企業往來款項管理存在的問題與對策探討

錢 廣1，王 清2

（1.國網江西省電力公司培訓中心，江西南昌330000；2.國網江西省電力公司吉安供電分公司）

往來款項管理是財務管理的重要內容，即關系著會計信息質量。但就當前的現狀來看，部分企業在往來款項管理工作開展過程中注重將其視為“自留地”，如，利用往來款項進行“假投資”，甚至違規違紀，最終造成了企業整體經濟效益的損害。為此，為了有效控制壞賬、死賬等問題，應注重逐步完善企業往來款項管理制度，就此打造良好的財務管理環境，控制財務風險。本文從往來款項管理中存在的問題分析入手，并詳細闡述了問題解決措施。

往來款項；問題；對策

前言

就當前的現狀來看，部分企業在往來款項管理工作實施期間，存在著虛列支出、“假投資”、監管力度不足，內部管理制度匱乏等問題，影響到了企業資金流動性，造成企業資金鏈條癱瘓甚至倒閉。因此，為了調動現代企業往來賬款管理意識，應注重結合往來賬款管理問題，鼓勵企業領導重視往來賬款管理工作的實施，且加大對“假投資”問題的處理力度，提升整體管理水平。以下就是對往來賬款管理等相關問題的詳細闡述。

1 當前企業往來款項管理存在的問題

當前企業往來賬款管理存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（1）出租賬戶為他人套取現金，即部分企業在往來賬款管理工作實施過程中缺乏風險管理意識，致使部分往來賬中一進一出款項未標明經濟內容，繼而為出租賬戶為他人套取現金的行為提供了可能性。此外，部分企業職員，違反財務管理規定，利用自身職務之便，領取備用金，然后，借助銀行轉賬還款，為自身謀取私利；

（2）虛列支出，即部分企業在往來賬款管理作業中，虛列支出現象較為泛濫，即利用應付款隱藏部分支出、收入，同時，將具有收支性質的款項納入到應付款范圍內，最終通過虛列開支手段，將剩余項目經費進行掛牌處理，且轉入到下一年核算中，影響往來賬款管理信息真實性、可靠性。此外，部分企業在往來賬款管理期間，甚至將財政資金轉移為“小金庫”，繼而造成企業結余信息缺乏真實性，降低企業會計信息審核效果[1]；

（3）基于內部管理制度匱乏的基礎上，部分企業開始出現了將公款轉換為“人情款”的行為。例如，當公司某個職員患了重病時，如若向公司借款，公司礙于面子，將把公款轉為“人情款”，由此影響公款的正常使用。因而，在現代企業往來賬款管理期間，應提高對此問題的重視程度；

（4）往來款項賬務處理不規范，有些企業的會計人員由于業務素質差，不按照會計制度的規定對企業的往來款項進行正確的賬務處理，應記入應付賬款的業務誤記為其他應付款；還有的把不屬于同一賬戶的應收款項與應付款項對沖按其余額記賬等等，由此造成往來款項的混亂，為以后的資金結算帶來很多麻煩。

2 企業往來款項管理對策

2.1 了解客戶信用等級

在往來賬款管理過程中，客戶信用等級關系著往來賬款管理效果，因此，在企業往來賬款管理工作實施期間，應針對客戶償債能力、資金周轉率、現金凈流量等信用等級指標進行調研，然后，由財務部、業務部共同合作，為客戶建立檔案，且在客戶檔案建立期間，參照客戶業務量大小、資信程度等確定對應的管理等級，繼而通過分級管理方法，合理化設計信用期限、現金折扣、信用額度等業務內容，并在遇到信用等級較差的客戶時，對其信用等級情況、現金流向等實施監管，同時，適時采取清收工作。例如，在供電企業往來賬款管理期間，為了規避壞賬、死賬等問題的凸顯，需在客戶管理中，建構電費回收數據庫和用戶信息檔案，且在用戶信息檔案中標明該用戶資本、償債能力、信用品質、經濟狀況等信息，然后，通過用戶信用等級的不同，合理化調整運行方式，并針對不按期繳費的用戶，進行適時的限電處理，就此滿足往來賬款管理要求，且為企業發展爭取更大的經濟效益。

2.2 構建銷售回款一條龍制度

在企業往來賬款管理工作實施過程中，為了提升整體管理水平，注重打造銷售回款一條龍運作環境是非常必要的。①在銷售回款一條龍制度建構過程中，應突破銷售人員盲目銷售行為，同時，明確其款項收回職責，隨后，通過季度獎、年底分紅、提成等激勵手段，加強銷售人員款項收回意識，從根本上規避壞賬問題影響往來款項管理信息真實性[2]。②在銷售回款一條龍制度構建過程中，亦應注重逐步完善回款考核體系，即將實際貨款收回情況作為考核指標，判斷每一個銷售人員業務銷售量，最終在嚴格的考核制度指導下，鼓勵銷售人員對款項收回全過程進行負責，降低壞賬風險。例如，供電企業在銷售回款一條龍制度踐行過程中，可實施抄、核、收的一體化考核，然后，在考核作業中，調動電工對所管轄區用戶繳費情況進行負責，并將抄表率提升至100%，以期滿足企業往來賬款管理條件，達到最佳的管理狀態。

2.3 健全內部管理制度

在企業往來賬款管理期間，“假投資”、虛列支出等行為時有發生，因而在此基礎上，為了實現對違法亂紀行為的有效控制，應注重在企業實踐管理工作中健全內部管理制度，為此，應從以下幾個層面入手：

（1）在往來款項內部控制制度完善期間，應明確制約事項，如，違反財政、公款私借、虛列開支等，由此引導企業內部工作人員在實際工作開展過程中嚴格遵從制約機制，實時核查往來款項收支明細，一旦發現虛列開支行為，即對其進行嚴厲懲治；

（2）在企業內部往來賬款管理中，需完善清理制度，即通過清理制度，指導對賬工作，即在面臨單據、手續、收款、貨物清單、簽收單等復雜的工作內容時，定期或不定期的核實對賬時間，并采取月度、季度、年度核實方法。而待統計核實工作完畢后，需對統計資料進行管理，如若往來賬款管理客戶失信，即對其進行及時清理[3]；

（3）為了提升往來賬款管理水平，亦應注重建構工資償還欠款制度，即當企業內部員工出現拖欠公款的行為時，可以月為單位，扣除員工部分工資，直到公款還清，就此避免企業經濟的損失，做好內部管理工作，并擴大往來賬款管理力度。

2.4 加強財務部門的監督與管理

對每一筆往來項目進行分析、核算，索取有關合同等憑證，杜絕弄虛作假行為。加強與業務部門的聯系與溝通，將會計的事后核算變為事前掌握、事中控制、事后監管。按照會計制度的有關規定，定期、不定期對資產、負債進行核對清理，將核對納入財務核算的日常管理之中。普通客戶一年一次，重點客戶每季一次進行核對，遇有爭議的應督促業務部門盡快查找原因。對確屬壞賬的報經主管部門、稅務部門批準后核銷，將核銷情況在財務報告中披露，不影響本年度利潤的考核。

3 結論

綜上可知，部分企業在可持續發展過程中表現出往來賬款管理意識缺失等問題，造成了企業部分經濟的損失。因此，為了打造良好的企業運營空間，應鼓勵當代企業在發展期間，安排專業的工作人員完成往來賬款管理工作，且從健全內部管理制度、構建銷售回款一條龍制度、了解客戶信用等級等層面入手，有效控制往來賬款管理中壞賬、死賬等問題，達到高效性賬款回收狀態，并就此提升企業財務管理信息真實性。

[1]李秀偉.淺談電力企業往來款項管理中存在的問題以及解決措施[J].財經界（學術版），2015，20（15）：95.

[2]曲秀云.探析建筑企業往來賬款項管理中存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2014，21（17）：268.

[3]胡君燕，郭海燕.淺談如何加強往來款項管理并提高風險管控能力[J].會計師，2014，21（19）：12～13.

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2095-2066（2016）32-0221-02

2016-11-4