ERP環境下電網工程竣工財務決算審計

陳　筠（國網福建省電力有限公司泉州供電公司，福建泉州362000）

ERP環境下電網工程竣工財務決算審計

陳筠（國網福建省電力有限公司泉州供電公司，福建泉州362000）

為滿足地方經濟發展的需求，打造堅強可靠的現代化大電網，電網企業基本建設項目投資金額逐年增長，基建財務管控風險愈來愈大，電網企業基建項目全過程財務管理任務愈來愈重。工程竣工財務決算審計，是建設項目全過程設計的重要環節，是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確核定新增固定資產價值，綜合反映竣工建設項目的建設成果和財務情況的總結性文件，是辦理固定資產交付手續的依據。因此，迫切需要加強工程竣工財務決算審計，推進ERP平臺下項目全過程跟蹤審計。加強對工程竣工決算的審計監督，對提高竣工決算質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善建設項目管理有著重要的意義。本文從以下幾方面談談ERP系統下工程竣工決算審計的要點。

ERP環境；財務決算；審計

1　依托ERP信息平臺的全面應用，完成線內外審計資料的搜集

進行竣工財務決算審計時，根據預先編制的審計計劃安排，應先收集本次審計有關的各種資料，主要包括線內資料及線外資料。

1.1線內資料搜集

（1）通過指定代碼導出的項目明細賬，查詢結轉到在建工程的發生數。

（2）通過指定代碼查詢在建工程余額，但是查詢之前應先將本月發生的在途項目成本結轉到在建工程，只有這樣才能保證在建工程余額的準確性。

（3）通過指定代碼查詢項目前期費用，導出本次審計項目的前期費用明細賬。

（4）通過指定代碼導出本次審計項目設備驗收清單。

（5）通過指定代碼查詢本次審計項目的設備是否均完成結算規則的維護。

（6）通過指定代碼查詢本次審計項目的概算與實際支出的準確性。

（7）通過指定代碼查詢本次審計項目往來執行情況。

1.2線外資料搜集

（1）收集前期決策階段文件：可行性研究報告及初步設計審批文件及其修編審批文件，修編設計總概算及審批文件，項目招投標文件，220kV及以上項目需要國網審批的初設概算批復。

（2）收集項目施工階段文件：歷年基建工程投資計劃，項目開竣工報告，監理合同，設計合同，工程及其配套項目的施工合同，征地及青賠合同及各項合同的補充協議，與政府及非營利機構簽訂的協議等。各項費用進度款的發票確認憑證及支付憑證。

（3）收集項目竣工決算階段文件：項目財務決算報告（含基建項目結算報告）及其批復文件，各項費用的結算審核報告，項目物資領用清單及設備財產移交清單。

（4）涉及電網建設單位內部控制的各種文件，如《××單位合同流程及審查規范指引》，《××單位工程竣工決算及時率考核辦法》等。

2　結合ERP環境下的新型管理模式，深化電網工程竣工財務決算的審計

2.1審查財務竣工決算報表及編制

建設項目竣工決算應包括從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用和其他費用等，竣工決算報表主要包括竣工工程概況表、竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表等，審查竣工決算報表，主要審查竣工決算報表的真實性和合法性以及竣工決算說明的的準確與真實情況。

（1）通過ERP系統查詢工程項目財務竣工決算數據，審查土建、安裝費用的劃分是否正確

（2）審查竣工決算各項附件資料的真實性，如竣工驗收簽證書的投產時間是否與系統內導出的時間及生產系統的設備驗收時間相一致。甲供材料核對清單的真實性，是否存在甲供材料多計，結算稅金未及時繳納，罰款等政策處理費用未轉出等情況。

（3）借助ERP強大的查詢功能，導出的項目明細賬，查詢各項費用支出是否已經完整編入財務決算報表，是否存在應入未入款項，是否存在重復入賬款項，是否存在未簽訂合同辦理預留的款項。

（4）通過指定代碼查詢在建工程借貸方支出數是否與工程財務決算報表竣建06表的固定資產數一致，不一致的情況下查詢是否有配套通信項目或掛靠工程。

同時，審計時應重點關注決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題的處理是否合規。

2.2審查項目建設及概預算執行情況

審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。根據竣工工程概況表的內容，主要審查：

（1）審查電網建設項目是否按規定簽訂了征地及青賠協議，合同金額是否超過概算所批復的金額，征地及青賠進度款的支付是否手續完備，是否根據國家規定及內部控制的各項規章制度提供完整的會計附件，如行政機關提供的計算表格及開具的結算憑證、征地前后對比的數碼資料等等。

（2）審查進度款的支付與完成的工程量是否相符，通過指定代碼導出項目明細賬后，找出進度款所對應的憑證，審查進度款支付審批表，是否有施工方，監理及項目經理三方確認的審批文件，進度款所附已完工程量表是否與進度款支付一致，不得超出項目進度支付工程款。

（3）審查各項其他費用支出，項目法人管理費需按實支出，不得按照概算費用預先提取并切塊使用。項目前期費用需按實列支，在項目立項之后，立項前所下達的前期費用不得支出，須將已發生的費用結轉至正式項目并從概算允許范圍內列支。通過指定代碼可以查詢項目立項前前期費用的支出情況及結轉情況，應重點關注正式項目下達之后，所對應的前期項目仍有余額的項目。

2.3審查竣工財務決算情況

2.3.1審查建設項目資金來源、到位與使用情況

審查建設資金來源是否合法；查詢建設資金是否按計劃及時到位；概算所列層級及費用支出層級是否一致，有無侵占、挪用、轉移其他層級建設資金；建設資金是否與生產資金分別核算；項目資金節余是否與財務決算報告相一致。

2.3.2審查應收、應付的真實性與合法性

要求建設單位提供與本次項目有關的所有供應商，查詢供應商往來情況表查詢該項目所有應付款項支出情況，查詢客戶往來情況表查詢應收款項支出情況，將應收、應付列出明細與CJI3導出的明細賬核對是否一致，對長期掛賬的應收應付款發函詢證，以證實其真實性；或采用查閱合同、協議，核對有關單據等驗證債權債務的真實性；檢查應付款的入賬依據是否充分、憑證是否齊全，是否有將取得的基建收入在應付款中掛賬等。

尤其關注一次性供應商項目，審查是否存在無完整手續的征地或青賠預留款項，是否存在項目決算后未結轉的政府墊支款項。

2.3.3審查節余資金

核實節余資金，重點關注稅后節余增減超過20%的費用支出；審查節余資金是否上繳上級單位。

3　目前ERP環境下進行電網工程竣工財務決算審計改進建議

3.1優化審計工作流程，明確ERP環境穩定后審計新方向

根據管理模式不斷調整和優化審計工作流程，電網企業ERP系統的實施是一個不斷優化的過程，它必須建立在與之相適應的業務流程基礎上，企業業務流程的重組、規范化信息的處理要求對現有的審計工作流程進行重新設計，根據管理模式不斷調整及持續優化審計工作流程是實施ERP審計的關鍵環節之一。

隨著ERP環境下業務流程的逐步穩定，明確審計工作的新方向勢在必行。審計的職能應從查錯防弊逐步向強化企業管理加強內部控制方向轉變。ERP系統上線后，以前許多由內部審計人員完成的內部審核功能可以由系統來完成，內部審汁可以有更多的精力來著眼于強化企業管理、加強內部控制方面的審計工作，提高審計工作的質量與含金量。

3.2建立完善的審計機制，提升電網財務決算審計的精細化

目前，基于電網企業ERP環境下的審計尚不成熟，與ERP審計相關的制度尚不完善。有些甚至還是空白。現有的規章制度和標準體系不能完全適應ERP審計工作，難以解決ERP審計中出現的新問題，給開展ERP審計帶來很大不便。因此，建立ERP環境下工程財務決算風險導向審計模式是十分必要的，對電網工程財務決算的各項信息設定審計風險點，包括立項前期－輸變電工程前期規劃、可行性研究，立項－初步設計、概算審核階段，實施前期－招投標、合同簽訂階段，實施－工程具體實施和項目驗收階段，竣工－結算和竣工決算階段，運用工程財務決算風險導向審計模型進行風險分析，出具審計建議聯系單，與項目管理部分溝通協調，促進審計建議和措施的落實；同時，通過對不同項目進行全年風險管理審計總結評價，出具審計意見書，補充工程項目審計風險庫，不斷提升電網工程財務決算審計的精細化程度。

3.3加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質

電網工程財務決算審計是工程項目審計的重要部分，根據其自身的特點即要求相關的審計人員有較強的專業素養和業務水平，尤其是在ERP上線以來，培養適應新環境審計要求的人員是做好電網工程財務決算審計工作的重要條件之一。

①審計人員應全面掌握國家有關的法律法規及公司經營管理方面的規章制度，打好扎實的理論基礎。②審計人員應熟練操作ERP審計模塊，項目模塊及財務模塊的各種指令，只有熟悉相關操作，才能多渠道，全口徑查詢所需信息，保證信息與信息之間的對接。審計人員要創造條件主動參與ERP項目，只有通過反復的實踐才能熟練掌握審計方法，同時，審計人員獨立的身份、在風險防范問題上客觀的態度，有助于ERP流程的完善及內部控制制度的健全。審計人員通過了解與ERP實施的有關問題，能夠在現有優勢基礎上掌握有關ERP方面的重點技術。因此，深入系統內部各功能模塊，才能獲得精準可靠的數據資料，不能僅僅通過簡單的輸入輸出審計就做出定論。

總之，電網企業ERP環境下的工程財務決算審計工作目前還處于摸索前行階段，隨著國家電公司ERP業務審計系統的逐步推廣，審計工作的重點和方法也需逐步調整，這就需要審計人員不斷地學習和探索，才能適應新形勢下ERP系統的要求。

F239.6

A

2095-2066（2016）31-0212-02

2016-10-20

陳 筠（1984-），女，會計師，主要從事工程財務決算工作。