對高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策的解讀

董　靜（武漢長江融達電子有限公司，湖北武漢430205）

對高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策的解讀

董靜（武漢長江融達電子有限公司，湖北武漢430205）

本文通過2008年版與2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》對比，對高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策進行了解析，對高新技術(shù)企業(yè)的申請認定資料組織提出了幾點建議。

高新技術(shù)企業(yè)；認定管理；政策；建議

1　政策修訂背景

國科發(fā)火［2016］32號文，就為什么修訂原高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策進行了明確的闡述，即“為加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展”。事實上，2008年出臺、已實施了近8年的高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策存在明顯局限性，主要表現(xiàn)在：

（1）技術(shù)領(lǐng)域并未涵蓋一些新興產(chǎn)業(yè)，如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；

（2）對科技型中小企業(yè)支持力度不夠，認定條件已不適應(yīng)科技、經(jīng)濟發(fā)展需求；

（3）認定程序有待優(yōu)化，監(jiān)督管理制度有待加強。

2　高新技術(shù)企業(yè)認定管理政策解析

比較2008版 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（下文簡稱《認定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（下文簡稱《工作指引》），2016年新規(guī)在組織實施、認定條件、認定程序、監(jiān)督管理等方面都發(fā)生了較大變化，對于科技型中小企業(yè)，對生物、醫(yī)藥、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)而言是利好消息，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，對一些大型企業(yè)，提出了新的挑戰(zhàn)。

2.1組織與實施

新《工作指引》對評審專家與中介機構(gòu)做出了新的規(guī)定。

（1）參與認定工作的評審專家中，增設(shè)了財務(wù)專家，負責審查企業(yè)研究開發(fā)活動（項目）、年度財務(wù)會計報告和專項報告等是否符合《認定辦法》及《工作指引》要求；

（2）新《工作指引》中介機構(gòu)增設(shè)了稅務(wù)師事務(wù)所；

（3）對中介機構(gòu)資質(zhì)要求有所提高，新《工作指引》規(guī)定：承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，而2008版《工作指引》中的比例為20%。

2.2認定條件

2016年新規(guī)在認定條件上，發(fā)生了較大變化，在有些方面減低了要求，在有些方面更加苛嚴。

2.2.1知識產(chǎn)權(quán)

（1）有效性

2016年《工作指引》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護期內(nèi)。同時明確了專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準。

（2）獲取與評價

新規(guī)取消了2008年《認定辦法》中對以“獨占許可方式”的認可。

新《工作指引》規(guī)定，按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次，對于I類知識產(chǎn)權(quán)，并未限定使用次數(shù)，二類知識產(chǎn)權(quán)在獲取時間上均未做限制。

（3）權(quán)屬

2016年《工作指引》規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用，此項規(guī)定防止了知識產(chǎn)權(quán)的濫用。

2.2.2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與技術(shù)領(lǐng)域

新《工作指引》界定了高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的、總收入范疇，對計算標準也進行了說明。而2008版《工作指引》未做界定與說明。

同時，新規(guī)中《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》第八大領(lǐng)域由“高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”更名為“先進制造與自動化”，其范圍較2008版政策有所擴大也有所收窄，此項規(guī)定加大了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申請認定難度。

2.2.3企業(yè)科技人員

2016年《認定辦法》規(guī)定：“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。比較2008版《認定辦法》，新規(guī)對科技人員和研發(fā)人員也未做區(qū)分，取消了科技人員的學(xué)歷要求，由過去占比30%以上降至10%以上。此項規(guī)定，在客觀上適度降低了企業(yè)科技人員的數(shù)量要求，更側(cè)重考察其在崗時間以及研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動。

2.2.4企業(yè)研究開發(fā)費用

（1）銷售收入與統(tǒng)計口徑

新《工作指引》規(guī)定：銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，強調(diào)主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑計算。而2008版《認定辦法》并未界定銷售收入范圍，計算口徑。

（2）研究開發(fā)費用輔助核算賬目

新《工作指引》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表。此項規(guī)定規(guī)范了研發(fā)費用的過程管理。

（3）研究開發(fā)費用占比

最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業(yè)，比例由2008年《認定辦法》中“不低于6%”調(diào)整為“不低于5%”。此項規(guī)定在客觀上減輕了對中小企業(yè)研發(fā)投入壓力。

（3）其他費用占比

2008版《工作指引》規(guī)定其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，2016年新規(guī)調(diào)整為20%，并將其范圍明確為“技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等”。

2.2.5企業(yè)創(chuàng)新能力

2016年《工作指引》規(guī)定：企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

比較2008版《工作指引》，評價指標與賦值方面沒有發(fā)生變化，但新規(guī)在評價內(nèi)容、標準和評價方法都發(fā)生了較大變化。

（1）知識產(chǎn)權(quán)

對知識產(chǎn)權(quán)評判的標準不再局限于過去量化的指標，增加了對知識產(chǎn)權(quán)技術(shù)先進程度以及其對主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用等定性指標的考核。同時，還新增了加分項，對于企業(yè)制定國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況，可酌情加1～2分。

（2）科技成果轉(zhuǎn)化能力

科技成果轉(zhuǎn)化年平均數(shù)分為6個等級，2016年 《工作指引》的最高等級由2008版中至少年平均數(shù)4項提高到至少5項，同時強調(diào)“同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機等的，只計為一項?！边@對于一些研發(fā)周期長的企業(yè)，這無疑增加了企業(yè)的研究開發(fā)壓力，實現(xiàn)難度較大。

（3）研究開發(fā)組織管理水平

較之2008版《工作指引》，新規(guī)增加了一些考核的內(nèi)容，包括：制定企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進制度，建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，編制研發(fā)費用輔助賬等。同時，評價標準更加細化。

（4）企業(yè)成長性

2016年《工作指引》將總資產(chǎn)增長率考核調(diào)整為對凈資產(chǎn)增長率考核。這對于一些初創(chuàng)型企業(yè)以及大型企業(yè)來說，實現(xiàn)難度較大。

2.2.6是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為

此條款新增認定條件。

2.3認證程序

2.3.1材料提交

新規(guī)材料提交增加了科研項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）等相關(guān)附件材料以及企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

2.3.2公示時間

在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公示時間由過去的15個工作日，調(diào)整為10個工作日。

2.3.3年度報表

2016年新規(guī)規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

2.3.4涉密企業(yè)

2016年《認定辦法》規(guī)定：對于涉密企業(yè)，按照國家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認定工作程序組織認定。此條款為新增條款。

2.4監(jiān)督與管理

新《認定辦法》強化了對認定機構(gòu)和已認定的高新技術(shù)企業(yè)的過程監(jiān)督與動態(tài)管理。

2.4.1隨機抽查和重點檢查機制

新規(guī)規(guī)定，科技部、財政部、稅務(wù)總局將實行隨機抽查和重點檢查機制，對存在問題的認定機構(gòu)提出整改意見并限期改正，問題嚴重的給予通報批評，逾期不改的暫停其認定管理工作。

2.4.2核查機制

對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，將提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

2.4.3報告機制

高新技術(shù)企業(yè)每年須在規(guī)定時間內(nèi)填報年度發(fā)展情況報表。此外，企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。

累計兩年未填報企業(yè)年度發(fā)展情況報表或未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況的企業(yè)，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

2.4.4跨管理區(qū)域認定

跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的企業(yè)，由遷入地認定機構(gòu)按照《認定辦法》重新認定。

3　幾點建議

下面針對今年主要的政策變化，對高新技術(shù)企業(yè)的申請認定資料組織方面提出幾點建議：

3.1知識產(chǎn)權(quán)

企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)的相關(guān)性證明材料需清晰、完備，關(guān)注各類專利的權(quán)屬人，各類專利的維護和受法律保護狀態(tài)。

3.2企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

（1）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)按相關(guān)性進行分類。產(chǎn)品銷售、技術(shù)服務(wù)收入需提供發(fā)票或技術(shù)合同等。

（2）企業(yè)高新和技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）關(guān)鍵技術(shù)指標須具體說明，需附相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料。

（3）新規(guī)中技術(shù)性收入的范圍發(fā)生變化：

①技術(shù)承包收入中技術(shù)工程實施所得收入不再包括其中；

②技術(shù)服務(wù)收入類別進行了擴充：提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢、市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計。

（4）新規(guī)增加了近三個會計年度（不足三年的按實際經(jīng)營年限）企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并設(shè)置了研發(fā)費用輔助賬。

3.3企業(yè)科技人員占比

企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，需包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單、崗位等，可提供聘用合同、工資表、考勤記錄等。

3.4企業(yè)研究開發(fā)活動情況

填報企業(yè)研究開發(fā)活動情況時，需提交完整的科研項目立項證明材料，如立項申請、立項報告、技術(shù)合同等，已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告。

3.5研發(fā)費用

專項報告說明材料中，需注意研發(fā)計劃、項目研發(fā)周期與科技人員在冊時間、人數(shù)、崗位的一致性；研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目的一致性；產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議與委托研發(fā)支出的一致性等。

3.6科技成果轉(zhuǎn)化能力

填報科技成果轉(zhuǎn)化匯總表時，成果名稱最好與知識產(chǎn)權(quán)、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表等內(nèi)容呼應(yīng)；專利、軟件著作權(quán)、技術(shù)訣竅等，應(yīng)與提交證明材料對應(yīng)；后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料以及樣品、樣機等，與應(yīng)注意與上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表相呼應(yīng)；注意技術(shù)訣竅的采用。

3.7研究開發(fā)組織管理

研究開發(fā)四項指標符合情況需逐項提供支撐材料或證明材料，如研發(fā)費用輔助賬，研究開發(fā)管理制度、科研條件與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作證明材料等。平時工作中須注重歸納與整理依照相關(guān)制度開展的研發(fā)活動資料。

3.8涉密企業(yè)

涉密企業(yè)相關(guān)資料、數(shù)據(jù)需進行脫密處理。

［1］《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火［2016］32號文）.

［2］《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火［2016］195號文）.

F276.44

A

2095-2066（2016）26-0273-02

2016-9-2

董 靜（1966-），高級經(jīng)濟師，管理學(xué)碩士，長期從事企業(yè)行政管理工作。