戰略導向下的企業全面預算管理體系研究

劉國敏（國網安徽省電力公司，安徽　合肥　230022）

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戰略導向下的企業全面預算管理體系研究

劉國敏（國網安徽省電力公司，安徽合肥230022）

全面預算管理是現代企業在規劃未來發展計劃時不可缺少的。有效的預算管理能精控管理企業的經營活動，并能大幅提升企業績效。要做好全面預算管理需要基于企業的戰略導向，以企業經營活動的總謀略和總方針為方向，制定適合企業自身環境的預算計劃。本文以供電公司為例，分析企業的預算管理體系的現狀及問題，并提出如何在戰略導向下構建全面的預算管理體系。

戰略導向；預算管理；供電企業

全面預算管理是現代企業財務管理的重要組成，可以實現對企業戰略目標管控，維持企業收支平衡，預測企業的現金流量與利潤收益，是企業降低資金風險、提高資產現金利用率的重要方法。以電力企業為例，因為所生產的產品單一，以電能消費為主的特殊性決定供電企業要想有長期發展，必須在節約成本上下功夫，這就要求這類企業需要詳盡且符合實際的發展計劃?；趹鹇詫?，建立全面預算管理體系對于供電企業的發展壯大具有重要意義。

1　全面預算管理及與戰略導向的關系

1.1全面預算管理的定義及特點

全面預算管理是公司根據經營環境，建立一個系統的資金管理體系，針對市場的變化，綜合考慮公司日常發生的經濟活動，預測公司在未來一段時間內要達到預期的戰略目標所需的成本花費。并將預算計劃落實到公司內部管理中，由此而形成的基于預算成本的管理控制系統。

它的特點主要體現在三個方面：①它是以企業的戰略目標為導向，制訂出來的針對企業未來發展的管理體系。它與企業戰略管理計劃密不可分。②它是通過對企業的未來發展和市場變化而預測企業在未來一段時間內的經營成本，并根據預算成本，對企業進行經營管控。③它與一般的預算管理不同，它是一個系統的全面的體系，對企業的各分部管理層和經營層都進行考慮，是對企業經營成本的全面掌控。

1.2企業戰略與全面預算的關系

企業戰略是指企業的中長期決策，對于企業的發展有導向性作用。現代企業的戰略制定要求與企業的日常經營和管理相結合，可以根據公司的未來變化不斷調整。所以在實施預算管理時，充分考慮與公司戰略決策的結合，依據戰略變化管理企業發展。預算管理系統是一個循環反饋的系統，系統依據企業指定的戰略作出財政預算，并隨著戰略的調整作出反饋，二者是相輔相成的關系。其次，預算管理與企業的戰略性相結合，可以連接企業經營活動和管理活動，使得企業發展更加整體化，企業預算與企業收支情況大致相符，做到企業資金流動的良性循環，提升了提升公司競爭能力和公司價值。最后，預算管理系統可以作為企業戰略的量化指標，隨時監控企業戰略發展的狀況。

2　現代企業全面預算管理現狀及問題

現代企業預算管理的現狀并不樂觀。很多公司在做企業預算時，還停留在傳統的基于記賬管理的企業預算，現代的預算管理體系應是在健全的信息系統下，進行預算編制、指標分解、執行審批及總額控制等各部分工作。而當今，某些企業無法做到對自己公司信息的掌控，更無法做到全面的基于戰略導向的預算管理。

現以供電企業為例，描述現代企業全面預算管理中存在的問題。

（1）供電企業的預算管理戰略性不足。預算管理在供電公司管理中是比較重要的部分，由于供電企業的收入來源較為單一，所以進行預算管理時多注重如何做到節約成本，對于企業未來的發展戰略考慮不足，沒有做到基于戰略目標來建設預算管理體系。

（2）供電企業的預算管理組織體系不健全。大部分供電企業組織結構不夠完善，預算的制定實施都是由財務部分負責，與其他的職能部門配合度不高，與業務部門溝通不夠，這樣不利于預算的有效實施和與企業戰略的結合，從而影響了預算編制的科學性、合理性，沒有達到全員參與的要求。

（3）在預算管理的監控考評方面不完善。制定預算管理體系，就要嚴格管控，才能做到收支平衡。而很多供電單位沒有制定嚴格的考評制度，對于成本控制無具體措施，使預算管控成為一句空話。而且在全面預算的編制過程中，沒有專門的部門監督各業務部門編纂的業務報告，使財務部門形成的業務預算不能真實反映各業務部門實際情況，預算與實際偏差較大。

（4）供電企業像很多傳統企業一樣，對預算的認識僅僅停留在傳統的收支管理，沒有做到預算管理的精細化。預算管理需要大量的企業信息，并需要利用計算機分析信息數據，才能編制符合企業實際情況的預算。企業的信息化體系建設的不完善，阻礙了預算管理體系的發展。

3　構建以戰略為導向的全面預算管理體系的建議

3.1選擇合適的預算管理方法

運用一定的現代企業管理分析方法，根據企業實際情況和戰略目標制定出適合企業自身發展的預算管理體系。例如，利用“SWOT”方法分析企業自身的優勢、劣勢、機會、風險，以確定企業未來的發展戰略和相應決策。以企業戰略為導向，建立中長期預算體系，并根據一段時間內預算的執行情況，及時對預算進行調整。還可以借助一種管理策略——平衡計分，將企業的長遠發展和戰略進行合理細化，使戰略目標轉化為實際可執行的目標和方案。平衡計分應用在預算管理上，可以平衡預算中各項目中資源配置。具體實施方法是：利用平衡計分，確定每個項目關鍵評價指標，細化目標，根據支出預算和經營預算對資源進行合理分配，最后匯總形成全面預算。此外，還可以以企業的經營作業作為基礎，制定以作業成本為基礎的預算體系，但要注意這類預算體系管理要考慮彈性，給企業因市場變化而上升的成本留下足夠經營空間?？傊?，企業應適應自身變化選擇預算管理方法，尤其是要注意與企業的戰略目標相結合。

3.2建立健全預算管理組織

預算管理是一個長期地對經營活動控制管理的過程，所以健全的企業管理體系中一定要有專門的結構多元化的預算管理組織部門。比如企業內部可以設置預算管理委員會，領導預算管理，負責對預算的審批監督、協調預算在各部門的執行和及時對預算進行調整等工作。而具體預算工作可由財務部門的相關人員負責，財務相關人員要及時向主管預算的管理委員會匯報編制情況，并與企業其余的經營管理部門溝通，獲得最新的企業信息，編制基于企業戰略的全面企業預算。構建科學的預算管理組織，不僅需要各部門有明確的責任分工，分別負責企業預算的編制、實施和考評，更需要各部門的整體協調合作，在主管預算管理委員的領導下，實現一體化的企業預算管理。

3.3構建完善的預算管理考評體系

預算管理是一個循環反饋的過程。在企業預算的編制、實施和考評的循環中，預算的實施效果由考評決定，同時考評的結果反饋給預算的編制，使預算能根據企業的實際運作不斷調整。所以預算考評在預算管理體系中有著不可或缺的地位。要建立完善的預算管理考評體系：①要制定出合理詳盡的考評指標。應針對不同考評部門的實際情況，選擇為本部門量身定制的考核指標，只有這樣才能合理評價經營業績，實現對各部門預算執行情況的真實考察。②建立預算考評管理制度，實行企業預算執行的激勵獎罰制度，做到預算和績效考核機制有效結合，實現考評的公平公正。③主管部門要對考評進行監督，及時根據預算執行的差異情況適當調整考評的指標及制度，做到根據企業發展需求建立預算體系。

3.4加強全面預算管理信息化建設

企業信息的管理是實施全面預算管理的基礎。掌握好企業的信息情況，才能制定出科學合理的預算計劃。因此，加快信息化建設可以有效改善預算管理工作：①要利用各種信息化處理手段對企業的各種信息進行有效地收集、整理、分析。②要加強對企業信息管理的硬件要求，及時引進先進的預算管理軟件，提高企業預算管理效率。做好預算管理的信息化建設，確保預算的準確性和全面性。

4　結語

基于戰略導向下的企業全面預算管理體系，既要與企業的內部情況相適應，又要具有一定的彈性，能應對市場的變化。所以，其建設是一個十分復雜的過程，需要企業的長期摸索，一旦建立起這樣的預算體系，企業就能在戰略管理水平上更進一步，在市場競爭中取得優勢。

［1］馮麗娟.基于戰略導向的企業全面預算管理研究［D］.哈爾濱工程大學，2008.

［2］李 靜.戰略導向型企業全面預算管理研究［J］.當代經濟，2010（5）：56～57.

［3］邢婷婷.基于戰略導向的電網企業全面預算管理研究［D］.華北電力大學，2013.

2016-4-10

F275

A

2095-2066（2016）13-0241-02