資詢服務臺

●小微企業免征增值稅優惠政策是否延續到2020年？

答：是的?！敦斦慷悇湛偩株P于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅［2017］76號）規定:為支持小微企業發展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

答：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

●享受小微企業免征增值稅的銷售額，是否包含代開增值稅專用發票的銷售額？

答：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規定：增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。說明代開增值稅專用發票的銷售額不可以享受小微企業免征增值稅政策。

●辦理跨區域涉稅事項報告、報驗，需要報送哪些資料，是否有簡化流程？

答：《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發［2017］103號）規定：具備網上辦稅條件

●納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅服務，是否可以分別享受小微企業免征增值稅優惠？

的，納稅人可通過網上辦稅系統，自主填報《跨區域涉稅事項報告表》。不具備網上辦稅條件的，納稅人向主管稅務機關（辦稅服務廳）填報《跨區域涉稅事項報告表》，并出示加載統一社會信用代碼的營業執照副本（未換照的出示稅務

登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件（以下統稱“稅務登記證件”）;已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區域涉稅事項報告表》。對于跨區域涉稅事項報驗，跨區域涉稅事項由納稅人首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的國稅機關報驗。納稅人報驗跨區域涉稅事項時，應當出示稅務登記證件。

●小型微利企業所得稅最新優惠政策是什么？

答：《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）規定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

●一般納稅人辦理跨縣（區）遷入遷出，需要攜帶哪些資料？

答：《納稅服務規范2.3》規定：納稅人因住所、經營地變動涉及改變稅務登記機關的，向原主管稅務機關提出辦理遷出。應提供資料:（1）《注銷稅務登記申請審批表》。（2）稅務登記證件。（3）《發票領用簿》及未驗舊、未使用發票。（4）住所、經營地點變動的相關證明資料原件及復印件。（5）使用增值稅稅控系統的增值稅納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡。（6）其他按規定應收繳的設備。

同時，納稅人因住所、經營地變動涉及改變稅務登記機關的，在領取遷出地稅務機關出具的《稅務事項通知書》30日內，向遷入地稅務機關申報辦理稅務登記。應提供資料:（1）遷出地稅務機關出具的《稅務事項通知書》。（2）《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》。

●享受小型微利企業所得稅優惠政策需要滿足哪些條件？

答：《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）規定：享受小型微利企業所得稅優惠政策的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

●小型微利企業在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，需要辦理稅收優惠備案嗎？

答：《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規定：符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

●企業哪些人員需要辦理實名信息采集，具體辦理流程是什么？

答：《湖北省國家稅務局、湖北省地方稅務局關于實行辦稅人員實名辦稅的公告》（2017年第2號）規定：在湖北省行政區域內從事生產、經營的納稅人，其辦稅人員在稅務機關辦理涉稅事項時實行實名辦稅。本公告所稱辦稅人員包括納稅人的法定代表人（負責人、經營者，以下簡稱法定代表人）、財務負責人、稅務代理人或經法定代表人授權的其他人員。辦稅人員在稅務機關采集身份信息時，除出示稅務登記證件（實施“多證合一”的納稅人，出示載有統一社會信用代碼的營業執照）外，還應按下列情況向稅務機關提供資料：（一）辦稅人員是法定代表人的，出示本人身份證件原件；（二）辦稅人員是財務負責人或被授權的其他人員的，出示本人身份證件原件、《辦理稅務事項授權委托書》原件；（三）辦稅人員是稅務代理人的，出示本人身份證件原件、稅務代理協議原件。辦稅人員應按照本公告的要求到稅務機關辦稅服務廳或通過登錄湖北國稅移動辦稅平臺、支付寶客戶端、“湖北國稅”微信公眾號等方式進行身份信息采集。

●實行核定征收個體工商戶計征個人所得稅時，收入總額是含稅收入額還是不含稅收入額？

答：根據《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第一條的規定，實行核定征收個人所得稅的個體工商戶，收入總額為不含稅收入額。

●個體工商戶從事兩個或兩個以上行業經營項目的，如何確定適用的核定征收率？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第一條規定，個體工商戶從事兩個或兩個以上行業經營項目的，按其主營業務（以實際收入額占總收入額最大比例為標準）確定適用的核定征收率。

●對簡并征期的增值稅納稅人申報繳納個人所得稅有何規定？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第二條規定，對按簡并征期繳納增值稅的小規模納稅人的個體工商戶、個人獨資和個人合伙企業的自然人投資者、企事業承包承租經營者，原則上其個人所得稅可實行按季申報；納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

●對依法不需要或尚未辦理稅務登記的零散稅源戶在代開增值稅發票時，個人所得稅如何征收？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第三條第（一）項規定，對依法不需要或尚未辦理稅務登記的零散稅源戶（有扣繳義務人的除外），在從事生產、經營代開增值稅發票時，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預征率征收個人所得稅。

《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第三條第（三）項規定，每年年度終了后三個月內，納稅人可以憑納稅憑證到當地地稅部門核實清算，多退少補。

●對不屬于生產、經營所得項目的所得，扣繳義務人在向主管地方稅務機關進行全員全額扣繳申報時，對于在代開增值稅發票時已經繳納的個人所得稅應如何處理？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第三條第（二）項規定，對不屬于生產、經營所得項目的所得，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人在向主管地方稅務機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發票環節已按1.5%預征繳納的個人所得稅，應作為已繳稅款予以抵減。

●個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，免稅限額是如何規定的？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第四條規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在所在市州（含直管市、林區）上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發［1999］178號）的有關規定，計算征收個人所得稅。

●個人因解除勞動合同而取得的一次性補償在規定限額外的，應該如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發［1999］178號）第二條的規定，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

●每年年度終了后三個月內，對已代開發票繳納個人所得稅的納稅人應如何進行清算？

答：《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收管理有關問題的公告》（2016年第4號）第三條第（二）項規定，每年年度終了后三個月內，納稅人可以憑納稅憑證到當地地稅部門核實清算，多退少補。

●個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入，是否包含增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號）第四條的規定，個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）