完善財政內部控制機制的幾點思考

●潘南峰

完善財政內部控制機制的幾點思考

●潘南峰

在經濟發展新常態下，強化以風險管理為導向的財政部門內控機制建設尤為必要。本文介紹了建立財政內部控制體系的重要性和緊迫性，并結合工作實際，具體闡述了完善財政內控機制建設的建議，對進一步完善財政部門內控體系，充分發揮內控機制的作用具有積極意義。

財政 內部控制 制度完善

黨的十八屆四中全會明確要求，強化對行政權力制約的重點，是加強對政府內部權力的控制。財政是國家治理的基礎和重要支柱，具有資源配置、收入分配、調控經濟、公平與效率等方面的重要職能。規范財政部門內部業務流程，不斷完善和實施一系列相應的內控方法、措施和制度，這不僅是當前各級財政部門實施公共財政行為的現實需要，也是財政系統黨風廉政建設和反腐敗斗爭工作不可或缺的重要組成部分，影響著政府部門廉政建設工作的深入開展。

隨著財政體制改革不斷深化，如何實現財政資源更加公平分配和更加高效使用，迫切需要建立統一完整、規范精細、安全高效的財政內部控制體系。為了貫徹執行財經法律法規以及相關規章制度，確保財政管理活動安全、規范、高效運行，從而制定和實施一系列內部控制方式、舉措和程序，實現財政內部管理自我預防、自我約束、自我提升的內部控制機制。

完善財政內部控制工作是主動適應經濟發展新常態，提升財政資金管理使用績效，推進財政科學化、精細化、制度化管理，加強財政內部制約機制的重要途徑和管用辦法。按照財政部門黨風廉政建設和“一崗雙責”要求，要明確內控原則和職責；優化內部控制環境建設，促進內控建設；開展財政資金業務流程控制，保證內控目標實現；推進財政政務公開和信息化建設，強化內控支撐和保障，健全完善內部控制制度，切實加強財政工作規范管理，加快構建財政內部控制常態化、長效化。具體而言，要做好以下幾方面的工作：

一、建立財政內控工作機制，明確內控原則和職責

強化新《預算法》剛性約束，樹立全程監督、同步監督和層級監督的理念，按照“科學、制衡、效率”的指導思想，遵循“職責明確、結構合理、運轉高效、制衡有力”的原則，深入推進內控機制建設，努力打造“大監督”格局。通過查找、梳理、評估財政業務及財政管理中的各類風險，對財政內部的崗位職責、辦事程序、業務流程和目標考核等內容從內部控制角度逐環節進行梳理，明確各部門崗位職責，制定財政內部控制操作規程，增強對財政業務的風險控制，實現財政業務辦理的科學分工，做到“有權須有責、權責須對等”，實現各司其職、各負其責、相互監督、相互制約，達到糾錯防弊，搭建構成對各類風險進行事前預防、事中監管、事后監督和糾正的動態運行過程和機制，提高財政管理效能和依法理財水平。跟蹤規范和約束所有財政管理工作行為，將業務部門的管理控制、部門之間的關聯控制和專職監督機構的統籌謀劃，貫穿于制度制定實施的全過程，同時加強單位之間的協調配合和信息共享。通過部門之間的相互監督、相互制約，從分級授權上加以規范和約束，做到崗位設立明細到個人，職責落實明細到個人，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，達到糾錯防弊，從而確保財政資金安全、高效運行，使財政資金的運行全程受到動態化監控。同時關鍵崗位建立定期輪崗和內部交流制度，促進系統內部人員、要素、資源在合理范圍流動，增強崗位與人員、人員與職責的凝聚性和推動力。

二、優化財政內控環境建設，保障內控機制制度落實

內控環境包括管理機構、機構設置、權責清單、政務公開、內部監督、機關文化、人員管理、內部審計、違紀處分等方面的內容。只有建立良好的內控環境，才能健全完善內控制度并促使其有效實施。

首先，建立和完善內部控制機構，認真識別分析工作中與實現內部控制目標相關的內部風險和外部風險，對風險進行評估、定級，合理確定風險處置機制，保障內部控制制度的制定和實施，為內控制度的實施提供組織保障，并對實施過程進行跟蹤分析。

其次，加強財政文化和干部素養建設，積極倡導愛崗敬業、改革創新、團隊協作、務實高效、誠信友善、遵規守紀的財政文化，加強機關干部道德修養和業務學習，樹牢風險意識，自覺主動遵守內控各項紀律規定，增強內控執行者的自律能力和規矩意識。

再次，修訂完善內控制度，統籌采用授權控制、歸口管理、流程控制、不相容崗位（職責）分離控制、信息系統管理控制等手段加強內部控制，降低風險系數，營造良好的內控環境。還有加強信息系統建設，及時準確全面地收集、處理、傳遞與內部控制相關的信息數據，確保信息數據在財政內部以及財政與外部之間進行有效溝通和運用。

最后，以保證資金安全為主要目標，從指標管理、資金撥付、預算追加、專項資金管理、國庫集中支付、國有資產管理、財政監督管理等方面入手，對財政業務進行全面梳理和系統總結，規范優化內部運作流程，將內控管理嵌入業務流程，形成權力分解、監督制約，并在堵塞漏洞、防范風險的同時，為公共資金裝上“安全鎖”和“防盜門”，促進形成規范有序、風清氣正的理財環境，積極為全面深化改革護航助力。

三、開展財政資金流程控制，保證內控目標實現

財政內控制度的重點是注重做好預算編制、預算執行、預算績效評價、財政監督檢查、人員配備與崗位管理等方面的內部流程控制，加強預算編制、執行、監督流程分級和模塊化管理，制訂預算編制、執行、監督管理制度，對預算編制、執行、監督流程進行規范管理。預算編制內部控制適用于財政內部涉及預算管理業務的管理與控制，重點是對預算編制、預算調整、財政專項資金管理及預算收支政策調整等關鍵點進行識別、控制和防范，明確崗位職責和規范工作流程，從而進一步建立合理、簡潔、高效的預算管理體系。預算執行內部控制適用于財政內部涉及預算執行業務的管理與控制，重點是對財政資金收繳、財政資金支付、預算執行動態監控、預算執行報告、賬戶管理等關鍵點進行識別、控制和防范，落實崗位職責和規范工作流程，以保證預算執行在財政部門內部運行合規順暢。預算績效評價內部控制重點對績效目標管理、績效運行跟蹤監管、績效評價結果反饋和應用等關鍵點進行識別、控制和防范，將績效管理理念融入預算管理全過程，使之與預算編制、執行及監督一同成為預算管理的重要抓手，以建立預算編制有目標，預算執行有監控、預算結果有評價、評價結果有應用的預算績效管理機制。財政監督檢查內部控制重點對財政預算管理、財政收支、會計信息質量及財政內部監督等關鍵點進行識別、控制和防范，對財政監督風險進行精準識別和控制，從而對財政政策和財政資金運行的全過程進行監測、監督、評價及矯正，實現財政監督與財政管理的有機結合，提高財政監督的規范效應和震動效應。人員配備與崗位管理要體現職責明確、相互制約、溝通順暢的原則，實行清晰的決策、執行、監督機構設置，進行科學合理的人員配置和業務培訓，建立人員A/B角制度，加快財政系統內各崗位流動輪崗，不同職務層級之間形成傳幫帶的機制，建立人才梯隊，實行定期輪換制度，把內部控制檢查結果與干部考核任用結合起來，從而推進內控機制有效實行。在新《預算法》的指導下，不斷加強和改善對預算的管理和監督，注重規范關鍵環節，結合監督檢查和問題整改情況，找準財政資金安全管理的關鍵環節和主要風險點，分別進行識別、評估、分級（分重大風險和一般風險兩級）、應對、監測和報告全過程管理，進一步約束和調節預算管理活動，細化操作流程和控制內在風險，發揮預算管理在財政體系中的支撐和引領作用。

四、推進財政內部建設和信息化建設，夯實內控建設基礎和支撐

根據財政部提出的“財政監督需全面嵌入財政業務”的要求，積極探索轉型發展，將內控管理嵌入業務流程，對流程執行進行持續的監督、評價和優化，構建業務過程控制的自我完善機制。根據內控理論，對現有制度與程序進行梳理、整合，經過優化統籌，形成一條完整的工作鏈，既要確保各項財政業務工作高效開展，又要確保內部權力規范運行。

一要認真排查梳理，抓住關鍵環節。圍繞財政重點部門、重要崗位，從自由裁量權較大、重大資金專管、權力相對集中的環節入手，層層把關，認真剖析，開展經常性督導，嚴格執紀監督，從而采取措施有效防范容易引發職務犯罪的風險因素。

二要明晰崗責，以風險防控為導向，對主要業務流程細化到每個具體環節，加強業務資料建檔管理，完善對崗位工作流程的有效記錄，做到過程留痕，責任可追溯，確保各項業務規范運行，保障財政資金安全，并充分提高資金效益。

三要按照規范化、制度化、科學化的要求，以加強內部管理、有效防控風險為核心，規范單位內部的公文流轉、財務管理、資產處理、檔案管理等政務事務的工作程序，落實關鍵崗位責任制，加強相互協調配合，提高工作效率和辦事質量，全面提升機關行政管理水平。

四要結合財政大監督機制建設，加強財政與紀檢監察、審計、物價、稅務等部門的功能結合，強化群眾來電來信來訪投訴舉報案件查處工作，實現嚴肅財經紀律和“小金庫”治理常態化、長效化。對涉及民生工程資金、生態保護、扶持“三農”、促進民營經濟發展等政策資金和重大項目支出，將資金的申報程序、條件及執行的情況等通過新聞媒體向社會公布，主動接受群眾監督。

五要加強內部控制信息化建設。努力發揮信息技術在財政改革發展事業中的“助推器”作用，進一步適應財政改革深入推進和財政科學化管理的迫切需要，扎實推進財政核心業務內部控制建設。

六要充分考慮金財工程信息化建設的要求，統籌規劃財政內部控制體系的設計，以一體化大平臺為依托，及時優化整合預算管理、預算執行、非稅收入、會計管理、政府采購等業務系統的功能和性能，充分利用現代信息技術特點，做到設計上有端口，瀏覽上有數據，運行上有監督。同時，要結合國家宏觀經濟政策、財政管理與改革的變化發展進行不斷的調整、充實和完善，實現財政收支全過程監管，加快財政改革發展，滿足內控管理現實需求。要建立財政信息化崗位責任、操作授權管理、身份認證和財政數據加密管理等信息化管理制度，確保財政業務信息化處理過程高效、穩定和安全，為財政改革的深化和財政管理水平的提高提供有力的技術支撐。■

(作者單位：安徽省黃山市財政局)

1.江蘇省財政廳課題組.2009.對完善內部控制機制的思考[J].財政監督，9。

2.宋立根、司瑞安.2012.完善財政內控機制強化重點崗位和環節監督[J].財政監督，15。