淺談事業單位內部控制制度

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淺談事業單位內部控制制度

事業單位主要是指以社會公益為目的，由國家機關或其他組織利用國有資產依法舉辦的，從事教育、科技、文化、體育、衛生等公共服務活動的各種社會服務組織。由于我國的事業單位數量多、開支大，其經營水平將直接影響政府財政資金的使用效率，而一個組織內部控制水平的高低決定著整體經營效率的高低，因此，必須加強事業單位內部控制理念，提高內部控制意識。事業單位內部控制制度是為了保證事業單位各項經濟業務活動有效進行，保護資產安全完整和有效運用，控制各種風險，提高事業單位管理水平和效益，實現事業單位管理目標而實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。內部控制制度是所有組織和機構正常運轉的制度基礎。隨著市場經濟的迅速發展，現在預算決算都采用功能分類，并實行國家集中支付制度，在這種要求下，事業單位做好內控措施，加強事前、事中控制成為關鍵。

1 制定內部控制制度的目標

1.1 合理保證單位經濟活動合法合規。內部控制制度是指單位各級管理人員和有關部門的工作人員，在處理單位的各項經濟活動時相互聯系、相互制約的一系列制度措施，財務人員在這一系列制度措施落實過程中起著關鍵的作用。而行政事業單位財務人員大多是從其他非財務崗位轉崗而來，部分會計人員連從業資格證都沒有，對內部控制制度沒有概念，內控意識淡薄，實際操作中缺乏必要的牽制制度。只有通過制定不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等制度，才能更好的規范財務人員的具體行為，確保單位活動有章可循，有法可依。

1.2 保證單位資產安全、使用有效。事業單位資產是國家的資產，但資產不實、資產管理混亂現象時有發生，資產盤點工作做不到每年至少一次，導致有些賬面資產早已不知去向卻無從查詢，為確保其安全就要采取歸口管理、財產保護控制等措施，為國家資產做上記號。

1.3 保證財務信息真實完整。財務人員能否按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，提供真實完整的信息，一是取決于財務人員個人的專業素質，二是在于財務人員的思想覺悟。內控制度要求事業單位按照法律規定進行會計機構建立和人員配備，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離，這不僅對財務人員的個人文化素質做出了要求，并且堵死了財務人員思想跑偏的漏洞。

1.4 有效防范舞弊和預防腐敗。內控制度建立了職業道德和舞弊舉報熱線，并向員工公開，鼓勵員工舉報任何違反行為守則、企圖逾越控制及舞弊的情況，舉報熱線由第三方維護，員工可以采取匿名方式舉報。單位嚴禁對善意舉報人進行報復，對于采取報復行為的個人將進行嚴肅處理。對舉報單位進行調查，并按照政策進行處理。

2 單位經濟活動的風險及風險評估

風險通常是指潛在事項的發生對目標實現產生的影響。風險評估是量化測評風險發生的可能程度及其造成的后果，風險評估決定了內部控制的方向要求，單位必須時刻關注各種來源、各種層次的風險，并對各種風險進行評估，制定切實有效的風險控制措施。提到風險評估，首先我們要明確要保護的對象是什么，存在哪些威脅，一旦威脅事件發生，組織會遭受怎樣的損失或者面臨怎樣的負面影響，組織應該采取怎樣的安全措施才能將損失降低到最低程度。

3 完善單位內部控制制度的對策

3.1 預算管理控制。預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定了國家財政收入的來源和數量、財政支出的各項用途和數量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。對于一個單位來說，各業務部門必須參與單位的預算編制，并相互溝通協調，根據下一年度的工作計劃，對支出需求進行合理測算，確認完成各項工作所需的基本支出和項目支出，提出本部門或本崗位的支出需求。在同級財政部門下達預算控制數后，各業務部門應當對本部門的預算控制數作進一步分解、細化，根據工作計劃對具體工作安排進行相應的資源配置。預算編制要符合人員定額、實物定額等標準，要符合嚴格控制“三公經費”等行政經費支出的政策要求。

3.2 收支管理控制。單位的各項收入由財會部門歸口管理并進行會計核算，不作為單位收入的應當上繳國庫或財政專戶。出納：負責現金收款，將收到的現金及時存入銀行賬戶，銀行到賬資金的查詢，保管法人印章等。開票：建立票據臺賬，負責開票，保證票據的準確無誤，將票據及時傳遞給會計；對領用發票做好記錄，檢查發票是否連續編號，及時對業務部門領用的票據進行核對催收，并對作廢的票據及時收回處理。不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票；不得擅自擴大票據使用范圍；不得開具虛假發票。做好票據的保管工作，配備單獨的保險柜，人走柜鎖。記賬：根據發票和收據、銀行單據及時準確記賬，保管財物印章。財會部門每月和業務部門進行對賬，對收入的合理性進行分析，判斷有無異常。

3.3 政府采購管理控制。政府采購計劃應當在財政部門批復的政府采購預算范圍內，應依據本部門的政府采購需求進行編制，完整反映政府采購預算的落實情況。業務部門不得將應當以公開招標方式采購的貨物或服務化整為零，或者以其他任何方式、理由規避公開招標采購。政府采購計劃一經下達，原則上不作調整。計劃執行過程中確需變更調整的，應當重新履行審核和審批程序。

總之，內部控制制度是現代管理制度的關鍵組成部分，在財產安全、經營管理、經營風險、經營方針、經營質量、經營目標等方面的影響是不可替代的，行政事業單位內部控制的根本目的是保證行政事業單位各項財政資金的安全運行，提高資金的利用效率，保證行政事業單位管理依法運行、防止資產流失、財務報告和會計信息完整真實。

057350河北省雞澤縣農牧局閆瑞靜