基于業財融合的財務分析研究與應用

◎北京航天自動控制研究所 劉靖 劉歡歡 李宇明 張莧 郄丹婷

基于業財融合的財務分析研究與應用

◎北京航天自動控制研究所 劉靖 劉歡歡 李宇明 張莧 郄丹婷

充分發揮業務和財務部門的優勢，改進財務分析寫作模式，開展基于業財融合的財務分析研究和應用工作，通過積極構思財務分析工作，組織開展與國家政策、型號項目相結合的多層級、多角度的專題分析，深度挖掘經濟驅動要素，關注資產使用效率與效益，注重提高財經運行質量。

以中國運載火箭技術研究院的《關于建立全員財務分析長效機制的通知》精神為指導，北京航天自動控制研究所制定了開展財務分析的長效工作機制，并立足于之前年度財務分析工作，主動構思，逐步形成代表研究所財務管理特點、體現財務管理問題的財務分析視角，為開展更加系統的財務分析工作奠定了基礎。

“十二五”期間，研究所積極推動財經管理的升級和轉型，并在此過程中發現了以下幾個方面的問題：部分研發人員缺少成本管控理念，型號項目經營和效益意識還需加強；項目主管人員的財經管理理念不能滿足新的經濟形勢要求；以財務視角指導業務開展工作的能力尚存不足，在打破部門、專業之間壁壘，建立協調發展的聯動機制方法上還需不斷改進等。

為更好適應事業單位體制改革、軍民融合發展及價格機制轉變等國家政治經濟環境的變化，主動抓住國家創新發展機遇，研究所積極謀劃未來發展戰略及規劃目標，力求突破傳統的單一體制運營模式，全面建立適應市場化轉型的運營機制，建立市場化平臺，拓展軍民融合產業領域，大幅提升橫向收入。在研究所發展戰略引領下，財經管理工作迫切需要加速市場化轉型，特別是在由研究型向研產型轉變中不斷突破自身不足、實現新的重組升級。

一、實施過程

1.建立財務分析長效機制

為保障財務分析工作的有效開展及長效運行，結合有關財務報告編報及審批要求，研究所將財務分析編寫任務進行細化分解。具體流程為：在研究院下發各單位年度財務分析題目后，根據崗位職責明確分析、編寫、配合及審核人員，根據分析要求的緊迫性制定分析編制的時間節點，各分析負責人根據分析內容涉及的業務部門與相關業務部門人員聯系具體寫作事宜。同時，為保障財務分析的質量及應用效果，財務專題分析由財務處全體人員進行評審、修訂，經總會計師批準后報送研究院財務部或研究所相關業務部門及主管所領導。

將財務分析編報分解計劃納入財務處年度工作計劃中，并將各環節工作在研究所AVIDM系統中下發各責任人，保障財務分析工作計劃的有效落實。

2.科學開展財務分析選題

財務分析工作的開展應結合單位經營業務實際情況，財務分析方向體現研究所經營業務的發展方向。2015年，研究所專項財務分析的選題主要是基于內外部環境的變化對經營活動的影響分析，選題范圍既包括軍品免稅政策、固定資產加速折舊等外部政策變化影響分析，也包括內部市場財務管理研究、貨幣資金、存貨等。

隨著業務的開展及新問題的出現，財務分析選題隨之增加，同時本著“集成服務”的原則，財務分析選題結合業務部門提出的意見，針對業務部門重點關注的相關事項從財務角度進行分析。

3.開展跨部門分析編制模式

在持續推進業財融合的要求下，財務部門與業務部門的溝通、合作更加密切，財務分析工作的開展為業財融合提供了新的實踐形式。財務分析的內容涉及財務和業務兩方面，為更好地完成財務分析的編制工作，使財務分析結果更好地為管理決策提供支撐依據，在分析編制過程中應充分發揮業財融合優勢，分析報告由涉及到的相關部門配合編制。例如，《北京航天自動控制研究所某成本效益分析》就是由業務部門編寫項目的研制情況，財務部門編寫項目的經濟數據，從而將項目的研制情況與經濟效益進行匹配分析。

4.建立財務分析模板數據庫

在財務分析工作不斷深入開展的過程中，研究所不斷總結和借鑒其它單位優秀財務分析的編寫經驗，及時提煉、總結財務分析模板，固化數據整理及分析方式。2015年，研究所根據之前年度編寫情況及借鑒其它單位經驗，梳理完善了存貨、貨幣資金、會計制度變化影響、項目盈利分析、預研經費管理分析等典型財務分析的模板，并在已有模板的基礎上更新分析數據，發現變化趨勢，先后完成了《北京航天自動控制研究所2012~2014年貨幣資金分析》《北京航天自動控制研究所2014年末存貨分析》《北京航天自動控制研究所某項目成本效益分析》《北京航天自動控制研究所2011~2014年自有資金分析》等多篇專題分析。

5.強化財務分析成果的應用

財務分析工作主要是以財務專業工具反映業務經營效果，查找經營業務中存在的問題、分析問題、提出解決建議，財務分析過程是將財務知識與經營業務進行融合的過程。為擴大財務分析過程及結論的知悉范圍，突破以往財務分析局限于財務部門的情況，財務處于2015年將編制完成的財務分析通過內部期刊的形式推送至各級業務相關部門領導，共完成4期專題分析內部期刊的發布。

二、實施效果

1.保障了信息傳遞的及時性

為了更好地使用財務數據體現單位經營狀況，發揮財務分析對經營決策的支撐作用，研究所從2015年3月開始探索建立固定的財經動態發布平臺。以月度財務報表為基礎，結合型號項目的經費收支、合同簽訂情況、收入結算等與所內經營相關的業務信息，分析各月財經動態情況，將財務數據轉化為業務語言，每月10號之前定向發布給研究所、業務部門的領導，從而大大提高了關鍵信息傳遞的及時性，對研究所的經營發展起到了強有力的支撐作用。

2.為資金管理提供決策依據

貨幣資金往往代表著一個單位的經濟水平，但有時從報表和賬務數據中看到的貨幣資金情況未必就是單位“富裕”與否的判斷標準，“過路”的貨幣資金或者實際上不能夠為單位自由支配的貨幣資金不能真實反映單位的經濟實質。

為深入研究貨幣資金財務報表數據背后所蘊含的業務實質，2015年7月，財務處聯合科研市場處開展了《北京航天自動控制研究所貨幣資金專項分析》的編寫工作，通過分析2011~2015年的貨幣資金變動情況，發現研究所在貨幣資金總量增長的表象下出現經濟增長乏力的現象。分析發布后，研究所領導高度重視分析成果，并提出基于分析結果深入開展后續有效管控措施的研究。財務處從資金收支源頭管控出發，結合所內貨幣資金現狀及后續經濟發展對貨幣資金保有量的要求，構建了以動態監測貨幣資金結構規模為出發點的資金測算模型。模型以確保研究所年度經濟指標的完成為基準，在下一年度研究所各項工作正常開展的條件下動態展現收款、支出及各類費用成本的形成、量級及變化過程，從而適時監控下一年度研究所貨幣資金保有量，以指導和調整研究所經濟工作的開展。

3.促進科研經費管控能力提升

作為軍品的研制單位，研究所的收入、利潤等經濟指標的完成主要來源于承擔的型號項目，型號項目研制工作的開展與研究所經濟收入息息相關，型號項目的經費管理水平直接影響研究所的整體經營管理。在此認識的基礎上，研究所開展了有代表性的、典型的型號項目成本效益分析，通過對型號項目的經費收支情況、對研究所經濟指標的貢獻情況分析，發現型號項目經費管理中存在的問題，為日后改進管理方式提供了參考依據。

2015年8月，財務處聯合科研市場處開展了某批生產項目的成本效益專項分析工作，該項目在近幾年的經濟結構中占有極為重要的地位，分析過程中發現該型號在為研究所經濟發展貢獻了總量的同時，也存在項目利潤率相對不高、生產周期與財務周期不匹配、外協成本居高不下等問題。這些問題的存在影響了經濟運行的質量，同時也是其它型號項目經費管理中較為典型的問題。該分析推送至所領導及主要業務部門后，科研市場處、技術發展處結合研究所型號特點開展了主要型號經費潛虧情況摸底工作，梳理了研究所在研型號的經費收支與型號研制階段的匹配情況，預測了主要型號的經濟效益。以此為數據基礎，研究所積極與研究院計劃部門協調年度來款與結算計劃，科學籌劃了2016年研究所主要經濟指標及結構分配，更為后續提升型號經營管理效能，強化型號管理人員的成本管控與效益意識奠定了良好基礎。

三、后續工作思路

在鞏固已有的業財融合財務分析工作成果的基礎上，北京航天自動控制研究所后續財務分析工作將圍繞題目選定充分醞釀、分析撰寫系統專業、分析推送深化全面的“三個能力”提升上開展。

以日常科研經費核算及經營管理出現的問題為切入點，有效整理提煉，結合研究所未來戰略轉型及軍民融合的發展目標，分析題目選定將立足研究政策、強化各類型號項目成本經濟效益探討，重視財務數據指標的專業分析與指導作用，形成層次豐滿、角度多樣、多部門聯動參與的分析題目范圍。充分發揮各業務部門的協調配合作用，將財務分析工作由單點離散完成向系統協作完成轉化。財務部門結合實際核算與型號經費管理工作，形成、提煉更具財務管理實際意義的分析方向，并提供充分的財務數據支撐；業務部門根據財務部門提供的財務現象，深入挖掘和分析財務數據背后的業務工作管理情況；財務部門、業務部門相互配合，針對現象、原因分析提出科學有效的工作措施，最終為管理決策提供有力的專業支撐。

研究所將持續推動并完善內部期刊等各種發布途徑，最大限度地實現財務分析的上下層推送與分享，借助研究院財務分析發布平臺，取長補短，通過橫向及縱向的知識擴展，擴大財務分析的影響范圍，為管理思路、管理流程、管理手段的創新積累大量素材，最終實現財務分析對管理決策的支持能力、對經營風險的防控能力、對價值創造的引領能力。