收款收據(jù)管理不容等閑視之

□　王金海　　張祚勛

收款收據(jù)管理不容等閑視之

□王金海張祚勛

近些年來，村級大都訂購使用了由上級業(yè)務主管部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款收據(jù)，并且管理得當、使用規(guī)范，收到了良好的社會效果，但仍有少數(shù)村在其操作過程中還存在不少問題。

主要問題

一、票據(jù)管理混亂。有的村無專人管理和領用登記制度，無專柜存放及回收管理措施。收款收據(jù)領回后，領取人將其隨便一放就萬事大吉了，誰用誰拿，村主管會計手里有，出納人員手里有，甚至村干部手里也有。還有的村對其管理出現(xiàn)了失控局面，集體使用的收款收據(jù)走向了社會的角角落落，部分個體工商戶也使用上了村級收款收據(jù)，嚴重擾亂了財務管理正常的工作秩序。

二、不按規(guī)定要求使用。目前，村級使用的收款收據(jù)一般為一式四聯(lián)（存根聯(lián)、記賬聯(lián)、收據(jù)聯(lián)，出納聯(lián)），有的村不按聯(lián)單用途要求使用，有的用存根聯(lián)記賬，有的用出納員聯(lián)記賬，還有的用收據(jù)聯(lián)入賬；有的村在集中收取有關(guān)戶（單位）承包集體資產(chǎn)資源款項時，不是分別給其開具收款票據(jù)，而是只用一張收款收據(jù)整合匯總或用一張機動表匯總收取；還有個別村收取農(nóng)戶有關(guān)生產(chǎn)服務款項或往來欠款時，不給有關(guān)戶出具正式憑據(jù)，而是便條一寫完事。以上行為的存在，嚴重影響了村集體資金的安全性和完整性，影響了農(nóng)村社會的穩(wěn)定。

三、票據(jù)填制不規(guī)范。有的村填寫收款收據(jù)時，其票據(jù)內(nèi)所涉及的項目填寫丟三落四，有的票據(jù)內(nèi)容填寫不詳細，尤其是對集體資產(chǎn)資源承包款項的收取，無收取款項年度及面積、單價等說明，只是注明收取某人（單位）、某項款而已；有的村將多種款項混合在一起收取，在摘要欄內(nèi)并不注明各類款項所收取的多少，給事后應收和已收款項的分辨造成了麻煩；還有的村所開票據(jù)大小寫金額不一致，甚至模糊不清；有的將其款項內(nèi)容及金額隨便涂改，更有甚者出現(xiàn)收多入少等現(xiàn)象，嚴重影響了財會工作質(zhì)量，同時也給個別不法分子營私舞弊提供了機會。

措施

收款收據(jù)是村集體向被收取款項個人（單位）開具的收款證明，是會計核算的基礎原始依據(jù)，也是有關(guān)部門進行審計監(jiān)督的主要憑證，日常對其管理使用的是否規(guī)范，直接關(guān)系到集體資金的安全性和農(nóng)村社會的穩(wěn)定。因此，各級業(yè)務主管部門必須高度重視，采取得力措施予以整治。

一、提高人員素質(zhì)。各級業(yè)務主管部門要充分認識到管好用好村級各類票據(jù)的重要性和必要性，把鄉(xiāng)村兩級農(nóng)經(jīng)人員法制觀念的提升納入日常管理工作的重中之重，把人員職業(yè)道德教育納入日常工作的重要內(nèi)容。經(jīng)常性地對鄉(xiāng)村農(nóng)經(jīng)人員進行有針對性、實效性、規(guī)范性的培訓教育，提高整體素質(zhì)，增強法制觀念和依法辦事意識，自覺履行好崗位職責，更好地維護集體和農(nóng)民群眾的經(jīng)濟利益。

二、嚴明收發(fā)管理制度。縣鄉(xiāng)村三級對村級收款票據(jù)要實行專人、專柜、專簿管理。一是村級所使用的收款收據(jù)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務主管部門根據(jù)所轄村日常需用量，匯總上報縣級業(yè)務主管部門，縣級業(yè)務主管部門統(tǒng)一訂購上級業(yè)務部門監(jiān)制的收款票據(jù)，發(fā)放時對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領取情況按規(guī)定要求進行嚴格、詳實登記。二是鄉(xiāng)村兩級要建立健全和不斷完善票據(jù)領用和回收管理制度，設置“票據(jù)領取（回收）登記簿”，主要包括：領取（回交）日期、領取（回交）人、領取（回交）本數(shù)、領取用途、起止編號等內(nèi)容，村集體將票據(jù)領回后，均由村主管會計存放管理。年度終了，要將已使用完畢的票據(jù)存根和作廢聯(lián)單及時回交鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務主管部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務部門按有關(guān)要求和領取記錄逐一核查后入檔管理，逐漸形成縣鄉(xiāng)村三級票據(jù)監(jiān)管體系，確保票據(jù)管理使用的安全性和規(guī)范性，從源頭上遏制違法亂紀行為的發(fā)生。

三、填制使用要規(guī)范。一是村級所使用的一式四聯(lián)的收款票據(jù)，要嚴格按聯(lián)單要求使用，一聯(lián)存根，由開票方留存?zhèn)洳椋灰宦?lián)收據(jù)為交款人憑證，由付款方收執(zhí)；一聯(lián)為收款單位憑證，由收款單位用以記賬；一聯(lián)由出納人員留存，用于內(nèi)部相互監(jiān)督。二是收款收據(jù)在填制過程中，要用復寫紙?zhí)顚懀C打收據(jù)更好），詳實載明交款時間、交款人（單位）具體名稱、款項詳細說明及大小寫金額，同時加蓋開票人章、收款人章、負責人章及財務專用章等。如有作廢，四聯(lián)須保持一致，保存完整，不得涂改，全聯(lián)加蓋“作廢”章。三是確保責任清晰，嚴明內(nèi)部分工，村集體收取的款項均由村主管會計開具，出納員收款，嚴禁出納人員和村行政負責人自開票自收款現(xiàn)象的發(fā)生，從源頭上預防違法亂紀事項的發(fā)生。

四、強化審核監(jiān)督。日常工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計員要切實履行職責，提高工作質(zhì)量，改變過去重支出憑證審核，輕收款憑證監(jiān)督的做法。每月對村級收支憑證進行審計時，要審其收據(jù)項目填寫是否全面，事項是否真實可靠，大小寫金額是否一致，開票人、收款人、交款人、負責人及民主理財組織等是否簽字蓋章。對事項不真實、數(shù)據(jù)不準確、手續(xù)不完備的票據(jù)要退回責任人進行補正。同時，對村級私自訂印使用的有關(guān)票據(jù)一律不予受理，退回村集體進行糾正。

五、加大督查力度和社會監(jiān)督。縣鄉(xiāng)兩級業(yè)務主管部門，應經(jīng)常性深入基層，對村級財務基礎性工作進行檢查指導。一是查其有關(guān)票據(jù)使用是否規(guī)范，審核其收取款項是否合法，結(jié)算行為是否合規(guī)，收入是否全額入賬并及時納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托代理服務中心代管或存入指定專用賬戶，有無借支挪用、公款私存、私設“小金庫”現(xiàn)象。對發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)紀律的有關(guān)人員要堅決依法追究責任，問題嚴重的要移送有關(guān)部門處理。二是強化社會監(jiān)督力度。每年初，鄉(xiāng)村兩級要及時向群眾公開上級主管部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)種類及樣本，凡使用非上級有關(guān)部門監(jiān)制的票據(jù)進行款項收取，群眾均有權(quán)拒交。同時要對村每月收支情況按規(guī)定要求及時進行張榜公布，接受群眾監(jiān)督。CK

（作者單位：山東省諸城市農(nóng)村經(jīng)濟管理局）